教育費附加減免税規定

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城建税和教育費附加的減免税(税法Ⅰ)

(1)海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税。(進口不徵)

(2)對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税(出口不退);經總局審批的當期免抵的增值税税額應納入城建税和教育費附加計徵範圍。

(3)對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%)，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，税務機關審核，3年內免徵城市維護建設税、教育費附加。

(4)對下崗失業人員從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取税務登記證之日起，3年內免徵城市維護建設税、教育費附加。

(5)自2019年1月1日起，對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，税務機關審核，3年內免徵城市維護建設税。

(6)對增值税、消費税、營業税“三税”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退(返)還。

【疑難問題解答】

問題：企業所得税中的所得來源如何確定，而且確定的目的是什麼?(税法Ⅱ)

解答：根據企業所得税法的規定，所得來源按照以下規定確定：

(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

(3)轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

(6)其他所得，由國務院財政、税務主管部門確定。

確定所得來源的目的，就是用來判斷在我國境內未設立機構場所的非居民企業取得的所得是否來源於我國境內，以及設立機構場所的非居民企業取得的與機構場所沒有實際聯繫的所得是否來源於我國境內。如果上述兩類所得來源於我國境內，那麼就要在我國繳納企業所得税，如果來源於我國境外，就不需要在我國繳納企業所得税。

【易錯易混辨析】

外幣匯兑損益借貸方辨析(財務與會計)

貨幣性資產類的匯兑損益=外幣賬户期末餘額×期末匯率-(外幣賬户期末餘額×期初匯率+外幣賬户變動額×即期匯率)。差額如果是正數在借方表示收益，差額如果是負數在貸方表示損失。

貨幣性負債類的匯兑損益=外幣賬户期末餘額×期末匯率-(外幣賬户期末餘額×期初匯率+外幣賬户變動額×即期匯率)，差額如果是正數在貸方表示損失，差額如果是負數在借方表示收益。

提示：匯兑損益是針對相應的科目折算而言的，會在資產負債表上反映的，直接借記貸記相應的資產負債類科目的。對於資產類項目，如果匯率上升，可以給企業帶來的經濟流入增多，所以應該是增加企業資產類的賬面價值，故應該在借方。對於負債類項目，如果匯率上升，企業付出的經濟流出增多，為匯兑損失，應該增加負債的賬面價值，故應該在貸方。