公司財務會計制度（通用3篇）

公司財務會計制度 篇1

第一章 財務部職責範圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、採取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金迴流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，並利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公司領導決策提供有效依據。

7、參與公司工程承包合同和採購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種税金。

9、參與材料供應商結算。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。

12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導佈置的其他任務。

第二章 財務部綜合會計崗位職責

1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;

2、全面瞭解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，並正確執行;

3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，彙總會計憑證，登記總帳;

4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鈎稽關係清楚;

6、負責裝訂、管理會計檔案;

7、承辦公司領導交辦的其他工作。

第三章 財務部出納員崗位職責

1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每週一填寫貨幣資金週報表;

3、保管好庫存現金，有價證券，不得將現金確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款;

收繳的公款及時入庫或存入銀行;違規造成公司資金或財產損失的，責任人負全責;

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的印章不得全交出納員一人保管;

5、嚴格管理空白收據和空白髮票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票，對簽發空頭支票負責;

6、完成財務總監或財務經理交付的其它工作。

第四章 借款和各種費用開支標準及審批制度

(一)借款制度

1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取一式兩聯的“借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批，如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補籤意見;借款單交會計留存，待借款人歸還借款後清款聯還本人作為清帳依據。對於不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

2、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

3、其他臨時借款：如業務費、招待費、週轉金等，審批程序同第1條。

4、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保並由總經理批准後方可借支。

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(二)、日常費用報銷的審批：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應儘量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。報銷時須由經手人在發票上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷，如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯繫，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補籤。

3、日常費用報銷，由總經理初審簽字，再由董事長(執行董事)審核簽字後予以報銷。無董事長(執行董事)審核簽字的費用報銷單一律不予以報銷。

第五章 財務專用章、公司法人章及支票的保管制度

1、財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由董事長(執行董事)負責保管，財務專用章由會計負責保管，支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

2、 財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，並經公司主管領導批准; 開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;

3、支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核後，由財務部直接支付; 銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開户銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

第六章 公司差旅費開支制度

1、公司員工到都江堰市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;

2、公司職員出差根據需要，由主管領導決定選用交通工具;

3、公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：

① 房租標準： A、部門經理及以上職員，房租標準為120元/日; B、一般職員，房租標準為100元/日;

② 伙食補貼每人30元/日;

○3交通費標準按照路程和選用的交通工具報銷;

4辦公費用或招待費用根據具體工作安排制定。 ○

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4、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理説明原因，報經公司主管領導審批後支付。

第七章 公司車輛維修費及汽油費管理制度

1、公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算;

2、 車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，並由辦公室建賬予以核銷使用;

3、公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。

第八章 辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

1、公司辦公用具由辦公室統一採購、管理;有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批准後報財務部備案。

2、公司行政費用現金支出範圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審核，並按本制度第四條的規定進行審批支付;

應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批准後方可實施;

3、其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。

第九章 工資的發放

1、根據公司的《出勤管理制度》規定，完成財務審核、工資表制定及核算、工資及福利發放等工作;

2、每月8日前核算完成員工工資、各類補貼、獎金等，交由總經理簽字審核，9日報公司董事長(執行董事)審核，每月10日發放上月工資(遇節假日順延);所有工資、補貼、獎金等必須有公司領導簽字的憑據，否則不予以核算;

3、嚴格按照考勤表審核上月工資，對有疑問的，要求綜合部予以明確，並補齊相關材料;

4、員工工資通過網上轉賬形式支付，統一收集公司員工工資卡號碼，及時更新;

5、員工轉正或離職，必須有相關領導簽字文件，按照規定核算工資;

6、離職員工在辦理完成所有交接手續，經總經理簽字審核後，予以結算工資。

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第十章 違反制度處罰辦法

出現下列情況之一的，但未造成公司損失或違反相關法律法規對財務人員予以警告或罰款的處罰：處罰金額根據情節嚴重程度予以100-500元不等的處罰;造成經濟損失的予以賠償，嚴重的追究法律責任：

