現金管理暫行條例執行細則

現金管理是我國一項重要的財經制度，國務院領導同志非常重視這項制度的建設。把現金管理制度以法的形式公佈，是建立社會主義商品經濟新秩序、穩定金融、穩定市場、治理經濟環境的一項重要措施。下文是小編收集的現金管理暫行條例實施細則，歡迎閲讀!

現金管理暫行條例實施細則

第一條 為了更好地貫徹執行國務院1988年發佈的《現金管理暫行條例》，特制定本細則。

第二條 凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開户銀行)開立帳户的機關、團體、部隊、企業、事業單位(以下簡稱開户單位)，必須執行本細則，接受開户銀行的監督。開户銀行包括：各專業銀行，國內金融機構，經批准在中國境內經營人民幣業務的外資、中外合資銀行和金融機構

。企業包括：國家企業、城鄉集體企業(包括村辦企業)、聯營企業、私營企業(包括個體工商户、農村承包經營户)。

中外合資和合作經營企業原則上執行本細則，具體管理辦法由人民銀行各省、自治區、直轄市分行根據當地實際情況制訂。

部隊、公安系統所屬的保密單位和其他保密單位的現金管理，原則上執行本細則。具體管理辦法和其他單位可以有所區別(見第四條第二款)。

第三條 中國人民銀行總行是現金管理的主管部門。各級人民銀行要嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開户銀行的現金管理進行監督和稽核。

開户銀行負責現金管理的具體執行，對開户單位的現金收支、使用進行監督管理。

一個單位在幾家銀行開户的，只能在一家銀行開設現金結算户，支取現金，並由該家銀行負責核定現金庫存限額和進行現金管理檢查。當地人民銀行要協同各行開户銀行，認真清理現金結算帳户，負責將開户單位的現金結算户落實到一家開户銀行。

第四條 各開户單位的庫存現金都要核定限額。庫存現金限額應當由開户單位提出計劃，報開户銀行審批。經核定的庫存現金限額，開户單位必須嚴格遵守。

部隊、公安系統的保密單位和其他保密單位的庫存現金限額的核定和現金管理工作檢查事宜，由其主管部門負責，並由主管部門將確定的庫存現金限額和檢查情況報開户銀行。

各開户單位的庫存現金限額，由於生產或業務變化，需要增加或減少時，應向開户銀行提出申請，經批准後再行調整。

第五條 開户銀行根據實際需要，原則上以開户單位3天至5天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地區和交通不發達地區的開户單位的庫存現金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。

對沒有在銀行單獨開立帳户的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開户單位的庫存限額之內。

商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開户單位的庫存現金限額之內。

第六條 開户單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉帳結算。根據國家有關規定，開户單位只可在下列範圍內使用現金：

(一)職工工資、各種工資性津貼;

(二)個人勞動報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬;

(三)支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

(四)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出;

(五)收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款;

(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(七)結算起點以下的零星支出;

(八)確實需要現金支付的其他支出(見第十一條第四項)。

第七條 結算起點為1000元，需要增加時由中國人民銀行總行確定後，報國務院備案。

第八條 除本條例第六條第(五)、(六)項外、開户單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現金的，應經開户銀行審查後予以支付。

第九條 轉帳結算憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力。開户單位在購銷活動中，不得對現金結算給予比轉帳結算優惠的待遇;不得只收現金拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉帳結算憑證。

第十條 開户單位購置國家規定的社會集團專項控制商品，必須採取轉帳方式，不得使用現金，商業單位也不得收取現金。

第十一條 開户單位現金收支按下列規定管理：

(一)開户單位收入現金應於當日送存開户銀行，當日送存確有困難的，由開户銀行確定送存時間;

(二)開户單位支付現金，可從本單位現金庫存中支付或者從開户銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支);

需要坐支現金的單位，要事先報經開户銀行審查批准，由開户銀行核定坐支範圍和限額。坐支單位必須在現金帳上如實反映坐支金額，並按月向開户銀行報送坐支金額和使用情況。

(三)開户單位根據本細則第六條和第七條的規定，從開户銀行提取現金的，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，並經開户銀行審查批准，予以支付。

(四)因採購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉帳結算不夠方便、必須使用現金的開户單位，要向開户銀行提出書面申請，由本單位財務部門負責人簽字蓋章，開户銀行審查批准後，予以支付現金。

