欠税公告辦法

欠税是欠繳税金的簡稱，指税務機關負責徵收的應繳未繳的各項收入，包括呆賬税金、往年陳欠、本年新欠、已到限繳日期的未繳税款、緩徵税款和應繳未繳滯納金。下文是欠税公告辦法，歡迎閲讀!

欠税公告辦法試行版

第一條為了規範税務機關的欠税公告行為，督促納税人自覺繳納欠税，防止新的欠税的發生，保證國家税款的及時足額入庫，根據《中華人民共和國税收徵收管理法》(以下簡稱《税收徵管法》)及其實施細則的規定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱公告機關為縣以上(含縣)税務局。

第三條本辦法所稱欠税是指納税人超過税收法律、行政法規規定的期限或者納税人超過税務機關依照税收法律、行政法規規定確定的納税期限(以下簡稱税款繳納期限)未繳納的税款，包括：

(一)辦理納税申報後，納税人未在税款繳納期限內繳納的税款;

(二)經批准延期繳納的税款期限已滿，納税人未在税款繳納期限內繳納的税款;

(三)税務檢查已查定納税人的應補税額，納税人未在税款繳納期限內繳納的税款;

(四)税務機關根據《税收徵管法》第二十七條、第三十五條核定納税人的應納税額，納税人未在税款繳納期限內繳納的税款;

(五)納税人的其他未在税款繳納期限內繳納的税款。

税務機關對前款規定的欠税數額應當及時核實。

本辦法公告的欠税不包括滯納金和罰款。

第四條公告機關應當按期在辦税場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納税人的欠繳税款情況。

(一)企業或單位欠税的，每季公告一次;

(二)個體工商户和其他個人欠税的，每半年公告一次。

(三)走逃、失蹤的納税户以及其他經税務機關查無下落的非正常户欠税的，隨時公告。

第五條欠税公告內容如下：

(一)企業或單位欠税的，公告企業或單位的名稱、納税人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠税税種、欠税餘額和當期新發生的欠税金額;

(二)個體工商户欠税的，公告業户名稱、業主姓名、納税人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠税税種、欠税餘額和當期新發生的欠税金額;

(三)個人(不含個體工商户)欠税的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠税税種、欠税餘額和當期新發生的欠税金額。

第六條企業、單位納税人欠繳税款200萬元以下(不含200萬元)，個體工商户和其他個人欠繳税款10萬元以下(不含10萬元)的由縣級税務局(分局)在辦税服務廳公告。

企業、單位納税人欠繳税款200萬元以上(含200萬元)，個體工商户和其他個人欠繳税款10萬元以上(含10萬元)的，由地(市)級税務局(分局)公告。

對走逃、失蹤的納税户以及其他經税務機關查無下落的納税人欠税的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局、地方税務局公告。

第七條對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納税人欠税信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市税務局確定。

第八條公告機關在欠税公告前，應當深入細緻地對納税人欠税情況進行確認，重點要就欠税統計清單數據與納税人分户台帳記載數據、帳簿記載書面數據與信息系統記錄電子數據逐一進行核對，確保公告數據的真實、準確。

第九條欠税一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。

欠税公告的數額實行欠税餘額和新增欠税相結合的辦法，對納税人的以下欠税，税務機關可不公告：

(一)已宣告破產，經法定清算後，依法註銷其法人資格的企業欠税;

(二)被責令撤銷、關閉，經法定清算後，被依法註銷或吊銷其法人資格的企業欠税;

(三)已經連續停止生產經營一年(按日曆日期計算)以上的企業欠税;

(四)失蹤兩年以上的納税人的欠税。

公告決定應當列為税收徵管資料檔案，妥善保存。

第十條公告機關公告納税人欠税情況不得超出本辦法規定的範圍，並應依照《税收徵管法》及其實施細則的規定對納税人的有關情況進行保密。

第十一條欠税發生後，除依照本辦法公告外，税務機關應當依法催繳並嚴格按日計算加收滯納金，直至採取税收保全、税收強制執行措施清繳欠税。任何單位和個人不得以欠税公告代替税收保全、税收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠税。各級公告機關應指定部門負責欠税公告工作，並明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠税管理。

第十二條公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家税款造成損失的，上級税務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關於國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規定，對直接責任人員予以處理。

第十三條扣繳義務人、納税擔保人的欠税公告參照本辦法的規定執行。

第十四條各省、自治區、直轄市和計劃單列市税務局可以根據本辦法制定具體實施細則。

第十五條本辦法由國家税務總局負責解釋。

第十六條本辦法自二○○五年元月一日起施行。

國家税務總局關於進一步加強欠税管理工作的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局、地方税務局：

