税收調研報告範文十篇

税收調研報告範文 篇1

今年下半年以來，經國務院批准，財政部、國家税務總局先後發出《財政部 國家税務總局關於調整紡織品服裝等部分商品出口退税率的通知》（財税[]111號）、《財政部 國家税務總局關於提高部分商品出口退税率的通知》（財税[]138號）、《財政部 國家税務總局關於提高勞動密集型產品等商品增值税出口退税率的通知》（財税[]144號），分別從XX年8月1日、11月1日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術含量、高附加值商品、機電產品和其他受影響較大產品的出口退税率。三次出口退税率的上調，通過財税政策的適當調整，對於幫助中小企業渡過難關，防止出現因出口大幅下滑而影響我國經濟發展的被動局面，減輕出口企業面臨的經營壓力具有深遠的意義。

一、三次出口退税政策調整的主要內容

第一次出口退税率調整的內容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退税率由11%提高到13%，將部分竹製品的出口退税率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農藥產品、部分有機胂產品、紫衫醇及其製品、松香、白銀、零號鋅、部分塗料產品、部分電池產品、碳素陽極的出口退税。第二次出口退税率調整一共涉及3486項商品，約佔海關税則中全部商品總數的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退税率提高到14%；二將日用及藝術陶瓷出口退税率提高到11%；三將部分塑料製品出口退税率提高到9%；四是將部分傢俱出口退税率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍乾粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風扇、數控機牀硬質合金刀等商品的出口退税率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退税率調整一共涉及3770項商品，約佔海關税則中全部商品總數的27.9％。具體為：一是將部分橡膠製品、林產品的退税率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；三是將部分水產品的退税率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、傢俱、寢具、燈具、鐘錶等商品的退税率由11%提高到13%；五是將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退税率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產品的退税率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

二、三次出口退税率調整對**市出口退税的影響

（一）三次退税率調整對**市出口產品的總體影響

從XX年1-9月**市出口企業申報的退税來看，全市外貿企業出口商品共有444個編碼，涉及退税率上調的商品編碼有237個，佔全市外貿企業出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業數量看，涉及74户。生產企業出口商品共有502個編碼，涉及退税率上調的商品編碼有225個，佔全市生產企業出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業數量看，涉及144户。

前兩次退税率調整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調出口退税率的主要產品依次為膠合板、橡膠輪胎、農藥、農用工程機械、塑料手套等。

（二）退税率調整對全市出口退税的影響分析

1、根據前三季度全市申報的出口額測算退税率上調對出口退税的影響數。按照商品海關代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過、申報區、未通過區的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退税率上調對**市出口退税的影響數。

XX年度1-9月份計算表

單位：萬元

企業類型

涉及出口額

退（免）税增加數

生產企業

650084

6982

外貿企業

133494

2196

合 計

783578

9178

以XX年1-9月出口數據分析此次退税率上調對全市出口退税的影響：退税率上調共增加全市退（免）税9178萬元（其中生產企業6982萬元，外貿企業2196萬元）。一、退税額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，佔總額51.63%;2、機電產品增加約924萬元，佔總額的10.07%；3、輪胎、化工等產品增加約799萬元，佔總額的8.71%；4、農藥增加約564萬元，佔總額的6.15%。這四類貨物佔總增加額的76.56%。二、從地區看，對邳州、銅山、經濟開發區三個地區影響較大。

税收調研報告範文 篇2

一、主要調研內容

（一）根據四川省國家税務局關於印發《20xx深化徵管主題活動及作風建設活動督導調研税收業務類風險問題彙集》的通知，查看縣局緩繳税款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）瞭解個體工商户核定定額程序（電腦定税）、個體雙定户定額執行期彙總申報的情況；

（三）調研以農副產品為原料生產加工企業情況。包括：農副產品收購發票的管控、深入企業瞭解其生產工藝、農產品耗用、農產品增值税進行規模、“投入產出”管控應注意的問題（如區分生產工藝、產品、生產規模等進行測算定額）。

重點內容：

（1）瞭解農副產品收購發票樣式；縣局對收購發票的控管措施；到具體企業瞭解農副產品的收購途徑、資金結算等，研究收購發票的控管措施。

（2）到企業調查瞭解生產工藝。目的是為下一步採用“投入產出法”提供依據：主要是“消耗定額”的測算，其中又區分電力的“定額”和“原料－農副產品”的消耗“定額”。 “原料－農副產品”消耗定額的測算又要區分生產環節測定約當產量（取得期初在產品約當產量、期末在產品約當產量、本期實際產量、本期實際投入原料，並據以測算原料消耗定額）

（四）縣局數據分析應用工作開展情況；

（五）災區停業個體雙定户的資料的歸集情況；

（六）災區受災企業、恢復情況、税源情況；

（七）小規模企業零（小額）申報的原因；

（八）徵管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《税收徵管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產、經營的納税人應當自開立基本存款賬户或者其他存款賬户之日起15日內，向主管税務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管税務機關書面報告。”