第十二條 開户單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金支付，帳目要日清月結，做到帳款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金;不準單位之間相互借用現金;不準謊報用途套取現金;不準利用銀行帳户代其他單位和個人存入或支取現金;不準將單位收入的現金以個人

名義存入儲蓄;不準保留帳外公款(即小金庫);禁止發行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市埸上流通。

第十三條 對個體工商户、農村承包户發放的貸款，應以轉帳方式支付;對於確需在集市使用現金購買物資的，由承貸人提出書面申請，經開户銀行審查批准後，可以在貸款金額內支付現金。

第十四條 在銀行開户的個體工商户、農村承包經營户異地採購的貸款，應當通過銀行以轉帳方式進行結算。困採購地點不確定、交通不方便必須攜帶現金的，由客户提出申請，開户銀行根據實際需要予以支付現金。

未在銀行開户的個體工商户、農村承包經營户異地採購，可以通過銀行以匯兑方式支付。凡加蓋“現金”字樣的結算憑證，匯入銀行必須保證支付現金。

第十五條 具備條件的銀行應當積極開展代發工資、轉存儲蓄業務。

第十六條 為保證開户單位的現金收入及時送存銀行，開户銀行必須按照規定做好現金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業比較集中的地區，要建立非營業時間收款制度。

第十七條 開户銀行應當加強櫃枱審查，定期和不定期地檢查開户單位執行國務院《現金管理暫行條例》和本細則的情況，並按規定向其上級單位和當地人民銀行報告現金管理情況。

各級人民銀行要定期不定期地對同級專業銀行和其他金融機構(包括經營人民幣業務的外資、中外合資銀行和金融機構)的現金管理情況進行檢查監督，並及時解決有關現金管理中的問題。

各開户單位要向銀行派出檢查人員提供有關資料，如實反應情況。

第十八條 各開户單位的主管部門要定期和不定期地檢查所屬單位執行國務院《現金管理暫行條例》和本細則的情況，發現問題及時糾正，並將檢查情況書面通知開户銀行。

第十九條 各級銀行要支持敢於堅持原則、嚴格執行現金管理的財務人員，對模範遵守國務院《現金管理暫行條例》和本細則的單位和個人應給予表彰和獎勵。

第二十條 開户單位如違犯《現金管理暫行條例》，開户銀行有權責令其停止違法活動，並根據情節輕重給予警告或罰款。

有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：

(一)超出規定範圍和限額使用現金的，按超過額的10—30%處罰;

(二)超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的10—30%處罰;

(三)用不符合財務制度規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額10—30%處罰;

(四)未經批准坐支或者未按開户銀行核定坐支額度和使用範圍坐支現金的，按坐支金額10—30%處罰;

(五)單位之間互相借用現金的，按借用金額10—30%處罰;

有下列情況之一的，一律處以罰款：

(六)保留帳外公款的，按保留金額10—30%處罰;

(七)對現金結算給予比轉帳結算優惠待遇的，按交易額的10—50%處罰;

(八)只收現金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10—50%處罰;

(九)開户單位不採取轉帳結算方式購置國家規定的專項控制商品的，按購買金額50%至全額對買賣雙方處罰;

(十)用轉帳憑證套取現金的，按套取金額30—50%處罰;

(十一)編造用途套取現金的，按套取現金額30—50%處罰;

(十二)利用帳户替其他單位和個人套取現金的，按套取金額30—50%處罰;

(十三)將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額30—50%處罰;

(十四)發行變相貨幣和以票券代替人民幣在市埸流通的，按發行額或流通額30—50%處罰;

第二十一條 中國人民銀行各省、自治區、直轄市分行根據本細則第二十條的原則和當地實際情況制訂具體處罰辦法。所得的罰沒款項一律上繳國庫。

第二十二條 開户單位如對開户銀行的處罰決定不服，必須首先按照處罰決定執行，然後在10日內向當地人民銀行申請複議;各級人民銀行應自收到複議申請之日起30日內作出複議決定。開户單位如對複議決定不服，應自收到複議決定之日起30日內向人民法院起訴。

第二十三條 開户銀行不執行或違犯《現金管理暫行條例》及本細則，由當地人民銀行負責查處;當地人民銀行根據其情節輕重，可給予警告、追究行政領導責任直至停止其辦理現金結算業務等處罰。

