淺談銀行會計管理大綱

銀行會計是與銀行的出現而同時誕生的。銀行每一筆經營業務的運作過程，也就是銀行會計的運作、核算過程，都要通過會計來實現。也就是説，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業務和實現銀行基本職能的過程。

銀行會計不僅是銀行的重要基礎工作，可以客觀地對銀行的經營運作起反映、核算和監督作用，而且銀行會計的這三個職能還可以反作用於銀行的經營運作，它們是相輔相成的。銀行會計的職能發揮得當，就可能會促進銀行的經營，反之則會給銀行帶來資金損失的隱患，甚至是銀行破產的厄運，這種隱患和厄運即為銀行風險。可見銀行風險的產生、發展是與銀行會計的經營管理密切相關的。因此，加強銀行會計管理工作，完善會計內控制度，規範會計行為是銀行防範和化解風險的重要一環。本文筆者就強化銀行會計管理在銀行風險防範中的作用和地位談點個人的認識。

一、充分認識銀行會計管理在防銀行風險中的作用

㈠銀行會計工作為防範銀行風險提供全面、及時、準確的會計信息

所有的銀行經營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映。銀行會計實質就是銀行一切經營活動的信息源和數據庫。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準確，直接關係到銀行決策者們進行經營決策的時效性和準確性。會計信息滯後、失真和不全面，就會使銀行決策失誤，而形成銀行風險。只要銀行決策者們重視會計信息的收集，並加以認真的整理分析，就能夠及時地發現風險，採取措施加以防範和化解風險。所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實、準確的會計信息是防範化解銀行風險的重要決策依據。

㈡強化銀行會計管理有利於防範銀行風險的產生

銀行會計管理如何，不僅直接影響其職能的發揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產生銀行風險。諸如信貸、資金、現金、利率、財務的真實、及時、合規、效率等都會與會計管理息息相關。

銀行會計部門在經辦各項業務活動中，其執行主體——會計人員必須具有良好的政治思想素質、道德素質和業務素質，並且他們在工作中，排除一切干擾，嚴格按照國家的政策、法律法規、銀行的各項規章制度以及具體業務的操作規程，高質量、高效率地處理各項業務的核算手續，及時組織憑證傳遞，正確記載帳務，及時編制和彙總會計報表，就可能及時發現隱患，消除隱患，把銀行風險消滅在萌芽狀態。

㈢強化銀行會計管理有利於化解銀行風險

作為以貨幣為經營對象的特殊企業銀行來説，面對複雜的經濟環境和社會環境，形成風險是不可避免的。但我們不要被風險所嚇倒。我們發現了風險，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找產生風險的原因，並根據有關金融政策、法律法規的規定以及會計章程和各種規章制度來加強銀行會計管理，糾正其違法、違紀、違規行為，及時整改，以化解風險。如：建立完善健全的會計內控制度，對資金流出業務，進行事前審查、事中監督，把差錯、事故消除在日常業務處理之中。

二、銀行會計管理的薄弱環節誘發了銀行風險的產生

㈠會計核算風險。銀行會計核算，是銀行部門的主要任務，也是銀行業賴以生存和發展的基礎工作。如果會計核算質量不高，運作程序不規範，都會形成銀行風險。從辦理日常傳統的存、放、匯業務核算，進行受理與審查憑證、帳務處理、進行現金收付或辦理轉帳，到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領用、簽發和銷燬，到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務的處理和報表的編制；從會計業務的手工操作到採用電子計算機進行帳務處理，等各項具體業務，及至各個工作環節無一不存在着風險。近年來，銀行業發生的眾多經濟案件，往往是與我們銀行會計核算某個環節失去控制有關，而一些商業銀行發生的嚴重違規經營，其方法也必須首先從會計核算上打開缺口，諸如濫用會計科目，帳外經營存款和貸款業務，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報會計信息等。

㈡銀行結算風險。主要指銀行業在辦理結算業務中出現的風險。當前主要是指票據風險，特別是在辦理商業匯票和銀行匯票過程中，一些不法分子偽造、變造票據進行詐騙活動；新興結算工具信用卡產生的惡意透支，以及銀行“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持，至使銀行資金和資產險象環生，風險實為不小。當前票據方面的詐騙活動之所以猖獗，除了社會環境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在於我們銀行內部防範風險的機制不嚴密。由於印、押、證三分管的制度堅持不嚴格，至使一是少數利慾薰心的銀行工作人員利用業務之便，置法規、制度於不顧，盜用聯行資金；二是銀行匯票兑付行，領現手續不嚴，銀行匯票可以轉入儲蓄存款帳而任其取現；三是因會計工作人員責任心不強，工作有了失誤，就會發生錯發、誤發、漏發、遲發，不僅延長了資金在途時間，還會給不法分子套用聯行資金以可乘之機；四是電子匯劃業務存在的風險。近年來，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財務，實現了電子聯行。但通過電子聯行匯劃的資金，仍然存在着大量風險。在實際操作中，也會發生“天上幾秒”“地下幾天”的現象。

㈢會計管理風險。一是各項規章制度不健全、不完善，而引發的銀行風險。二是制度不落實而產生的銀行風險，有的會計部門違反會計帳務處理規範化原則，不嚴格執行會計操作程序，有的違反會計帳務處理授權分責原則，越權處理會計帳務，有的違反帳務處理監督制約原則，對聯行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴，有的違反帳務核對原則，重帳務核算，輕帳務核對，有的違反保密原則，對會計工具和數據管理不嚴，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風險的重要原因。