（十）税源監控、户籍管理是否到位。縣局工商税務信息交換系統的使用情況及效果；

（十一）納税人銀行賬號報告制度及在税務登記證件中登錄執行情況。《國家税務總局關於換髮税務登記證件有關問題的補充通知》（國税發〔〕104號）（xx年7月13日）：“換髮税務登記證件後，納税人在銀行開户時，開户銀行必須按照規定在税務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納税人必須向税務機關報告。”

（十二）增值税專用發票最高開票限額行政許可執行情況；

（十三）增值税、企業所得税減免審批情況；

（十四）地震受災企業增值税專用發票保管情況；

（十五）基層税務機關企業所得税管理情況；

（十六）增值税、企業所得税重點税源企業生產經營情況調查；

二、調查研究方式

本次調研，我們主要採取抽閲歷史徵管資料、組織管理、徵税人員座談、現場上機演練或查詢、深入企業生產經營場所調查等方式進行。

三、調研活動中發現的主要問題

本次調研活動發現的主要問題類型有：徵收管理類、流轉税管理類、所得税管理類、幹部隊伍素質類等問題，暴露的問題都不同程度存在税務執法風險隱患。

（一）徵收管理類問題

1.延期繳納税款審批、管理不規範，主要表現在：

（1）企業緩繳税款報送資料不齊全，存在缺自產負債表等申報資料的企業申請資料；

（2）審批手續不完整，存在企業報送的“延期繳納税款申請審批表”無主管税務機關簽註意見的情形；

（3）調查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規定到企業實地調查核實，沒有形成調查核實報告，或對申請緩繳税款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金餘額調查核實報告；

（4）對企業申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產負債表“貨幣資金餘額”作進一步的關聯審查等。

（5）未對金融機構出具的貨幣資金餘額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規定的問題。

2.納税人申報資料填寫不規範、資料不齊全。普遍存在個體雙定户（包括達起徵點和未達起徵點）無定額執行期彙總申報的紙質申報資料問題；加油站納税申報資料不齊，主要表現為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品彙總表》、《成品油購銷存數量明細表》等；

3.存在達起徵點個體雙定户月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納税人簽字等不規範問題；

4.徵管檔案資料管理不規範。各縣局徵管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統一的標準。存在徵管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數據分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的税收徵管實時預警機制；

6.普遍存在納税人未按規定向主管税務機關報告所有開户賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其

他金融機構未在税務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉税管理類問題

1.農產品收購、加工行業普遍存在税負偏低，農副產品跨省收購普遍，收購業務真實性難以核實，税務機關對農產品收購發票使用及收購業務管理難度大；

2.增值税專用發票配售審核不規範。部分縣局存在增值税專用發票最高開票限額審批未遵循規定的行政許可程序。主要表現為：缺《税務行政許可受理通知書》、實施機關對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《准予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現象：

3.享受增值税優惠政策資格認定審批不規範。未按規定審定國有糧食購銷企業、民貿企業和銷售少數民族生產生活用品縣以下供銷社減免增值税資格，存在政策性減免税已到期限未及時恢復徵税的情形；

4.地震受災企業增值税專用發票保管存在安全隱患。地震後，部分企業只能將專票存放在板房內，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業所得税管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現在企業未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業和税務簽章的，有企業提交但企業或税務簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對於年度彙算清繳工作，所得税科原制定的工作底稿彙算模式流於形式，部分縣局管理人員並沒有進行彙算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現錯誤的申報表進行邏輯審核。通過彙算審核對企業的申報數據進行納税調整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業集中的宣傳和培訓較少，基本體現在下户調查時宣傳政策（形成調查日誌）、彙算清繳時進行相應的政策

提示。

2.所得税管理人員少，業務素質普遍偏低。其中部分縣局缺少所得税管理業務骨幹。管理人員學習的主動性和積極性較差，內部培訓和在崗培訓未有效開展。

3.企業所得税審批事項存在以下問題：

（1）個別財產損失審批無縣局管理人員的調查核實報告；

（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，並下正式文件予以批覆；

（3）未建立重大涉税事項（如減免税、財產損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業上報減免税申請。

（四）幹部隊伍素質類問題

縣局一線工作人員普遍存在税收業務素質參差不齊，綜合業務素質較低，業務學習積極性不高，工作責任心和服務意識不強，税收執法風險意識淡薄等問題。部分税收管理員難以勝任管户工作，突出表現在企業所得税的管理方面。

四、工作建議

針對調研中發現的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國税系統税收徵管工作的若干意見，並以正式文件下發執行。具體措施有：

（一）結合我州實際，突出重點税源和管理漏洞大的行業分類管理，着力於行業精細化管理。對農副產品收購、加工行業的管理，由流轉税科、徵管科、所得税管理科在調查的基礎上，形成農副產品收購、加工行業税源管理辦法，並加強對縣局的管理指導，擇重點農產品收購、加工行業進行專項評估、重點剖析。核心和重點是採取措施進一步規範和強化對農產品收購發票的領購、使用，從農產品收購發票環節減少納税人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調查的基礎上，建立我州農產品收購、加工行業評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納税評估，發現納税遵從的疑點和線索。

