市地税系統税收管理員實施辦法

第一章 總則

第一條　税收管理員是基層税務機關擔負税源管和監控職能的具有國家公務人身份的工作人員。實行税收管理員制度，是強化税源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納税服務的重要舉措，是堅持管户與管事的有機融合，是實現税收管理科學化、精細化、規範化的有效手段。為全面加強對税收管理員工作內涵的理解，在明確工作職責的基礎上，充分發揮税收管理員的工作主動性和積極性，注重工作流程的協調銜接和內部監督制約，切實提高税收徵管的質量和效率，特制定本實施辦法。

第二條　税源管理必須做到“基本情況清楚，基本制度健全，基本程序規範，基礎數據準確，基礎資料完備，基礎工作紮實”。

第三條　基層分局（所）在以行政區劃或行業、街道設置税收任務責任區時，必須確保毎個責任區有一名以上的税收管理員負責，非公務員和協税員不得獨自承擔一個責任區的税收管理。

第二章　税收管理員工作制度

第一節　税法宣傳

第四條　採取各種有效方式，及時宣傳各項税收法律、法規和政策，做到新出台的税收政策面上宣傳與入户宣傳相結合；對易疏漏和已經不能正確執行税收政的特定納税人、扣繳義務人及新開業户，要有針對性地開展“一對一”的宣傳。同時，還要注意積極向納税人、扣繳義務人宣傳瞭解税法的多種途徑，如12366服務熱線，中國税務信息網等，增加他們學習税法、瞭解税收信息的渠道及興趣，從而促進他們運用税法和遵從税法的積極性。入户宣傳要做到工作有記錄，內容有摘要。

第二節　户籍管理

第五條　建立户籍台帳。户籍管理是摸清税源，提高監管力度的重要手段，實行逐户登記和按門牌順序登記是實行户籍管理的重要特徵。建立《户籍登記台帳》和《　月税户户籍情況變動表》是實行户籍管理的有效形式。及時完整、準確地反映納税人、扣繳義務人的微機代碼、税務登記信息、税收定額及户型狀態（主要包括是否 /> --> 贍啥瓷甌ń贍傷翱畹模⒊觥斷奩誚贍賞ㄖ欏罰炊ǘ罟芾砉娑ǔ絛蠐枰院碩ㄕ魘賬翱睢６雜餛諶暈脣繕甌ń贍傷翱罨蠐餛諶暈錘惱櫨枰源ψ５模勒鍘墩鞴芊ā方寫懟！

?br>第三節　建立税源台帳

第十二條　突出“劃片管理”，注重“管片交流”，以突出抓好個體工商户大户的管理為重點，對具有代表性的個體工商户大户進行動態瞭解和重點監控，分析個體工商户經營發展的一般規律和發展趨勢，有針對性地研究進一步完善徵收管理的措施。

第十三條　對實行查帳徵收税款的納税人和實行“雙定”徵收的納税大户及農村重點税源，要建立納税及生產經營台帳，採取調閲財務報表和定期上門實地瞭解相結合的辦法，在台帳上逐月反映其生產經營及財務狀況。對實行簡併徵期的納税人要以按月實地檢查的記錄作為登載台帳的依據。

第四節　審核申報納税

第十四條　對所轄納税人、扣繳義務人申報納税情況進行調查、核實，對未按期申報納税的進行催報催繳，開展落實税收優惠政策情況調查等。對徵收人員傳遞過來的異常申報信息、不符合邏輯的申報數據及時進行查核，對存在問題和錯誤的申報，在督促納税人、扣繳義務人糾正錯誤的同時，要分析、總結導致錯誤的原因及實質，並向分局提出依法處理的意見和建議。對納税人、扣繳義務人提請核延期納税申報、延期緩繳税款和減、免、退税的，要就如何做好申報、及提供完備的相關資料的審查與政策輔導。並對申請各類税收優惠政策、税前扣除項目、税款抵扣等事項的納税人報送的資料對照有關政策規定進行審核，提出初審意見。

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第十五條　對年納税額超過10萬元的重點税源企業；欠税企業；有使用農副產品收購發票或廢舊物資收購發票抵扣税額及xx即徵即退企業；“兩頭在外”的商貿企業；月定額超過1000元的，或者月均發票使用量達到或超過其税收定額的個體户要實行重點監控。