(一)超出規定範圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;

(二)不按照規定審核各項報銷費用;

(三)未經批准，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項，但及時歸還的;

(四)利用帳户替其他單位和個人套取現金的;

(五)未經批准坐支或未按批准的坐支範圍和限額坐支現金的;

(六)保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規定條款認定應予處罰的。

出現下列情況之一的，財務人員應予解聘，情節嚴重的追究法律責任：

(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;

(四)利用職務便利，非法佔有或虛報冒領、騙取公司財物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露祕密及貪污挪用公司款項的;

(六)在工作範圍內發生嚴重失誤或者由於玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

第十一章 附 則

1、本規定由總經理辦公會負責解釋。

2、本規定自發布之日起生效。

公司財務會計制度 篇2

總 則

(一)為規範公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

(二)本辦法是處理財務事項的規範和準則，適應公司所有單位和部門。

(三)公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律;根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備;依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定籤批報銷有關費用開支;接受財政、審計、税務機關的監督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策;審核重要財務開支事項;研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，並向有關部門報送財務報表等。

(四)公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

(五)建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

(六)財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事後分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，並有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

(七)加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規範的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、彙集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計劃、定貨與採購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批准後，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

三、流動資產的管理

流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

(一) 流動資產的性質和範圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業週期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

(二)各項流動資產的內部管理制度

1、 嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒佈的《現金管理暫行條例》規定範圍使用現金。

2、 應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款儘快轉化為貨幣資金，參與企業週轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定採購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

① 待攤費用是公司已經支付但應由本期和以後各期分別負擔的分攤在1年以內(含一年)的各項費用。按批准的範圍，將有關已經支付而由本期或以後各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤餘價值一次全部轉入當期成本費用。

② 壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款)，不得全額計提壞賬準備。

(三)存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

2、存貨的計價原則：採用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價(不包括應負擔的增值税)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接製造費用，間接製造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委託外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的税金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的税金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均採用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，並由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對於盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批准後，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，衝減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值後，計入管理費用;存貨毀損屬於非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值後，計入營業外支出。

5、 存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現淨值低於成本的差額，計 提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

(一)固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

(二)固定資產的折舊方法採用年限平均法：

折舊的計提方法是採用年限平均法，按月計提折舊。

(三)固定資產的淨殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

(四)固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、淨值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批准後方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

(五)固定資產的內部管理制度

1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批准下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批准，辦理報廢轉帳手續。

3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用採用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，並處以經濟賠償，其淨收益或淨損失，計入當期損益。

(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建築工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備採購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償後的淨損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節餘物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

(七)固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

(一)無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、 無形資產按照取得的實際成本計價：

① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。

② 購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

③ 自行開發並經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的註冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價

④ 接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2、 無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬後，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留餘額(無殘值)。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

① 法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

② 法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規定的受益年限確定。

③ 法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過20xx年的期限攤銷。

(二)長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、 遞延資產的計價與攤銷：

① 開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、註冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，並開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

② 經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，並受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

③ 固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

(一)成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對於加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

(二)成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，並層層分解，落到實處。

(三)產品成本核算，採用“製造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用，計入產品製造成本(即產品生產成本)

(四)成本核算的一般程序：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

(五)成本的計算方法，採用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度)

(六)期間費用是指不能直接歸屬於某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無餘額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

(七)成本費用的彙集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

(一)銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

(二)銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本採用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

委託其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單後，不管款項是否收到，確認收入的實現。

其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，並取得買方承兑的商業匯票是作為收入的實現。

自產自制產品用於本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值税及消費税。

對銷售退回的收入，應衝減退回當月的銷售收入，同時衝減退回當月的銷售成本。

(三) 銷售收入的日常管理

加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

(四) 利潤及其分配

1、利潤的構成及其核算

税前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資淨收益+營業外收支淨額

營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-營業費用-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售淨收入—產品銷售成本—產品銷售税金及附加

