試論完善和規範税收政策服務的重要性範例

試論完善和規範税收政策服務的重要性

納税服務的實質是徵税人為方便納税人納税所提供的活勞動，它貫穿於税收立法、執法的全過程。在納税服務的全過程中税收政策服務是一個重要的方面，但是在目前的徵納體系中這個環節往往容易被税務部門忽視，從而形成阻礙税務部門納税服務工作以及納税人經營活動良性發展的瓶頸。本文通過分析税收政策服務在當前徵納體系中的現狀以及對其規範和完善的必要性，提出了優化和完善税收政策服務的建議，供大家參考。

一、税收政策服務在當前税收徵納體系中的現狀

所謂税收政策服務在我國的税收法律中並沒有一個明確的定義，新《徵管法》第七條規定：税務機關應當廣泛宣傳税收法律、行政法規，普及納税知識，無償地為納税人提供諮詢服務。本條是對税務機關税法宣傳和為納税人服務的原則規定，我們也可以把它看作是税收政策服務的一個概括性的總結，即：税收政策服務就是税務部門向納税人傳達税收政策，幫助納税人運用、享受税收政策的活動。在當前的税收徵納體系中，税務機關在税收政策服務上主要採取以下幾種方式：

（一）利用税法宣傳月提供政策服務。利用每年4月的税法宣傳月和11月份的個人所得税税法宣傳月，採取發放税收政策法規資料、知識競答等形式宣傳國家税收政策，接受納税人的諮詢。

（二） 在辦税大廳進行相關法規公開。隨着辦公條件的日益提高，很多税務部門都在辦税大廳設置了政策公開欄、電子顯示屏、電子觸摸屏等服務設施，滾動宣傳税收法規政策，或在辦税大廳設立税務諮詢窗口，為納税人解答税收政策。

（三）通過新聞媒體傳遞税收政策。《中國税務報》、《政策法規公報》等報刊是國家總局和各級地方税務機關編篡的税收知識方面的期刊，納税人以自願的方式徵訂，從中瞭解與税務有關的法律知識。有的税務機關內部也編寫了政策彙編向納税人贈閲，或通過電台、電視台等新聞媒體傳達税收政策。

（四）通過納税輔導的過程傳達税收政策。目前，在我市的地税系統都開展了納税查前輔導，税務人員通過納税輔導的方式把有關的税收政策傳達給企業的財務人員。

（五）通過互聯網傳遞税收政策。有的税務機關在互聯網上建立了税務網站，設置了税收法規庫、政策諮詢欄目，方便納税人查詢、瞭解有關的税收政策。

以上這五種方法是當前傳達落實税收政策的主要手段，也是納税人獲得税收政策的主要途徑。多年來，税務機關基本上主要採用這五種工作方法來進行税收政策的服務工作。但是通過我們對一部分納税人的調查發現，納税人對税務機關服務工作意見最多的恰恰就是在政策服務上的不到位。調查採訪發現，納税人對辦税大廳的硬件建設關注的佔11%，對税務人員的優質禮貌服務關注的佔32%，而對税收政策的傳達落實關注的佔57%。在税收政策服務方面，四分之三的被採訪納税人都反映不能即時瞭解新出台的政策法規，而更多的被採訪者提到了因為不瞭解税收優惠政策而阻礙經營活動的良性發展。由此可以看出納税人真正在意的就是即時、準確的掌握税收政策，其中包括税收優惠政策的落實。

二、税收政策服務中存在的問題

（一）税法宣傳形式大於內容

每年的4月和11月份，税務機關一項重要的工作就是籌辦税法宣傳月活動。平心而論，在這項工作上我們確實花費了相當大的精力，付出了較多的人力物力和財力，各種形式的宣傳也確實產生了一定的影響，達到了一定的宣傳目的。但是，這其中仍然存在一定的侷限性，主要原因是税收政策宣傳缺少針對性，沒有結合不同類型的納税人進行宣傳；税法宣傳資料固定單一，其內容也主要是税法的基本條款，缺少必要的解釋説明，有的納税人並不理解税收專業術語，使得實際宣傳效果並不理想。

