營業税税收分析

對我縣營業税收入情況的分析 # 縣地税局計會股 在我國現行的税制中， 營業税是一個開徵時間較長的税種。1994年實行分税制以來，營業税又成為地方税收的重要税種之一。那麼，營業税在目前地方税的諸多税種中處於什麼樣的位置？其税源分佈狀況及增減因素主要有哪些？如何進一步適應經濟發展的新形勢，搞好營業税管理的觀念創新、制度創新、措施創新，確保地税收入不斷增長？針對上述問題，現結合*縣地税局XX年—XX年6月營業税收入情況，作如下分析如下： 一、 營業税是地税收入的主體税種 XX年—XX年，我局營業税收入呈不斷增長態勢（具體情況見下表）。其中XX年至XX年均增第絕對額達100萬元以上，在各税種中，營業税增長絕對額位居第一。 營業税佔税收税收收入情況表 單位：萬元 時間 税種 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 6 月底前 合計 合計 1585 1760 1867 1440 6652 營業税 580 663 706 664 2613 企業所得税 130 140 145 52 467 個人所得税 497 511 518 371 1897 土地使用税 31 40 33 59 163 資源税 14 6 15 12 47 土地xx 1 4 2 0 7 城建税 155 179 185 164 683 房產税 117 146 180 51 494 印花税 48 60 72 59 239 車船使用税 12 11 11 8 42 營業税佔總收入比率 36.6% 37.7% 37.8% 46.1% 39.3% 同時，從上表中清楚的反映了我縣近年來各税種收入情況，不難看出營業税在各年度都佔着較大的份額，XX年我縣總收入1585萬元，其中營業税完成580萬元，佔總收入36.6%；XX年我縣總收入1760萬元，其中營業税完成663萬元，佔總收入37.7%；XX年我縣總收入1867萬元，其中營業税完成706萬元，佔總收入37.8%；2XX年6月底我縣總收入1440萬元，其中營業税完成664萬元，佔總收入46.1%；分年度來看，營業税在整體税種所佔的比率在逐年遞增，尤其是XX年上半年營業税的增長比率達到了10個百分點，是我縣税收收入的突出增長點，也是促使我縣總收入超進度完成税收計劃的重要因素。 因此，從以上分析可以看出，營業税始終是我縣税收收入的主體税種，而且增收勢頭良好，越來越表現出良好的發展前景。 二、 營業税增收的主要因素 營業税收入分經濟類型統計表（表一） 單位：萬元 時間 合計 國有 企業 集體 企業 股份有限公司 外商投資企業 個體 經營 有限責任公司 股份合作企業 XX 年 580 332 90 1 138 18 1 XX 年 663 366 116 3 43 123 8 4 XX 年 706 270 87 2 47 284 7 9 XX 年 6 月底前 664 295 57 40 63 209 合 計 2613 1263 350 46 153 754 33 14 營業税收入分税目統計表（表二） 單位：萬元 項目 時間 税目 XX 年 XX 年 XX 年 XX 年 6 月 合 計 合 計 580 663 706 664 2613 交通運輸、郵政業 鐵路運輸 26 43 26 33 128 公路運輸 127 97 248 192 664 裝卸搬運 4 4 2 4 14 郵政業 21 22 17 16 76 小 計 178 166 293 245 882 建築業 92 177 122 146 537 金融保險業 71 89 75 45 280 信息傳輸 電信 88 79 65 67 299 移動 36 46 47 63 192 小計 124 125 112 130 491 住宿、餐飲業 住宿 5 7 8 5 25 餐飲 28 16 25 19 88 小計 33 23 33 24 113 文化體育業 5 4 3 4 16 租賃業 3 2 6 2 13 其他服務業 68 70 50 56 244 房地產業 55 5 7 11 28 滯納金、罰款 1 2 5 1 9 從上列兩表來看，我縣營業税分經濟類型來看主要來源於國有企業和個體經濟兩大部分，XX年

6月底前我縣營業税收入664萬元，其中：國有企業入庫295萬元，主要來源於建築業和金融保險業及鐵路運輸；個體經營入庫209萬元，主要來源於公路運輸和其他服務業。從營業税增長情況來看，國有企業和個體經濟增幅明顯，同上年相比國有企業上半年增長了118%，個體經濟上半年增長了47%，説明了國有企業在營業税收入中佔了絕對的主導地位，個體經濟也在蓬勃的發展，增勢良好。同時表明國有經濟和個體經濟存在着巨大的潛力，將成為我縣營業税收入的主要來源；營業税收入分税目來看，我縣營業税主要來源於交通運輸業、建築業和金融保險業及通信業，今年上半年交通運輸業徵收營業税225萬元，建築業徵收營業税146萬元，金融保險業徵收營業税45萬元，通信業徵收營業税130萬元。幾年來，我局的營業税收入主要來源於這幾個税目，因此我縣營業税管理還要從以上幾個行業加強管理、做到應收盡收，使營業税徵收管理提高一個更高的層次。 三、 改進和完善營業税徵管的建議 通過以上資料分析，我縣營業税管理的薄弱環節主要存在在以下幾個方面：一是交通運輸業管理，以票控税管理面狹窄存在漏洞；二是租賃業關係複雜、設計面廣，税收徵管難以到位；三是轉讓無形資產和銷售不動產應税行為不確定，隱蔽性強，税收漏洞比較大。鑑於上述情況，我們應當從以下幾個方面着力抓起： 1、交通運輸業的營業税應當進一步加強與有關部門的協作，明確交通徵費部門法律監督地位，每月憑税務部門開具的完税證辦理車輛交費手續，明確無完税憑證給予辦理相關手續應承擔的法律責任，使營業税的徵收管理在強大的社會網絡監督下運行，確保營業税應收盡收。 2、房屋租賃税收應當明確由承租方代扣代繳税款，必須按協議到税務機關開具發票，在該行業管理中，每年要確定一個專門的時間開展專項檢查，建立租賃業數據庫，租賃業底冊每年要在核查後進行變更、調整，各級税務機關掌握數據要上下一致，不得隨意變更，從而進一步堵住房屋租賃業的漏洞。 3、轉讓土地使用權和銷售不動產。由於這類納税人沒有辦理税務登記，納税業務發生時，往往是當事人雙方私下協議，而購買方只要對方出具與所有權有關的手續，而不要求賣方出具發票，有一部分手續要到房管、土地管理部門辦理變更，到公證處公證，應向有關部門宣傳政策、規定，要求在辦理變更和公證時提供税務部門的完税憑證或者證明，否則不予辦理，税務部門應加強檢查，對無完税憑證給予辦理手續者予以處罰，並追繳税款。 我縣營業税管理幾年來發展勢頭是良好的，也取得了比較大的成績，對促進地方税收的全面完成和增強我縣財政實力發揮了重大的作用，但我縣的營業税管理也還存在着不同程度的薄弱環節，在今後的税收徵管工作中，我們要全力抓好營業税的主要徵收點，更不能忽視徵管工作中的難點和弱點，羣策羣力,把我縣的營業税管理工作提升到一個更高的水平。