產品銷售淨收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售税金及附加

投資淨收益=投資收益—投資損失

營業外收支淨額=營業外收入—營業外支出

產品銷售税金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費税、城市建設維護税和教育費附加等。

2、 利潤的預測和分析

要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，並按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、 營業外支出管理

營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關係的各項收入和支出。 營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產淨收益，罰款收入等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售淨損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，税收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊後，過失人及保險公司賠款後的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用後與帳面淨值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產淨損失，(扣除保險公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善後清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支範圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的範圍嚴格按國家規定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理

(一)利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整後，依法繳納所得税，繳納所得税後的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

① 提取法定盈餘公積、法定公益金。

② 提取任意盈餘公積。

③ 其他按規定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

(一)財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附註及財務情況説明書。

公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

年度報表是：資產負債表、;利潤表、現金流量表。

財務情況説明書：主要説明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和週轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日後至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要説明的其他事項。

(二)經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率= 利 潤 總 額/產品銷售淨收入×100%

其中產品銷售淨收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之後的銷售淨額。

2、總資產報酬率：用於衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×100%

其中：(平均資產總額期初資產總額+期末資產總額)/2

3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

資本收益率=淨利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式： 資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%

其中：資本保值增值率=100%為保值，大於100%為資本增值

5、資產負債表：用於衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表=負債總額/資產總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產/流動負債×100%

②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產/流動負債×100%

其中：流動資產=流動資產-存貨

7、應收帳款週轉率：也稱收帳比率，用於衡量公司應收帳款週轉快慢。計算公式： 應收帳款週轉率=賒銷淨額/平均應收帳款餘額×100%

其中：賒銷淨額=銷售收入-現銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款餘額=(期初應收帳款餘額+期末應收帳款餘額)/2

8、存貨週轉率：用於衡量公司在一定時期內存貨資產的週轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨週轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%

其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下： 社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額×100%

企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出淨額，應交增值税，應交產品消費税及附加，應交所得税，淨利潤等。

10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用於上交國家財政。計算公式： 社會積累率=上交國家財政總額/企業社會貢獻總額×100%

上交國家財政總額：包括應交增值税，應交消費税及附加，應交所得税及其他税收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年週期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

(四)編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鈎稽關係銜接。

2、報表及説明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部於次月10日前報出月季報表，並於次月15日前報出財務分析或説明和公司經濟效益分析指標。

公司財務會計制度 篇3

財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作範圍和職責主要有：

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、税費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、税務、金融等部門間的關係，依法納税。

2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒佈的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記彙總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。

4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。

5.配合公司內部審計。根據上述工作範圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補籤意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，並經公司主管領導批准;

⑷開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;

⑸往來款項的衝轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批准;

⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，複印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領導批准支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批准後財務方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批准。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元/日;B、一般職員，房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理説明原因，報經公司主管領導審批後支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算; ⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，並由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統一採購、管理;

⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的採購、使用情況;

⑶辦公室財產台賬為財務部附設賬冊;

⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批准，其會務工作由辦公室統一安排;

⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批准後報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現金支出範圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審核，並按本章第1條的規定進行審批支付;

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批准後方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開衝賬收據給經辦人;

⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核後，由財務部直接支付; ⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開户銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規定為準。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委託簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的採購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行採購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地瞭解公司各項工程成本的構成及用款計劃; ⑵負責工程進度款的複核工作，參與工程造價的確定和最後決算的審定工作。

5.工程中間結算程序。

⑴施工單位於每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，並在5日內送財務部會籤;

⑵財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，並參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程序。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部複核，財務部會籤;

⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批准;

⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責範圍聯合進行專項工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

第三章 財產管理制度

1.公司財產的範圍

⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建築物等，同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;

⑶凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立台賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修並制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴辦公室根據公司發展需要編制財產採購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會籤，報公司主管領導批准後方可採購;

⑵財產購回後，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及採購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記台賬;

⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批准;

⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期彙總後向財務部報賬;

⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查; ⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;

⑶財產盤點清查後發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面説明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。