（二）各縣局要嚴格按照《四川省國家税務局緩繳税款審批管理辦法》的規定，對已報批的緩繳税款資料進行逐户資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業緩繳税款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳税款的調查核實工作，及時形成調查核實報告。對緩繳税款報批資料要按户完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業申請緩繳税款報送資料中增報《納税人全部存款賬户》書面報告的複印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個體工商户定期定額管理辦法》規定，要求個體雙定户（包括未達起徵點户）嚴格履行定額執行期彙總申報義務，管理人員要做好個體雙定户月度、定額執行期彙總申報的審查、催報工作，個體雙定户納税申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發生；

（四）在税務部門統一的税收徵管檔案管理辦法出台前，州局在調研的基礎上，先暫制定全州國税系統統一的税收徵管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；

（五）規範税收日常徵管活動。包括：

1.清理、自查和補正填寫不規範、報送不齊全的納税申報資料；

2.要求各縣局要責令未按規定向主管税務機關報告所有開户賬號的納税人要限期報告；

3. 各縣局要就税務登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區內的銀行或其他金融機構進行一次普遍宣傳和政策執行的

清查，未執行的根據《税收徵管法》規定，責令限期改正，並給予相應處理；

税收調研報告範文 篇3

涉外税收的徵收管理是涉外税收的主管税務機關依據税收法律、法規，指導納税人正確履行納税義務，並對徵、納税過程進行組織、管理、監督、檢查、審計的一系列活動。它是貫徹税收政策法令，實現税收職能，發揮税收作用的基本環節，是整個税收管理活動的重要組成部分。税收徵收管理包括管理、徵收、審計及涉税服務四個方面。税務機關日常的、大量的、主要的工作是進行税收徵收管理。通過管理，指導納税人正確履行納税義務；通過徵收將應收的税款及時、足額地徵收入庫；通過審計，一方面對納税人履行納税義務的情況進行監督，另一方面，也是對税務機關本身徵收管理質量的檢查和考核。

而作為涉外税收管理的一個補充環節，涉外税收服務以及探索和建立健全更高層次的涉外税收服務體系在當今乃至以後的涉外税收徵管工作中顯得尤為重要。就目前涉外税收服務整體水平還比較低，各方面仍存在着這樣或那樣的不足，亟需加以解決。

一、當前涉外税收存在的主要問題

一是存在片面強調涉外税收優惠服務的思想誤區。以往通過對外商投資企業的調查顯示，大部分外資企業投資經營的前提是認為“市場前景看好”，而只有少部分外企注重“外商環境好”和“有優惠政策”。減免税屬於直接優惠，片面地強調減免税也將侵蝕財政收入、誘發投機現象。

二是長期以來對納税人的遵從成本關注不夠全面。對納税人而言，不合理的、太大的遵從成本的牴觸心態遠大於正常税款的支付，過高的遵從成本不利於吸收國外投資，甚至在某種程度上會抵消對外税收優惠的作用。

三是國地税業務管理銜接脱節現象影響涉外税收服務效能。行政審批中心的設立解決了外商税務登記“不銜接”的問題，但入門後如何在搞好服務的問題上要廣闢渠道應把從經濟到税收這一根本原則貫穿在税收徵管的各個環節之中，目前國地税税收信息實現不了真正意義上的“共享”，兩部門的徵管方式雖然略有差異，但執法依據相同，税務管理的要求和目標是一致的，納税人報送的財務會計報表也是相同的，可是在實際工作中，兩部門對納税人的信息資源尚未建立共享的税收徵管數據庫。

四是尚未建立暢通的涉外税收服務情報網絡。目前企業涉税信息主要來源於納税人自行上報，管理部門過分依託徵管信息系統提供的各種數據信息，尚不能注重與其他政府部門聯繫及時瞭解外資“請進來”與“走出去”的最新信息，需要加大涉外税收服務的針對性，建立暢通的涉外税收情報網絡。與金融系統聯網以全面掌握資金活動信息數據，與交通郵政部門併網以掌握貨物流轉情況，與能源企業併網以掌握水電能源消耗以分析其生產經營情況，信息的不暢通將導致了涉外税收服務的不匹配性，導致對跨國納税人的服務管理處於被動狀態。

五是專業人員的缺乏，制約涉外税收服務渠道的開拓。目前，特別是基層涉外税務部門缺少精通國際税收、西方會計、外語、專業審計的複合型人才，幹部的現有業務素質和能力難以適應對大型跨國公司税收管理的需要，在為納税人提供優質快捷的服務的問題上，無法實現諸如運用税收政策導向，進行税收籌劃，調整產品結構，提高經濟效益；通過納税檢查，發現納税人財務核覆、生產經營等方面的問題，採取幫扶措施，促其改善管理；以及合理運用國際税收協定，不濫用協定落實税收優惠政策等等，外商需要的公平合理有序的税收環境，需要涉外税收專業人員具備反避税、涉外審計、國際税收協定等多種業務技能，才能真正做到把依法徵税與服務經濟結合起來，廣開税收服務渠道。

二、當前構築及健全涉外税收服務體系的應對措施

税收徵管新格局的確立進一步細化了税收管理，賦予了它更深的內涵和更廣的外延，這就要求我們在構築涉外税收體系過程中廣泛展開調查研究，切實摸清徵管現狀，全面瞭解外向型經濟發展狀況，嘗試對企業進行“貼身”服務和人性化管理的模式。