（二）政策公開缺乏互動性

辦税大廳是納税人辦理涉税事宜的主要場所，在辦税大廳通過電子顯示屏和電子觸摸屏進行政策公開確實是把税收政策傳遞給納税人的一個有效途徑。但是，通過調查發現，有許多納税人並不注意屏幕上的內容，總是把手頭上的相關事宜辦理完畢就匆匆離去。也極少有税務人員去提醒納税人應當關注上面的內容，造成了税務人員的主觀願望並沒有被納税人所接受。再加上税務人員對公告內容沒有及時進行更新的維護，使諸多硬件設施成為一種華麗的擺設。

（三）税務期刊宣傳税法尚顯單薄

由於一部分納税人對税收政策的不重視尤其是文化水平相對較低的個體工商户，他們往往對徵訂税務期刊並不在意而怠於徵訂，或者是徵訂了也很少去關心其中的內容，使宣傳税收政策的目的打了折扣，不能更大限度的發揮它的作用。

（四）查前輔導落實税收政策存在着單一性

在查前輔導環節，傳達和落實税收政策是最為直接、便捷、效果最好的一種方式。但是唯一的不足是傳達落實的單一性，也就是指傳遞給納税人的相關政策只是針對某一個企業的某一方面進行講解和輔導，不能全面的將近期新出台的政策法規綜合性的傳遞給納税人，當然這也受到了税收成本和税務人員精力的限制。

（五）網頁更新不及時

有的税務網站上雖然設置了税收法規庫，但其內容主要是國家税收法規基本條款，沒有及時補充最新的税收政策，使互聯網政策服務效果大打折扣。

除了這五個方面以外，税務機關和税務工作人員認識上的偏見和服務意識的淡薄也是影響税收政策服務的主要原因。在實際的工作實踐中，我們一些工作人員不同程度地存在要求納税人履行義務多而保護納税人權利少、行使權力多而承擔的責任少、硬性管理多而主動服務少的現象，對納税服務的意義缺乏深刻認識，認為了解和學習税收政策，是納税人自己的事情。再加之納税人的維權意識和納税意識較為淡薄，導致税務的徵税權力與納税人所享有的權力並不對稱。

三、税收政策服務的不到位所產生的弊端

由於税收政策在傳遞上的不到位，出現了政策落實的滯後性，造成了納税人在執行上的疏漏，不能充分地享受到税收優惠政策，影響納税人的正常生產經營活動。

（一）政策服務不到位易引發徵納雙方的税收爭議

由於税務機關的政策服務不到位，納税人不能及時瞭解和掌握新出台的政策法規，也根本不可能運用到實際經營活動的帳務處理中去，形成了非主觀意識的少繳税款。按照《徵管法》第六十四條第二款規定：納税人不進行納税申報，不繳或者少繳應納税款的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳税款百分之五十以上五倍以下的罰款。依據此款規定，税務稽查人員必須要給予納税人相應的處罰。納税人對補交税款這一事實相對來説還是比較容易接受，但是對加收滯納金和罰款這一處罰事項必然就難以接受了。這種情況的產生不但挫傷了納税人的納税積極性而且還給納税人正常的經營活動帶來了不必要的損失，這樣一來就產生了徵納雙方的爭議和矛盾。這種由於納税人非主觀故意違反税收法律法規的情況，在税務稽查過程中經常發生。由此可以看到，由於税收政策服務的不到位不僅給納税人帶來了直接的經濟損失而且還税務部門的工作增加了阻力，帶來了不便。

（二）政策服務不到位使税收優惠政策不能及時落實

由於税收政策服務的不到位，不能讓納税人瞭解相關的優惠政策，使納税人應享受的權力不能及時享受甚至完全不能享受，損害了納税人的合法利益，使納税人失去更好的發展機會，挫傷了納税人的納税積極性。

（三）政策服務不到位會增加税收成本降低工作效率

税務部門政策服務的不到位，還會加重自身的工作量。納税人在對政策法規理解不清的狀態下，一定會向税務工作人員進行諮詢，而這種諮詢必定是單獨不成體系的。同時，由於税收政策服務的不到位，也會增加税收會計、統計工作的工作量。