三、進一步加強和完善銀行會計管理工作

㈠強化認識，加強領導

上述分析可以看出，在當今社會環境相對複雜、法制不是很完善的情況下，人們對銀行會計的認識不高，或不堅持制度，或違法違規經營，或疏於管理，或鑽政策空子，這些都是誘發銀行風險的温牀。因此，我們要在認識上，擺正銀行會計的位置，在實際工作中要強化銀行會計是銀行內當家的認識，強化銀行能否堅持貫徹執行會計制度作為衡量一個會計單位基礎工作好壞的基本標誌，牢固樹立銀行“三鐵”觀念。各級銀行領導要充分認識到銀行會計工作的重要性，把銀行會計管理工作擺上議事日程，加強對會計工作的領導。在強化管理中，必須把銀行會計制度建設、提高會計人員素質、把會計人員行為管理作為重要措施來抓。對會計人員不斷進行業務教育、紀律教育、法制教育和思想教育，要大力樹先進典型，宏揚正氣。另外領導要關心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實際困難。處在一線的負責同志要經常關注重要崗位人員的言行，及時交心談心，預防發生問題。同時還必須經常性地對銀行會計管理工作進行檢查、督導，缺什麼補什麼，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態，有效防範銀行風險的產生。

㈡強化內控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅持“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當進行輪換，選拔德才兼備的人員擔任得要崗位的工作；三是經常進行查庫，檢查有價單證得要空白憑證的領用、保管和使用情況，全面實行事後監督；四是針對各行在計算機管理中的薄弱環節，要加強電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規範、人員固定、密碼註冊、責任分明；五是對內部職工犯罪的決不姑息遷就，一經發現必須嚴厲懲處。

㈢強化制度約束，落實管理責任制度約束是在銀行會計每個運作環節和工作系統中建立起來的，包括各崗位職責、業務活動規程、部門制約制度等、整套行為規範及內部管理制度。是銀行內部制約機制的核心。一是要建立和落實銀行會計內控管理的領導責任制，將各項規章制度的制定、執行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員年度政績考核的重要內容。二是建立和落實銀行會計內控管理檢查考核責任制，成立銀行會計內控管理檢查考評小組，對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環節以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期或不定期的檢查，並實行按月結帳，按季考核，年終評比，對執行規章制度好的單位和個人優先給予專業技術職務晉級或適度的物質獎金和精神鼓勵，對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓後上崗，對違反制度規定，且態度惡劣，造成內部失控，造成資金損失和發生經濟案件的要追究經辦人和領導人員的經濟、行政乃至法律責任。

㈣強化會計檢查和分析，及時堵塞管理漏洞。

一是組織會計檢查專班，定期或不定期對銀行會計工作開展檢查，重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務管理制度的落實情況，促進銀行會計基礎工作的管理和完善；檢查帳務記載是否正確，發現差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責情況，發現問題及時處理，促進會計人員提高政治、道德和業務素質；二是按季開展銀行會計分析，重點是以會計核算資料為依據，結合統計調查的有關資料，分析銀行資金使用及質量是否正常，分析銀行成本的高低及其影響原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風險，並及時研究應對之策。

㈤強化依法運作，依法管理。

在銀行會計管理工作中除了有制度約束外，還必須加強對銀行會計的依法管理。特別是《商業銀行法》、《票據法》、《會計法》等法律法規都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據，同時也給我們依法加強銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會計人員學習、宣傳、執行這些法律法規，使依法進行銀行會計運作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執法責任制，行長要與會計部門的負責人、負責人與會計人員層層簽訂執法目標責任書，把會計部門要執行的法律法規落實到具體單位和具體責任人；三是為保證執法責任制的推行，還必須制定《量化執法標準制度》、《執法過錯追究制度》、《接受社會監督制度》等制度規定來進行約束，堅決防止和糾正有法不依、執法不嚴、違法不究、以言代法、以權代法等現象。

㈥強化銀行會計隊伍素質的提高。

會計的規範運作和各項規章制度的制訂實施，都必須依賴於一支政治素質好、業務素質精、管理水平高的銀行會計隊伍，因此，我們必須對銀行會計人員進行五項教育：一是與黨的方針政策出台相適應，組織會計人員學習馬列主義毛澤東思想，堅持黨的基本路線，始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應，組織會計人員學習金融法規、社會主義市場經濟知識、金融改革理論等；三是與依法運作的客觀要求相適應，強化全方位、多層次的崗位培訓教育，特別是要加大電腦培訓和銀行會計基礎知識培訓的力度；四是開展職業道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務的觀念；五是進行綜合治理和三防一保的教育，對會計崗位的人員要嚴格把關，經常考核，要教育他們時刻關注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時要把他們培養成為與黃、賭、惡習絕緣的會計隊伍。

㈦強化審計部門的稽核監督作用

各行審計部門要保持相對獨立性，獨立行使對銀行會計管理的內控監控職權，要拓寬審計稽核監管業務範圍，除了傳統的業務和項目外，還應把外匯、信用卡等新興、中間業務納入內控範圍，同時要改進工作方法，提高工作效率,真正把防範和化解銀行風險工作落到實處。