×縣地税局關於特色行業的税收調查

規範徵收基礎，強化行業管理

----××縣地税局關於特色行業的税收調查

板材加工、飼料生產作為××地方特色產業，近幾年得到了快速發展，經營户快速擴大，營業規模日益膨脹，已成為地方經濟增長的新亮點。但由於這兩個行業源於作坊式經營，雖歷經發展漸成規模，但仍呈現出生產方式簡單，內部管理粗放等特點，這些因素給税收管理帶來很大困難。××縣局根據行業特點對症下藥，開動腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“徵收標準統一化，日常管理規範化”的新路子，使得特色行業税收徵管逐漸步入正軌。

一、行業背景及徵管狀況

（一）板材加工業是依託恆山市場發展起來的後續產業。××市場是××地區最大的專業裝飾材料市場，產品涵蓋裝飾行業的大部分用料，如：各種板材、石膏線、木線、燈具電料等，業務輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個大市場，周邊興起了60多家板材加工廠，有針對性地生產各種細木板，密度板，刨花板等板材，產品大多通過市場流向各地。這些加工廠除個別形成規模生產以外，大部分還屬於家庭式生產，平均僱工在8—15人之間，生產設備（壓力機）1—2台，每台日產板材150—200張。

（二）××是農業大縣，種植業、養殖業是該縣經濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產業在當地有着得天獨厚的優勢，正是憑藉這一優勢飼料加工業發展迅速，2004年年初統計，當地擁有飼料加工企業20家，小型個體加工點30餘家，年產飼料30多萬噸，產品除供應本地養殖户外，還銷往山西、內蒙、山東等地，業務範圍較為廣泛。

（三）徵管難題。以上兩個行業經營業户多為個體，私營性質，財務管理較混亂，經營上受市場因素影響波動較大，生產情況很難掌握，給税收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：1.徵收依據難以掌握，大多數業户無賬目設置，原料購入、產品發出、日常消耗很難查證，完全依賴於業主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業，很少有專業的財務人員把關，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會計科目運用隨心所欲，雜亂無章，數字前後邏輯性差，許多問題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定徵收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙媸鄧案核劍?.税收負擔難以平衡。由於徵收標準不一以及定額徵收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納税人之間税款徵收額度差別較大，同一規模同等消耗的經營户税收負擔畸高畸低，徵收結果很難讓人信服。3.税收秩序難以理順，徵收依據不一致，税收負擔不平衡，使許多納税户心存不滿，牴觸情緒較大，要麼不提供經營情況，要麼提供虛假數據，謊報停業，拖延納税的現象時有發生，納税申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實行新徵管辦法的要求日益迫切。

二、政策依據及管理辦法

（一）確定徵收依據

税款的徵收方式大致有：核實徵收、核定徵收、定期定額、代扣代繳、委託代徵等形式，《徵管法》第三十五條列舉了六種可由税務機關核定應納税額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《徵管法實施細則》第四十七條規定，税務機關核定應納税額可按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定。我局經過仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產業户除個別大企業可酌情考慮按賬核實徵收外，其他企業及個體工商户因生產設備較為單一，能耗均為電能，因此可採用以電（機組）核税的方法解決徵收口徑不一，税負不均的難題。

（二）組織典型調查

以電核税關鍵在於確立徵收的尺度，單位電量（機組）核定税額過高，勢必加大徵收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）税額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握徵收尺度，縣局決定實行三步走策略：第一步：分行業摸清納税户數。以縣局名義下發通知，要求各基層所如實上報板材加工和飼料加工企業及個體户數，報送材料要分項説明納税户經濟類型、企業規模、帳目設置、納税情況、徵收方式等情況。通過初步摸底，對現有納税户狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的納税户情況，徵管法規科將這些生產單位分類進行了處理：對經營規模較大，帳冊健全，核算較為規範，且已申請了核實徵收方式的企業，按帳面反映的數額作為徵收依據；其他不符合核實徵收標準的企業、個體工商户一律實行核定徵收方式，即：飼料加工業户以耗電量作為徵收依據，板材加工業户工藝流程實現了自動化控制，實行以電核税，否則採用以在用壓力機數作為徵收依據；第三步，為最大限度瞭解納税人的税收負擔能力，縣局對擬調查納税户户按區域進行分類抽取樣本，指定基層管理部門抽調專人搞調查，實施過程中共指派了4個管轄相關納税户較為集中的基層所對兩類行業共35户納税人（板材加工20户，飼料加工15户）進行了專項調查，徵管法規科對其中的6户（板材、飼料各3户）進行了複核，所得數據較為系統地反映了兩類納税户的經營情況，為出台新徵管措施打下了堅實的基礎。