第五節　實施欠税管理

第十六條　清理欠税，是管理部門實施税源管理的重要內容。根據税收徵管法及其實施細則的有關規定，税務機關在清理欠税過程中，針對不同情形，可以對欠税户採取強制執行、阻止出境、查詢銀行賬户、應退税款抵交欠税等行政執法措施，或對第三人行使税款優先權、代位權、撤銷權。稽查案件的欠税清理，由稽查部門負責催繳，管理部門應協助配合。

第十七　税收管理員作為欠税催繳

的一線責任人，應針對不同的法定情形，及時提出相應的“清欠措施建議書”，按規定權限上報審批執行。税收管理員沒有提出建議或已批准的措施擅自不執行的，應當追究税收管理員的責任；税收管理員已提出且符合税收徵管法相關規定的清欠措施建議，上級不予批准的，批准人應在建議書上註明不予批准的原因。“清欠措施建議書”應當存入户管檔案備查。

第十八條　基層分局（所）應完善欠税跟蹤制度，建立欠税台帳，台帳中除記錄欠税户不同時期的欠税金額、清欠入庫的税款外，同時備忘採取的具體清欠措施（或不予批准的措施）和執行時間（或不予批准的時間）。

第六節　核定調整税額

第十九條　對轄區內臨時從事生產經營的納税人要依法核定税額、下達《應納税款核定通知書》，對外來從事工程作業的納税人要調取其工程施工合同等相關資料，並組織徵收。對非一次性結清税款及開具發票的工程要設立項目台帳。

第二十條　對符合《税收徵收管理法》第35條規定且未核定定額，以及連續三個月生產經營下降或提高在核定定額20%以上的納税人，要先由納税人如實填報《應納税經營及收益額申請核定表》，再經税收管理員入户對納税人的生產經營情況和税收負擔情況進行調查測算，提出初步意見，再經法定程序評議及社會公示後，由縣（市、區）局批准後下達執行。為提高工作效率，對年度中間個別納税户的税收定額評定及調整，可先行按分局評定的税收定額預徵，集中上報審批定額後再做税款清算。

第二十一條　對符合《税收徵收管理法》第36條和細則第51、52條規定的，按照細則第54、55、56條的規定，提出税收調整建議並報分局處理。

第二十二條　對營業税未達起徵點和享受税收優惠政策的納税人開展跟蹤管理，符合條件的，及時提出調整核定税額的建議，按規定程序評定税收定額。

第二十三條　對“雙定户”可實行“簡併徵期”方式，為便於動態掌握納税人生產經營情況及停歇業的管理，原則上税款應按月核定，對簡併徵期內停歇業達到20日以上的可以按月核減定額。　

第七節　開展納税評估

第二十四條　根據行業平均利潤率、平均税負等評估指標，利用納税評估模型和行業信息資料，依據包括納税人申報納税資料和財務會計等相關信息數據，綜合分析行業總體税收狀況和納税人個體納税情況，具體分析企業相關税種納税情況與其銷售收入、實現利潤的邏輯關係。對納税人納税情況進行縱橫向比較，結合實際核實，分析測算納税人實際納税與應納税額的差距，對納税申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷。約談納税人時，可給予必要的提示和輔導，要求納税人舉證説明納税異常原因等。對評估中發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等差錯，促使其自我糾正，並監督執行，輔導組織税款入庫；對有偷税嫌疑的，轉交稽查部門進行查處。約談要有兩名以上税收管理員共同進行，約談筆錄須請納税人簽字認可。

第二十五條　要認真總結以往納税評估的經驗做法，進一步提高納税評估在税源管理中的實效。在計算機不能全面支持條件下，要以重點税源、重點行業為主，確定重點評估對象，以人機結合，個案突破為原則，以點帶面開展評估工作；要充分運用好税收徵管法及其實施細則賦予税務機關的檢查權、核税權、處罰權等法定手段，依法簡化評估程序和文書，着眼評估的實質和效果，提高評估效率。要將納税評估與信息採集、日常檢查、税務稽查等工作有機結合起來，建立評估指標體系，有針對性地實施有效評估，並通過日常納税評估工作的深入開展，逐步建立起評估為稽查提供案源的工作機制，以增強稽查打擊涉税違法行為的針對性、時效性和準確性，切實做到以評促管、以評強管，提高税收管理成效。

第二十六條 對確定為納税評估對象的納税人，對其申報納税真實性審核分析，在納税評估後應形成評估結論書，並連同筆錄報分局處理。

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第八節　處理涉税違章

第二十六條　對納税人涉税違法違章行為，要及時進行宣傳輔導，督促納税人、扣繳義務人及時改正。對造成後果，需要進行税收處罰的行為，要將有關違法事實、證據、材料及處理意見上報分局按規定程序、權限報有權機關審批後執行。對適用簡易程序並當場作出處罰的，應將《簡易税收處罰決定書》連同送達回證及相關證據、資料和納税人陳述申辯材料報法制員審核、分局備案。

