工業園區地税徵管調研報告範文

工業園區是地方政府加大招商引資力度的有效載體，也是拉動地方經濟增長、實現產業工業化、規模化的重要平台。近年來，各地工業園區建設得到了飛速發展，每個縣市都建立了工業園,部分縣市甚至建有多個工業園，有綜合性的，也有專業性的，以樟樹市為例，目前共有三工業園，一個為綜合性的工業園——城北工業園，另兩個是專業性的工業園——福城醫藥園和樟樹省級鹽化工基地。工業園區建設的快速發展，對促進地方經濟持續、穩定和健康發展，起到了十分重要的作用。但園區經濟迅速發展也必然會給税務部門的税收徵管帶來新的問題，若税收徵管工作的不到位，勢必影響工業園區經濟的健康發展。各地在工業園區地方税收徵管中，結合自身工作實際,探索出了一些行之有效的徵管辦法，但也還存在一些亟待解決的問題。

一、工業園區地方税收徵管中存在的主要問題

(一)園區企業欠税較多。欠繳税額較多的税種主要有：

1、房產税和土地使用税。一是由於園區用地不規範，有的企業不是從生產經營的實際出發，蓄意囤積大塊土地，以期望土地升值獲利，從而造成企業土地使用税負擔較重。二是由於園區企業土地使用證、房產證發放不及時，手續不齊全，帳面不能據實反映土地面積及房產原值，企業對繳納房產税、土地使用税有牴觸情緒。三是個別企業經營效益不佳，資金週轉陷入窘境，繳納房產税和土地使用税存在困難。

2、建築安裝營業税。為優化招商引資硬環境，園區內“三通一平”，即通路、通電、通水和土地平整工程費用均由地方政府承擔，同時，為加大招商引資吸引力，地方政府“築巢引鳳”，預先蓋好廠房，為節省建設資金，多數情況下地方政府均承諾由其負擔建築安裝相關税收，由於在税法上，地方政府並不是建築安裝税收的納税主體，從而造成建築安裝税收難以徵收到位。

(二)税收徵管存在薄弱環節。由於缺乏有效的税源監管手段和徵管方法，園區企業廠房(倉庫)出租税收和個人所得税徵管難度大。

1、廠房(倉庫)出租税收監管難。為進一步盤活固定資產，提高房產使用效益，有的企業將閒置或多餘的廠房(倉庫)進行出租，由於此項租賃行為較為隱蔽，是否企業自用税務機關有時難以掌控，往往給税收徵管帶來一定困難。

2、個人所得税徵管存在漏洞。一是每年政府都會對繳税數額較多，對地方財政貢獻較大的企業主給予重獎，有的企業主卻未能及時到税務部門進行納税申報，造成個人所得税的流失。二是一些規模較大企業的高管等高收入者，其在個人所得税繳納上也存在申報不實的情況。三是企業營銷員的收入由於監管難，存在個人所得税徵收不到位現象。

(三)存在個別“空殼”企業現象。“空殼”企業由於其無力依法納税，勢必影響到正常的納税秩序。

1、入園動機不純，形成“空殼”企業。有的園區企業發展動機不純，把優惠政策當成企業落户的首要選項，進入園區後，只是進行一些簡單的建設，並沒有實際進行生產經營，税務機關無法開展正常税收徵管，增加了税務管理的難度和成本。

2、生產經營不善，形成“空殼”企業。在工業園區建設初期，地方政府招商引資心切，招商引資質量不高，企業進入工業園區的准入門檻較低，少數企業入園後，與當地經濟發展大環境不相適應，生產經營出現問題，處於停產半停產狀態，形成“空殼”企業。

(四)各地園區地方優惠政策不統一。為支持工業園區發展，各級地方政府出台了大量税收優惠政策，可謂是五花八門。由於地方優惠政策不一，同一類型企業因享受了不同的優惠政策，造成企業負擔不同，出現企業經營利潤差異較大的現象，從而給税收管理也帶來了很大難度。

1、不同園區地方優惠政策存在差異。隨着各地對招商引資工作重視程度的增加，各地為爭取企業落户本地工業園區，在給予園區企業優惠政策上存在競爭現象，在制定出台優惠政策上不斷加大力度，以吸引企業入園。