（三）政策配套

縣局根據典型調查結果，對照現行税收政策，剔除了個別不合理費用，綜合考慮了經營户非生產用電因素（照明各種電器等）針對不同行業制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方税務局飼料加工業税收管理暫行辦法》（正地税徵函[2004]1號），《××縣地方税務局板材業税收徵收管理暫行辦法》（正地税徵函[2004]4號），對兩個行業分別確定了3種税款徵收方式：1、對帳目健全、會計資料完整，能夠依法核實其收入、支出、利潤，正確計算應納税所得額的業户，實行查賬徵收地方各税；2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應税所得率徵收所得税（應税所得率在7%—20%之間掌握）；3、上述情形之外的業户採用以電或機組核定税額的方法。飼料加工納税人每度電負擔所得税0.20元，板材加工業，對工藝流程從原材料開始的，實行定期定額徵收方式，每月單台壓力機税收負擔額為1500—2000元，對工藝流程基本實現自動化從半成品開始生產的，採用以電核税的徵管辦法（此類納税户由於較少，故採取單獨對待的原則），單獨測算，單個審批，同時還要求，納税户進行納税申報時應同時提供會計報表、用電量、用工人數等有關資料。主管税務機關健全檔案資料管理，妥善保存各種税務文書和納税資料，在徵收管理中，貫徹“民主評議、公開辦税”的原則等。

三、制度落實及具體措施

為有效落實新管理辦法，穩步推進徵收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實行了事前宣傳、事中監督、事後回訪的工作方法，較好實現了新舊徵管辦法的平穩過渡。

（一）政策宣傳

各所根據實際情況自行設計，編寫併發放納税事項通知書150餘份，內容涉及辦法的出台依據，税額徵收標準日常管理要求等，為詳細解答納税人的提問，除在徵收大廳諮詢服務窗户派人現場辦公外，管理人員還有針對性地到經營大户，納税意識較淡薄户上門説法，做政策解釋和思想疏導工作。

（二）日常管理

徵收人員對納税人報送的納税資料進行認真審核，尤其是對實行以電（機組）核税的納税人，將應納税額與附報的用電量，壓力機台數加以對比，查找是否有填列不實的現象。為監督納税人的納税義務履行情況，管理人員不定時地對納税人的生產進行暗訪，看是否有新的設備投入使用，同時還主動取得電力部門的大力支持，定期抄取各個企業的用電量，逐個對企業或個體納税户報送數據進行對比，查看是否有謊報現象。

（三）政策反饋

市場行情千變萬化，納税人的生產經營情況也會受其影響而上下波動，為及時瞭解新辦法的執行情況，平衡納税人的税收負擔，縣局制定了徵管信息反饋制度，基層徵管單位指定管理人員進行政策回訪，聽取納税户的情況反映和有益見解，檢查制度落實過程中反映出的不足，切合實際地提出修改意見，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新徵管辦法執行半年來，通過各種方式收到意見反饋15人次，縣局採納好建議3條。

四、徵管效果及深遠影響

（一）兩個行業管理辦法執行半年來，相關政策得到了較好的落實，“民主評議，納税公開”辦法的運用，極大地調動了納税户參與的積極性，也有效避免了政策執行過程中一方熱的現象，税款徵收更加透明，納税公開更加可信。2004年1—6月，兩個行業共實現地方税收100多萬元，其中板材加工業70多萬元，飼料加工業30多萬元，税款徵收率90%以上，税收增幅超過10%，特色行業管理向前邁進了一大步。

（二）通過對板材及飼料加工行業的有效管理，初步解決了中小納税户粗放式經營的徵管難題，通過實行以電（機組）核税的方法為統一徵税標準，消除納税人之間相互猜疑心理，增加徵收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業的税收管理提供了借鑑。