第九節　管理普通發票

第二十七條　税收管理員主要抓好對納税人發票初次領購資格、品種、數量的審核、認定；對納税人自印發票的審核；對公路、內河貨物運輸業營業税自開票納税人資格認定；按税源管理部門要求，推行税控收款機，並督促使用税控裝置的納税人如實錄入經營數據和開具税控發票；對納税人領購、開具、使用、取得、保管進行監督檢查，對納税人被盜、丟失發票、遺失發票管理證件的核實；開展普通發票審核工作，及時提出審核意見。

第二十八條　做好發票開具額與納税申報額、發票開具額與税收定額的比對工作，防止税款徵收與發票供應使用的脱節。

第二十九條　對發票違章舉報工作進行核查，配合有關部門查處和打擊轄區內發票違法行為。對從事生產經營的納税人、扣繳義務人有税收違法行為，拒不接受税務機關處理的，提出收繳發票或者停供發票的建議並在獲准後依法實施。

第三十條　要按照上級的要求做好防偽税控普通發票、有獎發票以及税控收款機的推廣應用工作。

第十節　開展日常檢查

第三十一條　日常檢查是指基層分局（所）開展的除稽查部門負責的偷逃抗騙税案件、舉報案件和專項檢查外的税收檢查，如所得税彙算清繳，税收優惠政策落實情況檢查，納税評估問詢和疑點情況的核查，達到立案標準的案件移送等。日常檢查，由基層分局（所）統一制定檢查計劃、統一調配人員開展，避免重複檢查；檢查至少要有兩人，比較重要的調查和檢查，税收管理員不擔任其管轄户的主查業務；檢查要做好檢查記錄，並及時提出建議或報告；日常檢查所獲税源信息要記錄歸檔，實行共享。

第三十二條　為加強税收規範化管理所作的入户税收政策宣傳輔導和調查不作為檢查對待。主要包括税務登記、註銷

、停歇業、非正常户和漏徵漏管户的清查，調查瞭解納税人生產經營和財務狀況、個體税收定額變化、申報情況核查、納税催報、税款催繳，發票管理與使用檢查、税控裝置推廣與使用的檢查、納税人基礎信息採集核查等。對發現需要整改的事項要當即督促整改；對涉嫌税收違法行為的，所做的調查情況要有詳細記錄，要及時上報分局處理，並及時歸檔。對其他一般性的問題可採用表格式記錄。如製作《税源管理下户調查工作彙總表》等。

第十一節　建立税源檔案

第三十三條　按“一户式”儲存要求對所轄納税人、扣繳義務人的税收資料實行分户管理，把納税人、扣繳義務人報送的基礎資料、税費徵管各環節的徵管資料和各類動態徵管資料，按納税人、扣繳義務人進行收集、整理、儲存，建立納税人扣繳義務人分户税源檔案。

第三十四條　辦税服務大廳和檔案室要設置資料收集、傳遞登記薄，納税人和税收管理員報送資料要歸類分户登記，並由受理人審核簽收。

第三十五條　對由税收管理員直接徵收集貿市場的零散税收，和徵收人員門市xx徵收的税款，應由税收管理員和徵收人員分別製作徵收清冊，按月歸入税源檔案。

第三章　税收管理員行為規範

第三十六條　樹立和落實科學發展觀，不斷更新管理理念，堅持依法治税，優化納税服務，通過實施科學化、精細化管理，全面夯實税源管理基礎。

第三十七條　遵守工作紀律和廉政紀律。堅持秉公執法，忠於職守，文明服務，着裝上崗。嚴格執行税收工作制度和操作規範，依法徵管，依率計徵。堅持清正廉潔，艱苦奮鬥，奉公守法，潔身自好，嚴格執行税務人員“十～準”，杜絕人情税、關係税。

第三十八條　尊重和保護納税人、扣繳義務人的合法權得；堅持公平、公正、公開執法，依法為納税人、扣繳義務人的情況保密，自覺接受社會各界和廣大納税人的監督，維護地税部門良好的社會形象。

