淺談税收的全面質量管理大綱

淺談税收的全面質量管理

全面質量管理(簡稱tqm)，是為了能夠在最經濟的水平上並考慮到充分滿足顧客要求的條件下進行市場研究、設計、製造和售後服務，把企業內各部門的研製質量、維持質量和提高質量的活動構成為一體的一種有效體系。目前，國際通行的iso9000、iso9001等質量認證體系，即是質量管理的國際標準。我國企業界也以是否通過該體系的認證作為衡量企業實力或者其產品質量的重要依據。如何借鑑企業的質量管理形式，建立起税收的質量管理體系，實施税收的全面質量管理？筆者以為，是擺在每一個税收工作者面前的重大課題。

税收的全面質量管理，是指按照税收工作的特點，遵循“法治、公平、文明、效率”的原則，對税收工作涉及到的方方面面實施完善的管理。目的是建立職責科學明晰、監督制約嚴密、運作快捷高效的現代化的、與社會主義市場經濟體制相適應的税收體系。它包括：收入質量、徵管質量、監控考核質量和人員素質質量等多方面。

一、税收收入質量管理

組織財政收入是税收的三大職能之一，固定重要。但是長期以來，在收入上，我們偏重了“量”的提高，而沒有在“質”上下功夫。“以收入論英雄”、“完成收入任務是税務幹部的天職”等等觀念深入人心。在税收計劃的分配上，一直沿用基數、係數加因素的方法編制下達；在收入計劃的執行中，又始終圍繞收入來開展工作；在收入結果的認定和評價中，又把完成任務與否作為評價工作的唯一尺度。這樣造成了税收在不同地區或者不同的納税人之間負擔嚴重不均，而更嚴重的後果是造成了税收佔財政收入和gdp比重的持續下滑。

提高收入質量，首先是要轉變觀念。轉變以往任務治税的思維定式，樹立起與經濟發展相適應的“税收觀”，以經濟發展為依據，以公平效率為目的，牢牢樹立市場經濟是法制經濟的思想，摒棄計劃體制下的重“量”不重“質”的弊端。

提高收入質量，其次要改變傳統的計劃分配方式。經濟決定税收，税收來源於經濟，從規範意義上講，税收收入的增長幅度與經濟發展的增長幅度是一致的，即税收增長與gdp增長同步。傳統的以基數、係數加因數的方法確定税收計劃，已越來越不適應市場經濟條件下的税收工作，計劃分配與實際税源相脱節，税收基數與實際收入誤差增大，不同地區的税收任務畸輕畸重，這樣，税源富裕的地方藏富於企業，造成大量欠税；税源緊缺的地方“寅吃卯糧”，收過頭税。而且這種勢頭造成惡性循環，滋生許多矛盾。因此，税收計劃分配方式應在科學確定税收基數後，使税收增長比例直接與gdp增長比例掛勾。

提高收入質量，當然還需要調整企業結構，促進資源的合理配置；理順政企關係，使納税人有良好的發展環境；規範收費行為，加快“費改税”步伐，切實減輕納税人的經濟負擔；優化税制結構，不斷完善税收制度的配套改革等等。

二、税收徵管質量管理

税收徵管質量包括徵管基礎質量和徵管執法質量兩部分，它是開展全面質量管理的核心之所在。

提高徵管基礎質量，首先是要保證新舊模式轉換到位。只有走上了“申報納税、集中徵收、重點稽查、微機監控”的新路子，才能實現“兩個轉變”。即由專管員上門收税向納税人申報納税轉變；由分散的粗放管理向系統的集約管理轉變。其次要夯實基礎。基層税務機關一要抓好税源管理。税源管理可以從設置户籍管理卡、建税源清冊入手，以清理漏徵漏管為目標，以核對税務登記與工商登記為手段，進行經常性的清理，全面摸清“家底”。二是規範管理。從税務登記、納税申報、税款入庫、停歇業管理、非正常户認定、發票領購等多方面予以規範，嚴格按規章辦事，按程序辦事。

提高徵管執法質量，首先要完善税收法制建設，做到有法可依。目前，不論是税收的程序法，還是實體法，都存在着與許多當前經濟發展不適應的地方，儘快完善和規範税法，制定税收基本法，使税法體系適應社會主義市場經濟的要求已刻不容緩。其次要健全税收督查體系，建立以税收徵管為基礎，以税收稽查為重點的税收執法督查機制。税收稽查是徵管改革的重點，要充分體現其“重中之重”的地位，具體來講可以採取“稽查負責制”和“監督複查制”等方式，增強稽查剛性，打擊偷税行為。另外要建好協税護税網絡，特別是加強與司法部門和金融部門的配合，嚴格執行税法，嚴厲打擊違法行為。

三、税收監控考核質量管理

監控與考核是完善徵管改革，切實強化管理的重要環節，是檢驗工作質量與效率的有效手段，也是改變傳統的考核方法，確保税收工作依法、公正、廉潔、高效的必由之路。99年4月份，國家税務總局以國税發[1999]52號文通知各地，以登記率、申報率、入庫率等“十率”作為考核的主要指標和內涵。各地税務機關應以此為依據，細化、量化各項工作，逐步建立起一套税收質量的考核體系，使税源管理、申報管理、入庫管理、稽查管理、處罰管理等各個環節都有明確而可操作的考核標準，從而達到提高税收管理質量的目的。

税收監控管理可借鑑企業核算形式，設立三套帳户，建立監控體系。1、設立職責履行帳簿，該帳簿主要是記錄工作過程的一種帳簿，依據崗位職責分機構設置。它要求將工作指令、工作執行、工作結果如實反映，用以明晰工作責任，促進工作佈置和執行的文書化、規範化。2、建立監控考核帳簿，該帳簿是以需要考核的税收徵管質量指標及要素為對象，以職責履行帳簿記錄的內容為依據，用以採錄相關數據，計算、考核、監控、評判税收徵管質量的帳簿。該帳簿通過採取股室考核與單位考核相結合，從而促進對税收徵管質量的崗位控制與整體控制相結合。3、建立過錯責任帳簿。該帳簿是記載執法時間、執法事項、責任人員、過錯事實及處理措施的帳簿。

四、税務人員素質質量管理

謀事在人，成事也在人。税務人員的素質直接關係到整個税收質量的好壞。要始終着力於班子建設和隊伍素質提高。一是加強學歷教育，努力學習科學文化知識。可以採取自修、自學、“送出去，請進來”等多種形式，提高全員文化層次。二是業務培訓。通過對税收法規和會計知識、微機應用等業務的培訓，使全體人員能勝任本職崗位工作。三是抓好先進典型的引路工作。四是學好“三講”和“三個代表”，提高政治敏鋭力。

實施税收的全面質量管理，是一項紛繁複雜的系統工程，我們只有從税收工作的每一個環節、每一方面入手，講究質量意識，樹立“品牌”觀念，才能使税收事業蓬勃發展。