減半徵收小微企業所得税的新標準

導語：小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商户的統稱，是由經濟學家郎鹹平教授提出的。財政部和國家發改委發出通知，決定在未來3年免徵小型微型企業22項行政事業性收費，以減輕小型微型企業負擔。

2月25日，國務院主持召開國務院常務會議，確定進一步減税降費措施、支持小微企業發展和創業創新，將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%。

會議認為，要堅持創新宏觀調控思路和方式，圍繞以大眾創業、萬眾創新打造新引擎，以擴大公共產品和服務供給改造傳統引擎，加強定向調控，加大財税政策支持力度，用減税降費鼓勵創業創新，帶動社會就業和調節收入分配;推進包括重大水利工程在內的公共設施建設，擴大有效投資需求，推動結構調整和相關產業發展。

一、減税：從今年至20xx年，將享受減半徵收企業所得税優惠政策的小微企業範圍擴大

國務院常務會議確定，在前期國家已出台一系列優惠政策基礎上，從20xx年1月1日至20xx年12月31日，將享受減半徵收企業所得税優惠政策的小微企業範圍，由年應納税所得額10萬元以內(含10萬元)擴大到20萬元以內(含20萬元)，並按20%的税率繳納企業所得税。

“年應納税所得額的上限，從10萬元一下子提高到20萬元，意味着將有更多的小微企業從中受益。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長鬍怡建在接受人民日報採訪時表示，在減半徵收政策範圍擴大的同時，税率按20%徵收，比正常税率25%低了5個百分點，小微企業受益是雙重的。

近年來，國家對小微企業的税收優惠力度不斷加大。拿小微企業所得税減半徵收政策來説，年應納税所得額的上限20xx年為3萬元，20xx年提高至6萬元，20xx年再調高至10萬元，並將核定徵收企業納入優惠範圍。

“當前經濟下行壓力加大，小微企業面臨的經營困難較多。加大税收優惠政策的支持力度，有利於小微企業輕裝上陣，促進大眾創業、萬眾創新，進一步帶動社會就業。”胡怡建認為。

二、遞延納税優惠：非貨幣性資產投資收益分期納税推廣至全國，有助於減税和企業重組

從20xx年4月1日起，將已經試點的個人以股權、不動產、技術發明成果等非貨幣性資產進行投資的實際收益，由一次性納税改為分期納税的優惠政策推廣到全國，以激發民間個人投資活力。

探索與試驗區相配套的税收政策是上海自由貿易試驗區的一項重要嘗試。其中之一是，實施促進投資的税收政策。註冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不超過5年期限內，分期繳納所得税。

舉例説，江蘇某父子用其持有的南京浦東建設公司的股權向蘇寧環球(上市公司)投資(參與上市公司的定向增發)，大約產生50億元的增值，就這個案例是否應該徵收個人所得税向國家税務總局所得税司請示，總局批覆規定按照財產轉讓行為就增值額徵收20%的個人所得税。如果該案例發生在上海自由貿易區，那麼產生的50億元增值對應的是10億元的個人所得税，可以分5年來入庫繳納，能緩解繳税的現金流壓力。

財政部財科所所長劉尚希認為，在實際操作中，個人以股權、不動產和技術發明成果進行投資，短時間內是沒有現金流收入的，但卻要按照規定一次性繳納相關税款，個人投資者很難承受。這一遞延納税優惠政策在全國實施，可以有效減輕投資者負擔，進一步激發市場熱情，為個人投資創業營造更好的政策環境。此外，以個人以股權、不動產等非貨幣性資產進行投資，通過資產重組盤活存量資產，可以促進經濟提質增效。

三、降費：下調失業保險費率，每年為企業減負400多億元

國務院常務會議確定，將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%，單位和個人繳費具體比例由各地在充分考慮提高失業保險待遇、促進失業人員再就業、落實失業保險穩崗補貼政策等因素的基礎上確定。

新京報報道稱，將失業保險費率由現行條例規定的3%統一降至2%。降低的這一個百分點，意味着每年企業和員工可以少掏400多億元。這一招的利好功效，簡直“比減税還厲害”。

人力資源和社會保障部社會保障研究所所長金維剛表示，這是貫徹落實xx屆三中全會《決定》“適時適當降低社會保險費率”的重要措施，將使社保費率總體水平有所下降，在一定程度上減輕社保繳費壓力。

據人民日報報道，失業保險是對勞動年齡內有就業能力並有就業願望的人由於非本人原因而失去工作，無法獲得維持生活所需的工資收入，在一定期間內由國家和社會為其提供基本生活保障的社會保險制度。根據現行《失業保險條例》規定，城鎮企業事業單位按照本單位工資總額的2%繳納失業保險費，職工按照本人工資的1%繳納失業保險費。此次失業保險費率下調，將使失業保險繳費負擔明顯下降。

金維剛介紹説，在5項社會保險中，之所以率先下調失業保險費率，主要原因是在就業形勢比較穩定的形勢下，失業保險基金收支結餘相對較多，有下調的空間。20xx年，全國失業保險收入1375億元，支出635億元，年末累計結餘4370億元。不論是收支比還是累計結餘，都顯示失業保險費率有下調的必要。

金維剛説，今後還將適當降低工傷保險的費率水平。他還透露，《失業保險條例》正在修訂中。今後失業保險基金支出將進一步增強失業保險保障生活、預防失業、促進就業“三位一體”的功能，在合理確定失業保險費率的同時，提高失業保險基金使用效率。

“減税降費，特別是對小微企業實施‘精準減税’，本身就是積極的財政政策。而且，這也有利於調整收入分配結構。”昨日召開的國務院常務會議上，説，要讓積極的財政政策更加有效，必須在“給小微企業減負”方面做好文章。他指出，今天會議討論研究進一步減税降費措施可謂“正當其時”。

“過去一年，我們連續幾次出台為小微企業減税、減負政策，這對去年保持就業穩定增長髮揮了重要作用。當前，經濟依然面臨很大下行壓力，企業經營面臨不小困難，必須給小微企業更多減税等扶持政策。”他説，“頂住經濟下行壓力，促進小微企業發展，這是我們的責任所在。中國人民是勤勞的，如果千千萬萬人都能投身創業創新，就會釋放出巨大的經濟活力和創造力，這也是中國經濟的活力、韌性所在。”

四、中等職業學校和普通高中國家助學金標準由生均每年1500元提高到20xx元

為加大對經濟困難家庭的助學力度，加快技能型人才培養，國務院常務會議還決定，從20xx年春季學期起，將中等職業學校和普通高中國家助學金標準由生均每年1500元提高到20xx元，並抓緊研究完善高校助學貸款政策。幫助更多經濟困難家庭孩子完成學業，為國家培養更多有一技之長的建設者，這是國家給寒門學子最好的禮物。