2、同一園區地方優惠政策存在差異。即使位於同一工業園區，不同的企業由於其分屬不同的鄉鎮，鑑於各鄉鎮的經濟發展水平和財力不同，在項目洽談時，各鄉鎮作出的優惠承諾不同，導致企業在享受税收返還、收費優惠、用地優惠等方面的地方優惠政策上也不一樣。

二、制約工業園區地方税收徵管的因素分析

制約工業園區地方税收徵管的因素有很多，但歸集起來，主要表現在以下三個層面：

(一)從納税人層面分析

1、納税意識淡薄。企業受歷史習慣、道德觀念和文化傳統等多方面因素的影響，未形成良好的納税意識，缺乏主動納税的積極性。就我國目前民眾的心態來看，偷欠税並非為世人所不恥，對偷欠税，並不像對待小偷那樣義憤，很多人漠然置之。園區有的企業認為，自己是地方政府千方百計“請”過來的，為地方財政增收和解決就業問題作出了一定貢獻，是政府的保護對象，心存優越感，認為少繳一點税好象是理所應當，以至於偷起税來競理直氣壯，更何況是拖欠税款了。

2、存在失衡心理。納税人的不平衡心理主要來自於兩方面，一是由於某些行政執法不公而造成納税環境的不平等，由此產生不平衡心理狀態，形成偷税欠税獲”益”，誠實納税吃”虧”的錯誤觀念。二是從眾心理，認為別人可以偷欠税，我也可以偷欠税，由主動納税逐漸轉變為有意識的偷欠税。

3、税收“違法”成本較低。由於税務機關執法力度和處罰力度不夠，存在以補代罰的現象，納税人的偷欠税行為得不到應有的懲戒，造成企業偷欠税成本較低。由於違約收益大於違約成本，納税人抱着不偷白不偷，不欠白不欠，查出來大不了補繳，拖欠了最多是被追繳的心態，有利可圖，使偷欠税更加普遍。

(二)從地方政府層面分析

1、政府行政干預不同程度存在。地方政府從保護企業利益，維護良好投資環境的角度出發，對園區企業過於“溺愛”，為企業發放免檢“綠牌”，税務部門進駐企業檢查非常困難，連開展彙算清繳等正常的税務檢查也要經過政府批准。即使查出企業有税收違法行為，政府由於擔心企業為逃避税務機關的處罰遷往異地，往往出面為其求情，使企業免受責罰。

2、對各職能部門的工作協調不夠。政府各職能部門對園區企業的監督管理是一根環形的鏈條，需要各相關部門的相互支持和密切配合，雖然《税收徵管法》也賦予了工商、銀行等職能部門協助税務部門加強税收徵管的相關義務，但在實際執行過程中，卻並沒有得到有效落實，地方政府未充分發揮其對各部門的牽頭協調作用。目前地税與國税、工商、城建、房產、土管、銀行等部門的信息交流不暢，直接影響了地税部門對園區徵管工作水平的提高。

(三)從地税部門層面分析

1、地税部門徵管乏力。由於地税税源分散，基層地税徵管力量較為緊張，徵管工作任務十分繁重，對税收徵管的薄弱點和肓區缺乏行之有效的監控手段，徵管手段單一，對企業信息掌握不及時，管理不力、執法不嚴在一定程度上影響了徵管質量。

2、税務幹部責任意識不強。少數税務幹部工作責任心不強，業務素質不高，與現代税收管理所需要的理念、技能不適應，學習新知識、掌握新技能的能力不強，工作效率低，使園區的徵管質量得不到充分的保證。

三、加強工業園區地方税收徵管的對策

針對園區地方税徵管存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強園區企業的地方税收徵管。

(一)加大税收政策宣傳輔導力度

通過税收宣傳，提高納税人的依法納税意識和地方政府領導地税工作水平。

1、加強對園區內納税人的税收政策宣傳。創新税收宣傳手段，提高税收宣傳的針對性，根據納税人生產經營特點，有針對性地宣傳相關税法條例、各項税收優惠政策等知識。豐富税收宣傳渠道，注重税收宣傳工作的多元化，充分利用地税網站、辦税服務廳、廣播，電視，報紙等新聞媒體打造立體式平台，通過舉辦業餘税校、發放宣傳資料等構建全方位宣傳格局。加大對身邊正反納税典型的宣傳，發揮依法納税、誠信納税正面典型的激勵帶動作用和偷逃抗税、惡意欠税反面典型的警示作用，提高納税人依法納税意識和對税法的遵從度。

