歐盟調查報告：企業研發投入税收優惠大多基於所得税

大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入，其中對企業研發投入給予税收減免是最普遍的方式。大多數的税收優惠政策都基於企業所得税。對知識產權收入的税收減免政策正在激增。

近日，歐盟公佈了一項關於企業研發投入享受税收優惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之後，政府對有關促進研發投入的税收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經濟增長源。

報告指出，即便在創新程度很高的經濟體，促進企業加大研發投入、增強企業創新能力的激勵措施也被廣泛採用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業創新的直接税收政策。

根據調查，政府出台激勵措施具有普遍性，並且大部分國家採取不止一類措施來促進企業加大研發投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業研發投入給予税收減免是最普遍的方式(有21個國家)，其次是財政補貼(有16個國家)，然後是加速折舊(有13個國家)。

關於税收優惠政策所涉及的税種問題，報告指出，大多數的税收優惠政策都基於企業所得税，但也有8個國家基於社會繳款或個人工資採取額外的税收激勵措施。報告同時指出，基於企業收入出台的税收優惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利税。11個歐盟國家出台基於知識產權產生的收入的税收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發展税相關税收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業為轉讓特定專利而取得的利潤申請較低的税率。

報告關注這些税收政策的實施對象。其中10個國家是針對中小企業，6個國家是針對成長期企業。在這10個國家中，針對不同法律地位的企業採取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對於外資企業的税收優惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業可以享受的税收優惠設立了最高限額，並且在5個國家中，隨着公司研發支出規模的變化，税收優惠的力度也在變化。

報告提供了研發税收激勵措施排名。得分最高是法國針對成長期的創新型企業採取的税收優惠，其次是挪威的研發抵免計劃，再次是丹麥的加速扣除。