（一）拓展涉外税收政策服務外延。目前税收徵管新格局已經初步形成方便納税人快捷辦税的基本模式，申請、受理、流程啟動環節全部納入納税大廳，可以讓納税人一次性辦理完成基本涉税業務，流程控制的要求也體現了審批程序簡捷。目前僅僅是形式上的到位，對於涉外納税人而言，部分企業的出口成本增加，出口難度加大，涉外税收管理部門應在積極引導企業加快經營機制和經營戰略的調整，加強對反傾銷、技術壁壘以及國際税收協定等方面的研究，引導企業按照國際規則，積極採取應對措施。由於目前內外資企業所得税税收優惠政策差別較大，按資金的來源地原則劃分企業性質，既不符合國際慣例，而且很容易給企業造成避税的漏洞，在税基界定、費用扣除等方面，也存在大量的差距，導致企業最終税負的不公平而即將面臨內外資所得税合併，放棄特權僅享受國民待遇，做好政策服務導向，緩解兩法合併後外資企業税負增加，減少衝擊，保證新的税制平穩過渡問題應是當前涉外税收政策服務的着眼點。

（二）加強國地税信息共享，減輕涉外納税人的遵從成本。重視税收遵從成本的研究標誌着服務的效率觀念提高到了一個新的層次。在新《税收徵管法》中強調了工商與税務、税務與銀行的配合支持，國税和地税也應當建立同級機構定期聯繫制度，涉外税收的聯合年檢、售付匯憑證管理等工作都要求加強國地税信息交流和聯繫，可以通過統一以税號作為基礎信息識別碼，實現徵管信息共享，充分利用税收信息源；在税務檢查方面，目前國、地税都在按照國家税務總局“集中徵收、分類管理、一級稽查”的要求深化改革，國家税務總局組織的專項檢查如對跨國納税人支付特許權使用費等均要求國、地税稽查人員配合，方便納税人，減少稽查費用，減清了納税人支付遵從成本的心理影響；在對納税人推行納税信用評定管理工作方面，通過深入調研和初步試點，對不同等級納税人按區別對待的原則、動態管理的原則進行區別管理，國地税聯合進行税收信用評定，形成濃烈的宣傳氛圍，使納税人真正認識到國税、地税形成合力的`重要性，參評納税人的納税意識明顯增強，既減少了納税人的税收遵從成本，又共同創造良好的税收服務環境。

（三）提高涉外税收服務水平應與信息化建設融為整體。傳統的粗放型税收徵管方式已經無法適應對跨國納税人和大型的境內納税人進行税收服務工作的需要，必須以税收信息化建設為支撐點，運用現代科技提升税收徵管的水平。要提高涉外税收服務層次必須立足科技，廣泛進行調查，整理國際税收管理的業務需求，積極與信息部門溝通，獻技獻策，將現有涉外審計簡化版、反避税軟件、彙算清繳軟件程序寫入，合理規避重複勞動，將涉外税收業務信息從體外循環以最快的速度、最低的成本將涉外税務網絡延伸到納税人和社會之中，構築科學化的涉外税收管理體系。

（四）以人為本，嘗試對涉外納税人企業“貼身式”服務。近年來隨着經濟形勢的發展，一方面與税收工作密切相關的財務會計制度變動頻繁，另一方面國際税收管理逐步成為涉外税收的主要工作，税收徵管新格局要求建立一支高素質、專業化、執行力強和具備團隊精神的涉外税收隊伍，增加隊伍的執行力和團隊精神。我市可根據當前涉外税收特點試行涉外税收管理員制度，在涉外税收“管事制”管理模式基礎上設立税收管理員崗位，對龍頭企業派駐聯絡員，通過對重點税源户管理服務的延伸，形成若干相互配套又相對獨立的税收徵管責任區。這就要求涉外税收管理員多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，強化統計分析、心理學、社會學等相關學科的專業培訓，提高對各類管理軟件及現代化網絡技術的運用水平，建立税情監控底冊，提高對企業進行“貼身”服務和人性化管理的能力。

（五）依託社會中介機構，構築涉外税收社會服務體系。發揮社會服務體系作用，依法支持税務代理事業的發展，支持税務代理等中介服務機構在獨立、客觀、公正的原則開展業務，鼓勵納税人本着自願原則，委託税務代理機構代為辦理涉税事宜，提高徵管質量和效率，提高納税人的辦税質量和水平，最減少納税人的納税成本，樹立良好社會形象，建立新型徵納關係。對税務代理工作脱鈎改制的專項清理檢查，使税務代理更加規範，我們更有理由依法支持税務代理，發揮税務代理的中介作用，使社會中介服務成為税收服務的有益補充，既使納税人從繁雜的納税活動中解脱出來，節約納税費用，又可以減輕税務機關的稽查，檢查工作負責，降低執行成本。跨國納税人非常注重通過專業税務代理機構辦理涉税業務，降低遵從成本，一個健全的服務體系不可缺少代理環節，税務機關不能長期將服務停留上全天侯無假日服務、提醒式服務等，税務代理人由國家有關部門考核認定，或通過資格考試後經批准擇業的註冊税務師擔任，他們熟悉法律法規和徵管程序，能為被代理人及時準確辦理納税事宜，合理藉助税務代理對當前新徵管模式中實行的集中徵收具有輔助作用，建立完善的代理機構，建立與代理機構的聯繫互動，啟動税務代理市場，有利於更好為納税人做好税收籌劃，提升涉外税收服務層次。