三、 完善和規範税收政策服務的方法

（一） 提高諮詢服務人員素質，加強政策傳遞的時效性

省局於2003年推出了《河北省地方税收業務工作規程》，這是指導各級地税部門做好税收徵管工作，提高我省地税工作上水平的一項重要舉措。《規程》中明確提出要在税務部門設立諮詢服務崗位，目的就是為了強化税收政策服務工作，這也説明了省局領導決策的前瞻性和對税收政策服務的重視。基層地税機關應培養一支高素質的諮詢服務人員隊伍，定期對其進行培訓，學習新出台的政策法規、瞭解相關的税收知識、分析納税人的基本情況，不僅要做到全面詳細的解答納税人的相關問題，還要實行主動告知制度。即：税務機關一旦得到新出台的税收政策，要及時主動的傳遞給與其有關的納税人，以便於納税人在第一時間獲取相關的税收政策，更好的開展經營活動。

（二）制定税收“政策送達回證制度”

為了減少因政策服務的不到位所引發的徵納雙方的爭議，建議實行“政策送達回證制度”。所謂“政策送達回證制度”是指税務機關定時定期將税收政策彙總成書面材料，通過多種形式告知納税人，同時要求納税人填寫收到證明，税務機關將回證歸檔。這一制度的目的性非常明確，就是防止日後徵納雙方產生爭議和法律糾紛。

（三）提高税務人員的服務意識

強化税務人員的服務意識，提高税務人員的服務水平，解決税務部門行使權利少、承擔責任少、主動服務少的現象，讓税務人員在思想上從單純執法者向執法服務者角色的轉換，融納税服務於執法的全過程，把税收執法的過程同時作為税收服務的過程，這也是税務機關目前應着力要做好的一項工作。

（四）多角度多形式地加強和完善税法宣傳。

每年的税法宣傳月是我們做好税收政策傳遞給納税人的重要途徑，在保持原有的廣泛性還要做好宣傳角度的多樣性和宣傳對象的特定性，即有側重點的向不同類型的納税人進行宣傳。除了税法宣傳月外，還要做好日常的宣傳工作。現在網絡的普及越來越被廣大民眾所接受，利用網絡進行宣傳不僅能突出政策的時效性和廣泛性而且還能讓税務部門和納税人進行網絡上的互動，不受時間、地點的限制，納税人可以隨時對自己急需瞭解的政策進行上網諮詢，大大提高税務機關的服務效率。目前，我市正配合石家莊市政府進行門户網站的建設，界時我們將把有關的税收政策上網公佈，並制訂相應的維護管理辦法，對税收政策法規進行實時更新，方便納税人。

（五）建立健全納税服務的專門機構

建議在税務部門內部設立專門的納税服務機構，如果條件允許，可以在縣（區）局以上的税務機關配備納税服務專職人員隊伍，為納税人提供政策法律諮詢、納税輔導與培訓、税收宣傳、税務公告、納税信譽等級評定等互動式服務，做到徵管工作流向哪個環節，納税服務工作就延伸到哪個環節，充分體現納税人的權利，切實維護納税人的利益。同時健全納税服務考核機制，進一步明確責任追究的對象、形式、程序等內容，對税務人員在納税服務工作中出現的問題，實行嚴格的責任追究。通過責任追究促使税務人員履行服務職責，保證公開辦税、服務承諾、首問負責制等制度落實到位。

（六）完善和加強對政策傳達後的服務

把税收政策傳達給了納税人只是我們做好政策服務的第一步，真正的讓納税人把政策運用到實際經營活動中和使納税人完全的享受税收優惠政策才是我們的工作初衷。這就需要税務部門加強政策傳達後的後續服務。我們建議在税務部門實行政策服務跟蹤回訪制度，即：在税務部門將政策傳達給納税人後，税務部門要及時和定期的與納税人進行溝通和回訪，幫助納税人進行政策落實。如果涉及的納税人範圍較窄、數量較少應向所有有關的納税人回訪；如果涉及的納税人範圍較廣、數量較多，應按一定的比例抽取其中有代表性的納税人進行回訪，幫助解決納税人在實際應用中的問題，確保使政策落實到位。