銀行工作人員違犯《現金管理暫行條例》和本細則，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，根據情節輕重給予行政處分和經濟處罰;構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條 各開户銀行要建立健全現金管理制度;配備專職人員，改善服務設施，方便開户單位。現金管理工作所需經費應當在各開户銀行業務費用中解決。

第二十五條 現金管理工作政策性強、涉及面廣，各級銀行要加強調查研究，根據實際情況，實事求是地解決各種問題，及時滿足單位正常的、合理的現金需要。

第二十六條 本細則由中國人民銀行總行負責解釋。

本細則自1988年10月1日起施行，過去發佈的各項規定同時廢除，一律以《現金管理暫行條例》和本細則為準。

單位內部的現金管理制度不得不知

錢賬分管制度

錢帳分管，即管錢的不管帳，管帳的不管錢。各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務;另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。建立錢帳分管制度，可以使出納員和會計人員相互奉制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因為，一個人即管錢又管帳，那麼他犯錯誤和進行貪污的機會和成功的可能性就較大;而實行錢帳分管制度，一般來説，兩個人犯同樣錯誤的機會很少，而且除非兩人有意識地合夥舞弊，否則其中一個人單獨舞弊的機會和成功的可能性就大為減少。當然，管錢的不管帳，並不是説出納員不能管理任何帳。出納員在辦理現金收付業務和現金保管的同時，同時兼登記現金日記帳和編制現金日報表，由會計員登記現金總帳;也有的單位由出納員登記現金帳(包括現金總帳和日記帳)，出納員編制現金日報表。但按《會計法》的規定，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務帳目的登記工作。

什麼是現金開支審批制度

各單位應按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定的現金開支範圍，並根據本單位的生產經營管理實際，現金付出業務的繁簡，以及現金開支的額度等，建立健全現金開支審批制度，以加強現金開支的日常管理。現金開支審批制度一般應包括以下內容：

(1)明確本單位現金開支範圍。各單位應按《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，確定本單位的現金開支範圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星採購材料款和運雜費等。

(2)制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法。各單位應按其業務內容制定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費報銷單等，並規定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續，確定各種現金支出業務的報銷辦法。

(3)確定各種現金支出的審批權限。各單位應根據其經營規模、內部職責分工等，確定不同額度和不同的現金支出審批權限。比如，凡是現金開支額在500元以下的，由會計人員審查批准;凡是現金開支額在500元以上1000元以下的，由單位財務主管審查批准;凡是現金開支額在1000元以上5000元以下的，必須由單位總會計師(或主管副廠長等)批准;凡是現金開支額在50O0元以上的，由單位最高領導批准等。出納員根據按規定權限經審核批准並簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審核批准並簽章的或者有關人員超越規定審批權限的，出納員不予付款。

什麼是日清月結制度?

日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結帳。這裏所説的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記帳，結出庫存現金帳面餘額，並與庫存現金實地盤點數核對相符。按日清理的內容包括：

(1)清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是説各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致;同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

(2)登記和清理日記帳。將當日發生的所有現金收付業務全部登記入帳，在此基礎上，看看帳證是否相符，即現金日記帳所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢後，結出現金日記帳的當日庫存現金帳面餘額。

(3) 現金盤點。出納員應按券別分別清點其數量，然後加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和帳面餘額進行核對，看兩者是否相符。如發現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數大於帳存數;所謂短款，是指實存數小於帳面餘額。如果經查明長款屬於記帳錯誤、丟失單據等，應及時更正錯帳或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過一定審批手續可以作為單位的收益;對於短款如查明屬於記帳錯誤應及時更正錯帳;如果屬於出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應按規定由過失人賠償。

(4)檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。如實際庫存現金超過規定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現金低於庫存限額，則應及時補提現金。

什麼是現金清查制度?

在堅持日清月結制度，由出納員自身對庫存現金進行檢查清查的基礎上，為了加強對出納工作的監督，及時發現可能發生的現金差錯或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發生，確保庫存現金安全完整，各單位應建立庫存現金清查制度，由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點，重點放在帳款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀違法行為上。

一般來説，現金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時間最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束後，由出納員將截止清查時現金收付帳項全部登記入帳，並結出帳面餘額。這樣可以避免干擾正常的業務。清查時出納員應始終在場，並給予積極的配合。清查結束後，應由清查人填制“現金清查盤點報告表”，填列帳存、實存以及溢餘或短缺金額，並説明原因，上報有關部門或負責人進行處理。