税收調研報告範文 篇4

磚窯行業是石廟鎮傳統支柱性產業，也是地方税收收入的重要來源，將近佔到全年税收任務的三分之一。認真開展對磚窯企業的税收調研，對確保完成全年税收任務、促進企業健康良性發展、提高企業成本管理水平和依法納税意識都具有重要意義。

現有的磚窯廠都是從原先的鄉鎮企業或村辦集體企業改制而來。有的磚廠被個人或合夥承包，有的被買斷成為個人獨資企業或合夥企業，成為發展民營經濟的先頭兵。這些企業的共同特點是：財務會計制度不健全，帳簿設置簡單或混亂，或僅有一個流水帳，沒有按規定建帳記帳，查帳徵收難以實現。針對這一問題，石廟地税分局成立專門調查組，組織田有銀等資深專管員對此類企業展開調查。他們從企業基本情況和基礎徵管資料入手，對磚窯整體規模、窯室大小及出磚數量、點火形式、磚機型號、塊磚耗土數量及成本測算數據等情況做了詳細的調查和記錄。

據調查，磚廠窯室一般在20——38個之間，一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個，日出磚量在5萬塊左右；點二把火的窯室34——38個，日出磚量在9萬塊左右。

資源税方面。一般的磚廠年生產8個月左右，出磚量在1000——20xx萬塊之間，銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土製造480快磚，一虛立方米的黏土製造350塊，一虛方黏土相當於70%多的實方黏土。按資源税一方黏土1元的徵收標準，一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源税。

成本利潤及所得税方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內燃和外燃耗煤細砂36元，電費7元，直接人工費即磚機操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費用如管理人員工資、耗用柴油等製造費用10元，各項税費8元，總上數據，一千塊磚的成本高達98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽產業的磚窯廠進入微利或保本時代。管理好的企業可以實現部分利潤，管理差的剛剛保本或者乾脆虧損，個人所得税徵收有一定難度。但是，以上分析數據僅是依照建帳標準而調查測算出的，由於企業不符合查帳徵收標準，我們只能參照以上數據，按照税法有關規定對企業實行應税所的率徵收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度，乘以最底應税所的率5%，再乘以相應個人所得税率，計算出税額在0.8—2.8萬元之間。通過這種徵收方式，既可以保證所得税的徵繳入庫，避免税收流失，也促使企業儘快建立健全財務會計制度，加強帳簿、憑證管理，加強成本核算能力，提高企業的經濟效益和納税信譽等級。税收徵管逐步實現由核定徵收向查帳徵收轉變。

其他地方税方面。按照國税歷年徵收增值税情況，每年在3——5.5萬元，這樣，地税徵收城建税、教育費附加0.24——0.44萬元。此外，車船使用税、印花税徵收0.03萬元。

綜合以上分析，磚廠的税負在3——7萬元是比較科學合理合法的。石廟分局整是基於以上調查分析，根據各個企業的具體情況，按照法定程序，採用合理的徵收方式、方法核定税額，分解到每月，實現税款的均衡入庫，從而保證了税收任務的順利完成。今後，我們將一如既往，認真開展調查研究，掌握新情況，開拓新思路，把各項税收工作做得更好。

税收調研報告範文 篇5

一、重點税源管理現狀

(一)以武漢市東湖開發區地税局為例

xx年，武漢市東湖開發區地税局的重點税源企業有333户，與XX年前相比，範圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地税局及時瞭解税源變動情況，通過強化重點税源企業監控管理，進一步增強税收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成税收任務提供有利保障。

重點税源户的管理工作中，按照實質重於形式的原則，以日常監控為重點，以彙算清繳、税源分析、納税評估為手段，實行“一户式”監控管理。對重點税源户的生產經營、資金週轉、財務核算、涉税指標(收入、成本、費用、利潤、應納税所得額、應納所得税額)等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。並根據監控需要，及時採集重點税源户的相關涉税信息，準確掌握企業相關情況。

通過加強對重點税源户管理，及時、全面地掌握企業納税申報數據的真實性;通過對重點税源户生產經營變化的深入分析，準確把握經濟税源的變動情況;通過税源變動因素分析，預測税源發展變化趨勢，提高税收分析預測的準確性;編制和分配税收計劃中，通過抓住重點税源管理，提高税收計劃編制和組織收入工作的科學性;税收計劃執行過程中，通過抓住重點税源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保税收計劃任務順利完成。XX年，列入監控範圍的年納税50萬元以上重點税源企業實現税收收入313294.66萬元，佔同期税收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點税源户的管理，降低了税收徵管成本，提高了税收管理質效。