近年來，各地税務部門認真貫徹落實中央領導關於清繳欠税的重要指示，欠税管理取得了明顯效果，但由於欠税成因複雜，欠税現象在一些地區仍是一個比較突出的問題。為切實加強徵納雙方的税款徵繳責任，嚴格控制新欠和加大欠税追繳力度，現將加強欠税控管工作的要求通知如下：

一、加強申報審核，及時堵塞漏洞

(一)嚴格納税申報制度。按照税收規定如期真實進行納税申報是納税人的責任，對於違反納税申報規定的，税務機關應依法予以追究。税務機關不得授意納税人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

(二)建立健全申報審核方法。要利用納税人生產經營和納税的歷史數據、“一户式”資料的勾稽關係、行業税負標準等信息，採取“人機結合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納税申報關卡，督促納税人不斷提高納税申報質量。

(三)及時核實情況。對於不按期申報、申報資料異常、申報不繳税或少繳税的納税人，税務機關應責任到人，採用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發現問題，採取防範措施。對於容易變更經營場所的增值税一般納税人(尤其是商貿企業)，如有申報繳税異常現象，必須立即進行實地核查，發現失蹤逃逸的，要隨即查明領開增值税專用發票情況，上報總局，同時通報當地公安機關。

二、實行催繳制度，建立欠税檔案

(一)催繳制度化。申報期結束後，税務機關應及時反映逾期未納税情況，用格式化的形式書面通知納税人進行催繳。告知內容應包括本期未繳税金、累計欠税餘額和加收滯納金的規定。

(二)嚴格執行會計核算和報表上報制度。税務機關必須對申報、納税情況如實核算，全面反映應徵、解繳、欠税等税收資金分佈狀態，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表數據應出自於會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級税務機關要加強報表分析，督促下級税務機關應徵盡徵。

(三)建立欠税人報告制度。凡納税人沒有繳清欠税的，應定期向主管税務機關報告其生產經營、資金往來、債權債務、投資和欠税原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠税程度確定，但最長不得超過三個月。欠税人有合併、分立、撤銷、破產和處置大額資產行為的，應要求納税人隨時向主管税務機關報告。税務機關應通知欠税人以規定格式報告，税務機關據此建立欠税檔案，實現對每個欠税人的動態監控。

三、堅持依法控管，加大清繳力度

(一)嚴格執行緩繳審批制度。納税人申請税款緩繳，主管税務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級税務局審批。對於經常申請税款緩繳的納税人，税務機關應從嚴把握。緩繳期滿後納税人仍沒有繳税的，税務機關應及時轉為欠税處理。

(二)堅持以欠抵退的辦法。凡納税人既有應退税款又有欠税的，一律先將欠税和滯納金抵頂應退税款和應退利息，抵頂後還有應退餘額的才予以辦理退税。以欠税抵頂退税具體操作辦法，已在《國家税務總局關於應退税款抵扣欠繳税款有關問題的通知》(國税發〔20xx〕150號)中明確。

(三)依法加收滯納金。對20xx年5月1日新修訂的徵管法實施後發生的欠税，税務機關應按照徵管法的有關規定核算和加收滯納金。納税人繳納欠税時，必須以配比的辦法同時清繳税金和相應的滯納金，不得將欠税和滯納金分離處理。

(四)與納税信用評定掛鈎。税務機關要嚴格按照《國家税務總局納税信用等級評定管理試行辦法》(國税發〔20xx〕92號)的規定，認真審核欠税人的納税信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納税信用等級，真正發揮納税信用評定管理工作促進納税人依法納税的作用。

(五)加強欠税檢查。對長期欠税的納税人，税務機關應將其列入監控重點，明確專人負責，經常下户瞭解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

(六)實行欠税公告。對於20xx年5月1日以後發生的欠税，税務機關應依照徵管法的規定予以公告。公告的內容應包括納税人和法定代表人名稱、分税種的欠税數額和所欠税款的所屬期。在實施欠税公告前，税務機關應事先告之欠税人，督促欠税人主動清繳欠税。

(七)實行以票控欠。對於業務正常但經常欠税的納税人，税務機關應控制發票售量，督促其足額納税。對於有逃税嫌疑的欠税人，税務機關應採用代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。

(八)依法採取強制措施。對於一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠税款的納税人，税務機關應積極與納税人開户銀行聯繫，掌握資金往來情況，從其存款賬户中扣繳欠税。對隱匿資金往來情況的，税務機關可進一步採取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

(九)參與企業清償債務。欠税人申請破產，税務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將税款徵繳入庫。欠税人有合併、分立等變更行為的，税務機關應依法認定欠税的歸屬。

請各地税務機關按照科學化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責，做好“人機結合”，切實加強欠税管理，進一步提高税收徵管質量和效率。

國家税務總局

二○○四年六月七日