2、加強對當地黨政領導的政策宣傳解釋工作。對黨政領導，應把依法治税的重要性、税收與經濟協調發展作為宣傳重點，讓其能夠在工作決策時帶着税收的觀念想問題、定思路、謀發展，為地税部門依法治税營造良好環境。

(二)優化納税服務

通過優化納税服務，全面提高税務機關的辦税效率和企業納税申報質量。

1、前移服務關口。積極主動參與地方政府招商引資工作，在招商引資洽談過程中，對涉及地方税收優惠政策進行把關，避免政府超越政策範圍作出無效承諾，為項目入園後地税徵管工作帶來被動。針對招商引資項目的具體情況，在現行國家税收政策框架內量身定製政策優惠套餐，主動為投資方提供政策諮詢、税收籌劃服務。

2、改進服務方式。在辦税服務廳設立招商引資企業服務窗口，開闢“綠色通道”，對投資企業實行“一條龍”服務和“訂單式”服務。進一步建立健全納税服務制度，創新服務手段，簡化辦税程序，減少辦税環節，提高辦税效率。建立地税部門與園區企業納税服務“雙向預約機制”，即地税部門根據自己的工作安排，預約園區企業進行集中培訓和納税輔導，園區企業根據自身需要，預約地税部門為其提供上門服務和涉税諮詢。

3、認真落實各項税收優惠政策。嚴格執行税收政策，堅持“不重不漏”的原則，嚴格減免税的審批和管理，加強對落實税收優惠政策情況的監督檢查，使應享受政策優惠的納税人能夠真正享受實惠，不符合政策規定的不能享受優惠。

(三)強化税收信息數據比對

着力提高信息管税工作水平，在通過比對發現徵管漏洞，加強比對結果的分析應用，將比對工作與納税評估相結合，比對異常的企業列為納税評估重點對象。

1、加強部門比對。加強與國土、規劃、城建、房管、工商、國税、財政等部門的聯繫溝通，建立與上述部門的定期聯席會議制度和信息傳遞制度，定期比對基礎信息。

2、加強橫向比對。由於各地新辦企業基本上都進入了工業園區，相對而言園區外的企業經營時間較長，納税較為規範，要定期將園區內企業與同等規模，同一行業的園區外企業的納税情況進行比對。鑑於各地工業園地徵管水平和質量不同，要加強本地園區企業與周邊地區園區企業的納税情況比對工作。

3、加強縱向比對。認真做好對園區企業的月度、季度、年度分析，着重加強對税收增長與經濟發展相關度的宏觀分析以及對行業、企業税負變動情況的微觀分析。在此基礎上，加強園區企業近年度納税情況比對分析，結合園區企業增減變動情況，對各企業繳税情況分税種進行分析，針對各税種收入增減變動，查找原因。

(四)加大税收徵管力度

要進一步強化税源控管，不斷完善工業園區税收徵管措施。

1、加強園區企業户籍管理。嚴把開業關、巡查關和註銷關“三關”。企業入園時，地税部門要加強對企業基礎信息數據的採集和審核，確保徵管數據錄入的全面、真實和準確。加大對園區企業的巡查巡管力度，對新入園企業瞭解其廠房建設完工情況及投產動向，對已投產企業及時掌握其生產經營實況。加強對園區生產經營異常企業的監管，嚴格註銷登記審核和税款清算。要通過加強户籍管理，真正做到計算機管户、檔案管户和實際管户一致。