第三十九條　嚴格規範管理，切實履行職責。在實施税源管理工作中，做到程序規範，管理有序，服務熱情，確保各項税收法律法規和政策的全面貫徹落實；自覺履行崗位職責，嚴格職業操守，做到守土有責，守土盡責，求真務實，開拓創新，不斷提高管理效能，努力完成各項任務。

第四十條　税收管理員在日常税收管理中發生依法需要回避的情形，應及時向單位報告申請回避。

第四章　税收管理員的管理

第四十一條　税收管理員必須嚴格遵守廉政建設的各項規章制度，不準接受納税户的宴請和擅自參加納税户邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動；不準接受納税户的禮金、禮品和有價證券；不準到納税户報銷應由個人支付的各種費用；不準利用職權向納税户壓價購買商品或者賒欠貨款；不準利用職權向納税户借錢借物或者無償佔用其財物；不準在納税户中入股分紅等。

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第四十二條　實行税收管理員廉政反饋制度，組織納税人對其税收管理員執行廉政制度以及提供納税服務質量等情況進行調查反饋。由納税人填寫政風調查問卷，對納税評估下户核查及涉及向納税人調取帳簿、實地盤貨對帳的日常檢查，應由納税人按次填寫反饋。

第四十三條　有條件的地方可按照總局確立的“按人定崗、以崗定責、以責定酬”的能級管理原則，嘗試以税收管理員的工作業績、落實制度的情況、管理的質量、解決問題的能力等，來確定税收管理員的等級，設立等級津貼。探索一條“按能力、重業績”的税務人事制度改革之路。

第四十四條　各縣（市、區）局應當建立税收管理員定期培訓制度，重點加強財務會計、税收法律法規及税務檢查等知識的培訓，提高税收管理員的業務水平和執法水平。各分局要加大對税收管理員的政治教育和業務培訓，實行集中學習與自學相結合，妥善解決工學矛盾。不斷提高税收管理員的思想道德素質和税收執法能力。

第四十五條　建立税收管理員至少每三年輪換一次，特殊情況的可以適當延長。

第四十六條　完善税收管理員的考核機制。税收管理員的考核應與税收徵管質量考核、效能建設考核、公務員考核、能級確定等相結合，充分調動税收管理員的工作積極性和主動性。

式應主要以郵寄或者網絡等形式回覆。

第五章 工作績效評價

第四十七條 對税收管理員按照税收管理崗職責所完成的績效進行綜合評價，通過一些績效

綜合指標，分季度初評，年度總評。

第四十八條 工作績效評價指標的數據來源於税收管理員實際所完成的工作數量、工作質量、工作標準、工作效率和工作目標任務，以及日常下户調查記錄、宣傳記錄等。

第四十九條　主要評價指標

（一）月入户宣傳户次佔總納税户數≥10%

（二）新税收政策對特定對象宣傳率＝100%

（三）税務登記率（企業）＝100%，税務登記率（個體）>97%

（四）虛假停歇業率=0　以分局檢查記錄為準，（不含税收管理員已自行查處的虛假停歇業）。

（五）漏徵率<1%

（六）漏管率<3%

（七）亮證經營率>90%

（八）處罰率=實際涉税罰款户次/涉税應處罰户次＝100%。

（九）税收保全、強制執行及時準確率＝100%。

（十）納税人自行申報率＝100%　“雙定户”考核評税程序中的申報（應納税經營及收益額申請核定表），企業考核按月申報。

（十一）資料收集完整率＝100%

（十二）資料傳遞歸檔及時率＝100%

（十三）重點税源分户台帳登記率＝100%

（十四）發票違章處罰和補税率=100%；

（十五）普通發票正確使用率=95%

（十六）異常申報檢查或約談率＝100%

（十七）減免税審核準確率=100%；

（十八）欠税清繳率≥20%

（十九）税款核定失誤率＝0　如未掌握小店有大庫、近店有遠庫、前店有後庫、一店有多庫、無店有多庫、小店有小庫等情形，造成就店評税或無店不評税失誤的

（二十）優惠政策落實率＝100%

（二十一）社會投訴率＝0

（二十二）執法過錯率＝0

（二十三）當期入庫率=當期入庫税款（含罰款滯納金）/當期應徵數（含罰款滯納金，但已申請延緩期繳納未到期税款除外）×100%≥100%；

第六章 績效考核辦法

第五十條 以百分制作為税收管理員績效考核基數分，具體各指標分值可結合各地“

五聯三掛鈎”崗位考核辦法統籌考慮制定。

第七章 附則

第五十一條本制度由市地方税務局負責解釋。

第五十二條 本制度從～年01月01日起執行

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