關於資源税税目税負調查報告大綱

省局：

根據省局轉發國家地方税司《關於開展資源税税目税負情況調查的通知》（地便函[2010]55號）文件精神，我局領導對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調查，提供翔實的數據，現就有關情況報告如下：

一、基本情況

目前我國資源税率過低，扭曲了市場價格，不利於資源開採和利用效率，有礙經濟的可持續發展。改革要點是改“從量計徵”為“從價計徵”和擴大資源税税目税負。我市共調查10户企業。其中：煤炭企業3户、鐵礦石3户、膨潤土3户、花崗巖1户。如煤炭企業阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產原煤，這幾年由於資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業年生產原煤150萬噸左右全部用於銷售且供不應求，價格也由XX年的182元/噸漲至現在的256元/噸，單位税額由XX年9月1日之前的0.4元/噸調至現在的 2.8元/噸，XX年納資源税191.64萬元，XX年年納資源税444.51萬元，2010年上半後納資源税238.98萬元，資源税實際税負率平均在1.1%左右。

鐵礦石單位產品銷售利潤雖然有所提高，但受單位税額政策性提高因素影響税負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不着鐵礦石；另一户企業儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農民挖掘點鐵礦石送到企業進行生產。我市的鐵礦資源並不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝裏有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元；銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現有的各種礦產資源，建議國家提高礦產品資源税税率。

膨潤土資源税由於銷路不暢通、利潤下降等因素影響，税負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業現在銷售均不太順暢（由於膨潤土主要用於鋼鐵生產企業，受鋼鐵生產企業的影響），銷路較窄。資源税實際税負率平均在3%左右。

二、存在的徵管問題

資源税對經濟的穩定和可持續發展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調節機制，比如累進税制的資源税。二是相機抉擇，如在經濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增税的緊縮性税收政策，通過提高資源税率，或設置新税，擴大徵收範圍，降低起徵點和免徵額等等，以縮小總需求。此外，資源税還可以通過再分配來維護社會公平和穩定。資源税可以調節資源級差收入，使自然資源條件優越的級差收入歸國家所有，排除因資源優劣造成企業利潤分配上的不合理。

1、徵管力量不足。資源税涉及較多個體、私營及鄉鎮企業。尤其是其他非金屬礦產品主要分佈在沿河、沿山的偏遠地區，開採者90%是個體户，只能採取定期定額徵收方式，需要税務人員對納税户的營業額進行深入調查，以合理確定税負，但由於工作量大，徵管力量不足，難以合理確定税負，難以實現對應税品目的有效徵收、管理、監督、檢查。

2、納税人納税意識淡薄。主要表現在對國有資源有償開採，應依法納税的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。