二、重點税源户管理中存在的問題

(一)税源信息不對稱，税源監控水平較低

在重點税源監管工作中，由於納税人實際財務信息與税務機關掌握的信息不對稱，致使納税人上報的財務會計報表和納税申報表所反映的税源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，税務機關按納税人提供的相關納税信息徵税，往往會造成税收流失、税源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點税源企業向税務機關報送的報表除重點税源的“企業表”外，還必須報送納税申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重複填列、重複報送的情況，不同程度地增加了納税人的牴觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，税源管理機會成本增加。

(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高

目前，對於重點税源涉税數據採集的利用大多僅停留在就數層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單一、重點税源監控數據的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點税源管理的建議

(一)合理確定重點税源管理範圍

重點税源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量;重點税源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建築安裝行業等實行集中管理。重點税源企業確定後，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，並針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的税源管理。對於税收徵管薄弱環節，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動税源管理整體向精細化和規範化推進。

(二)實行個性化、信息化的重點税源管理

由於重點税源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由於重點税源是一個層次結構複雜、經營範圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規範管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點税源管理。

(三)綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納税評估等重點税源户管理的手段，及時發現重點税源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常税收管理，對重點税源户的生產經營情況進行深入瞭解。如納税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規定標準;母、子公司控制與受控的關聯程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的運用，對税收、税負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關係的進行分析，掌握納税人的税款納税情況。通過納税評估，對納税人的納税申報情況進行有效的監督，確保納税申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的税收管理，才能確保重點税源的有效管理和監控。

(三)強化社會化的重點税源監控體系

充分利用社會協税網絡，進一步強化重點税源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協作，避免漏徵漏管現象的發生;強化與金融、海關等部門的協作，及時掌握重點税源納税申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協作，對重點税源税款繳納情況進行有效監督。同時，通過建立税收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民羣眾協税護税的積極性。

(四)完善科學的重點税源管理績效考核評價辦法

落實崗位責任體系，力求重點税源管理考核精細化。針對重點税源管理不到位的現象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執法責任制和過錯追究制內容，按照重點税源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的税源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強税收管理人員對重點税源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點税源管理的階段目標，層層分解至各個税收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄税收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監控，並依據記錄的績效給予獎懲，確保重點税源管理目標順利實現。

税收調研報告範文 篇6

為了加強個體税收徵管，創造公平税負的税收環境,促進廣大納税人依法誠信納税,全面提升個體税收的徵管質量,實現個體税收管理的科學化和精細化，降低税收徵管難度和税收執法風險，結合當前個體税收徵管實際情況，有關於個體工商户個人所得税附徵率政策的幾點建議如下。

一、個體徵管概況

目前個體税收徵管出現了“兩低”的狀況，即：達起徵點户數佔總管户比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管户數據為例，全縣個體現有正常户7995户，其中達起徵點户1588户，達起徵點户數僅佔個體總管户的20%，正常繳納税款户1160户，申報率僅僅只有73%。

二、原因分析

一是起徵點政策把握難度較大。

起徵點出台後，達到起徵點後最少要繳納88.5元（個體商業户：城維税7.5元，教育費附加6元和個人所得税75元）地方税金，而未達起徵點的業户一分錢也不繳納，主管税務機關對營業收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業額的核定雖然按照個體工商户定期定額管理辦法規定的幾個程序，最終大部分還是通過税務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納税人心悦誠服的徵税依據和理由，納税人容易出現相互攀比思想，繳納税款的納税人心理不平衡，固然會出現牴觸情緒。

二是個人所得税附徵率本自身存在政策缺限。

個税起徵點與營業税、增值税起徵點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業收入5000元,扣除成本、費用以及20__元業主費用，根本無所得可言，更談不上附徵個人所得税。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商户的生產、經營所得税率五級累進税率表，個人所得税附徵率也應按照銷售收入高低實行有差別附徵税率。而實際工作各地都是統一按行業制定個人所得税附徵率，如江蘇省常州市地方税務局《關於調整全市個體工商户個人所得税附徵率的通知》（常地税發〔20xx〕148號）規定將常州市工業（含工業性加工、修理修配）、商業（批發、零售 營業收入）附徵率確定為1.5%，服務業（代理、飯店、旅館、廣告、美容美髮、租賃等及未列舉的服務業）和建築安裝業（建築、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業）附徵率確定為2.5%。有違相關個人所得税税收政策的規定。

三、個人所得税附徵率確定政策依據

1、財政部、國家税務總局關於印發 《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得税的規定》的通知(財税[20xx]91號)有關個人所得税應税所得率的規定。

2、《中華人民共和國個人所得税法》(中華人民共和國主席令第四十四號) 有關個體工商户的生產、經營所得税率的規定。

四、修改附徵率政的建議

1、按照應税所得率和適用税率重新從低科學確定個人所得税附徵率，降低月最低徵税額，提升附徵率的執行力。

在實際工作中約有85%的個體工商業户都應達到起徵點，但如果一達起徵點就據實繳納相關税金，個體業户根本無利可圖，不可能願意繳納相關税收。加上納税人納税意識較差，涉及面較廣，如果税務機關一味的.強制徵收，社會負面影響較大，個體税收徵管由此落入了兩難的境地。相對地税直管户而言，通過體現以票控税職能，納税人也需要向地税申請領購發票，應該達起徵點的管户比較多，而實際上也只50%左右的管户達起徵點，相對於直管户個體税收管理的重點和難點還是國地税共管户，而共管户徵收税款的大部分是個人所得税，如個體商業户核定營業額為5000元，城維税和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業個所得税附徵率為1.5%，計算得出個人所得税有75元。根據起徵點政策出台以前的個體税收徵管經驗，只要能在個人所得税附徵率作些調整，降低達起徵點管户的最低徵税額，從而降低税收徵管難度，就能實現個體税收的普遍徵收。