2、對園區企業實行分類管理。建立税源分類管理機制，加強對税源的科學化、精細化、規範化管理。針對園區企業發展的不同特點和經營規模，將園區企業依據規模和行業特點劃分為重點税源、一般税源，對不同類型的税源實施不同的管理方式，實現重點税源管理專業化、一般税源管理科學化，規範完善園區企業的徵管資料，對園區內所有納税企業實施分户、分行業、分經濟類型逐户登記台帳，切實加強税源監控。

3、加強園區企業各税種管理。要加強建築安裝營業税管理，做好開工前納税申報、施工中監督、竣工後納税檢查工作，杜絕税收流失現象。完善個人所得税的源泉扣繳制度，加強12萬元以上高收入者個人所得税管理，逐步建立工業園區高收入羣體檔案管理，努力提高個人所得税徵管水平。對不存在僱傭與被僱傭關係的營銷人員取得的收入，可按其銷售額的2%(附徵率)徵收勞務報酬所得個人所得税。要加大對園區企業税收巡查巡管力度，全面掌握企業廠房出租信息，加強日常税源清查，建立專項税源台賬，採集完善税源信息。

4、加大園區企業的欠税清繳力度。對欠税企業採取欠税約談、擬定欠税清繳計劃、簽定欠税承諾書、召開欠税懇談會、將納税情況與信用等級評定掛鈎等方式促進企業自覺繳納欠税。認真落實欠税公告制度，對欠繳税額較大，屢催不繳，納税意識淡薄，在納税户中有一定影響，具有代表性的欠税户在電視台、網絡、辦税服務場所進行公告。對有繳税能力，卻惡意拖欠税款的納税人採取強制執行。

5、完善委託代徵制度。針對園區建築安裝税收徵管現狀，建議委託發改委和建設局在批准立項和發放施工許可證時代扣代繳建築安裝税收，從源頭解決了基建税收入庫難的問題。對營銷員委託企業代扣其個人所得税，對企業主個人獲得的政府獎勵，委託財政局(所)代扣個人所得税。

6、爭取地方政府支持。地税部門要尊重地方黨委、政府的領導，多請示、多彙報，爭取他們的對地税工作的重視和支持。一是要爭取地方政府對地税部門依法行政的支持，不亂開減免税口子，切實保障地税機關獨立行使税收執法權，並幫助地税解決税收執法中的困難和問題，積極支持地税部門依法行政，整頓税收秩序，嚴厲打擊偷税、漏税、抗税等税收違法行為。二是要爭取地方政府及時協調解決徵管工作中的問題。通過政府協調，促使財政、國税、銀行、工商、公安、建設等部門積極配合地税部門依法徵税，構築社會綜合治税網絡。通過政府協調，對於重大涉税案件，能夠得到司法部門的密切配合，從而堅決遏制嚴重破壞税收秩序的違法犯罪活動，營造公平、公正的税收環境。三是爭取地方政府政策支持。一方面，爭取地方政府在制定出台優惠政策時，能充分徵求地税部門意見，不出現與現行税收政策相牴觸的優惠政策條款。另一方面，由地方政府制定出台税收獎勵政策，對依法納税的企業由地方財政給予一定獎勵，以調動園區企業納税積極性。

(五)加強地税幹部隊伍建設

要通過加強幹部隊伍建設，着力解決幹部“疏於管理，談化責任”問題。

1、加強地税業務建設，提高幹部業務素質。堅持以提高幹部税收管理能力為核心，下大力氣抓好一線人員和業務骨幹培訓。加快師資隊伍建設、地税小書房建設和網上税校建設，搭建良好的學習培訓平台。本着“以訓帶學、以考督學、以賽促學、以獎褒學”的思路，建立獎懲激勵機制，營造濃厚的學習氛圍。積極鼓勵幹部參加“三師”資格考試，提升幹部崗位技能。採取每日一題，每季一考，技能競賽等形式，全面系統的開展崗位大煉兵活動，提升幹部業務素質。加快各類業務人才庫建設，培養各類專業管理人才。

2、加強職業道德建設，強化幹部責任意識。優化幹部配置，選派政治思想好、工作責任心強、業務水平高、管理經驗豐富的幹部作為工業園區税收管理員。對園區較大企業本着“重點税源精細管理、行業税源專業管理”的原則，大力推行駐廠式管理，做到專人專管，管户到崗、責任到人。