2、以個體商業行業為例，進行舉例重新計算個人所得税附徵率。

假設：個體商業户的應税所得率為5％，級差營業收入取高項計算應納税所得額，應納税額=應納税所得額x適用税率-速算扣除數，附徵率=應納税額/營業收入。

個人所得税附徵率將大大降低，也就是説最低徵税額也大大降低，從而提升了定額的實際執行力，降低了個體税收執法難度。如執行此政策達起徵點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用於辦理税務登記的納税人（個體工商户、個人獨資企業和個人合夥企業），對臨時經營的從事經營的納税人附徵率可按從高執行。

税收調研報告範文 篇7

當前，全市地税系統正在深入貫徹落實市局年初提出的“11216”的工作要點，結合省局數據大集中工程的實施，通過各項措施，切實加強税收徵管工作的精細化管理。但由於農村受地理、經濟、文化等方面的影響，農村税收徵管工作在數據大集中工程實施後暴露出許多亟待解決的問題，農村個體税收徵管點多、面廣、難度大的矛盾也日益突出。現結合本職工作對農村税收徵管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認識。

一、農村税收徵管現狀

（一）税源零星分散，納税户難以控管。雙灣税務所總計129户固定個體納税人中，有近三分之二多的納税人分散在村隊進行生產經營，各村隊還分佈有近40户零散户，税源較為分散。在村隊從事生產、經營的納税人，大都是以農業為主，以經營為輔，大多利用農閒及早晚時間經營，窗口經營、流動經營較多，由於經營的季節性和經營情況的`好壞，納税户經常變換經營範圍，發生停業、歇業、轉讓等行為，很少有人到税務機關辦理變更、註銷和停歇業手續，使税務機關難以真正掌握户籍變動情況，難以發現，難以控管。

（二）季節性税源多，納税意識亟待提高。在管轄的納税户中季節性生產經營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經營户場所基本在農户自己家裏，生產經營集中在幾個月，加上納税意識較差，主觀上不情願納税，極少主動上門申報繳納。如果税務人員找上門，就把門關上，甚至惡語傷人，將税務人員拒之門外，因為店面在家裏，税務人員也不好強行進入。納税人的自行申報納税變成了自由申報納税，查到就拖，查不到就躲，納税人的税法意識亟待提高。

（三）辦理停歇業的意識較差，停歇業後又難以跟蹤管理。農村很多從事生產經營的納税人由於受知識、觀念等原因的影響都不能按規定辦理開業、變更、註銷税務登記的手續，又受農忙的影響不能連續經營，又不前來主動辦理停歇業審批手續，因此税務機關在徵税和處罰時經常引起徵納雙方的矛盾。另外納税人只是將經營作為副業，很難形成規模，農忙則停，農閒則營，即使辦理了停歇業，停歇業也很頻繁，由於距離較遠税務人員跟蹤檢查難度較大，也增加了税收成本。

（四）起徵點的調整，使徵納雙方矛盾變得突出。自從增值税起徵點調整後，雙灣鎮轄區所有國地税共管個體納税户（101户）都免徵了增值税、城建税和教育費附加，但有些業户國税實行隨時調整定額的辦法管理，即隔一兩個月徵一次税，但地税不掌握情況，等待情況摸清楚後追徵地方税款時，由於納税人不瞭解政策，對地税的牴觸情緒加大，無形間使地税徵管的難度加大。

（五）現有徵管機構設置不盡合理。今年，為了減少徵收成本，雙灣税務所辦公地點搬遷至市區辦公，但由於人員只有兩人，又要在辦公室接待納税人辦理納税事宜，又要進户進行日常檢查，經常出現顧頭不顧尾的現象。另外現在起徵點調整後，起徵點以上的納税户數將大為減少，雙灣税務所增值税起徵點以下的個體納税户達90％，營業税起徵點以下的納税户數達95%以上，而且95％以上的納税人進行了簡併徵期。雖然納税户數減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強農村個體税收徵管的幾點建議

筆者認為加強農村個體税收徵管總的原則是：規範鎮區個體納税户，抓住鄉鎮重點納税户，清理村隊經營隱蔽户；在申報納税方式方面，積極推行簡併徵期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納税人。

（一）擴大巡迴徵收和簡併徵期，減少停歇業次數。農村納税人大都以農業為主，以經營為輔，農忙種地，農閒開店，流動性較大。因此建議對於村隊納税户辦理臨時税務登記，簡併徵期，採取一次性巡迴徵收的方式，每年按八或九個月徵收税款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業，這樣就會減少納税人停歇業的次數，降低管理的難度。重點是做好徵收台帳的登記工作。

（二）進一步做好農村税源的普查工作。因為農民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到税務部門進行開業登記和納税申報，所以存在漏徵漏管現象。為此建議應做好源頭控管，每年税務人員要分幾次深入鄉村全面開展一次税源調查，建立和完善零散户徵管台賬，對新增個體户按税法規定給查補税款，而後納入正常税收管理。

（三）進一步加強税法宣傳工作。廣大農民對税法知識較陌生，有的農民認為收費也是税收，認為工商收了税務就不應在收，對税收概念認識不清，對納税人的權利和義務更是不清楚。增值税起徵點提高後雙灣的90％個體納税人都達不到起徵點免徵了增值税，正是由於對税收政策認識不清，他們認為什麼誰都應該免。包括房產税和土地税等。税務人員上門催繳税款時，有的農民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好税法宣傳工作。首先，税務部門不僅要充分利用税法宣傳月活動開展形式多樣的税法宣傳，而且要把税法知識宣傳貫穿於整個税務工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協助税務機關搞好税法宣傳，使廣大農民羣眾對基本的税收法律法規有一定的瞭解。

（四）進一步優化税收環境。農村税務人員的思想觀念要轉變、工作作風要紮實、工作方法要創新，要換位思考，把納税人當作税務人員的衣食父母，全面樹立為納税人服務的觀念。農村税務所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納税人辦理税務登記、申報納税、領購發票等事宜，同時解答納税人提出的各種問題，更重要的是税務部門應該嚴格執行税收優惠政策，依法辦事、依率計徵，不收過頭税。

（五）合理設置徵管機構。建議充實農村税所人員，起碼應達到在下户進行日常檢查時，辦公室應有人值班接待納税人並辦理相關納税事宜，對起徵點以下的納税人建好台賬，實行巡迴管理，及時掌握經營動態；積極推行推行多元化申報和委託代徵，解決農村納税人申報納税難的問題。

税收調研報告範文 篇8

金融體系是建設社會主義新農村的重要保障。沒有現代農村金融體系，就很難發展現代農業。完善農村金融體系，改進“三農”金融服務，離不開制度性扶持政策。目前，我國農村金融體系亟待建立健全，應積極發揮税收作用，促進農村金融體系更快更好建設。

（一）關於農村信用社。

為配合進一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務，確保農村信用社改革試點工作積極穩妥地進行，經國務院批准，財政部和國家税務總局下發了改革試點地區農村信用社税收政策。

1.從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點的中西部地區農村信用社暫免徵收企業所得税；其他試點地區農村信用社，按其應納税額減半徵收企業所得税。

2.從20__年1月1日起，對改革試點地區農村信用社取得的金融保險業應税收入，按3％的税率徵收營業税。

（二）關於農業保險。

根據現行營業税法規規定，對農牧保險，即為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務，免徵營業税。

税收調研報告範文 篇9

近年來，隨着xx市沿江開發戰略的不斷推進，沿江一線的經濟發展勢頭非常強勁，尤其通州處於江海交匯口，獨特的區位優勢，為船舶工業及其與之相配套的船舶鋼結構產業的培育與發展創造了天然條件。目前，沿江船舶工業、船舶鋼結構產業已形成產業鏈、產業羣。

一、行業税源概況

船舶修造行業需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區。從主營範圍來看，由於運輸條件限制，本地區船舶修造行業主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結構加工製造為主，船舶配套設備製造和修船拆船為輔，整船製造為數並不多。從行業分類的角度來看，主要分佈在金屬結構製造（含建築鋼結構）、金屬船舶製造、船舶配套設備製造、修船及拆船四個明細行業，我市共有上述四個明細行業納税人227户，佔整個xx地區總數的22.6%,數量上僅次於xx市區。

從税收收入的角度來看，20xx年該行業入庫税收收入（含調庫）14371.92萬元,佔整個國税收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產業，同比增幅149.75%，超過地區平均速度100多個百分點，遠遠超出了其他地區,佔地區行業收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產業。

二、行業税源特點

1.行業利潤高，税源質量高。船舶修造行業是一個高利潤行業，據統計，我省船舶修造行業平均利潤率為10.41%,企業贏利面為31.82%，該行業產品附加值高於傳統的紡織服裝、家紡用品行業，是一個税源質量較高的行業。

2.税收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業近三年來税收收入增長迅猛，是一個高投入、高產出的行業，今年一季度，該行業入庫税收5158.45萬元，佔國税收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出税收收入計劃增幅70個百分點，三年環比增長速度達到139.0%，該行業是我市税收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船台緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產業持續高速投資，產能擴張很快；四是人民幣持續升值，國際造船規範生效導致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進一步上揚。

3.行業税收收入存在不均衡性。船舶修造行業產品價值高，加工製造週期長，銷售收入和税收產生的時間較長，月度税收收入存在明顯的不均衡性，行業税收入庫不均衡性這一特點給税務機關組織税收入庫，完成時序進度造成很大的難度。

三、行業税源增長難點

我市船舶修造行業保持高速增長的同時我們也看到由於企業普遍起步較晚，尚處在發展擴張階段，缺少規避風險的經驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退税率降低等變動成本因素對企業生存發展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業國税收入統計表同比分析來看，雖然該行業保持100%以上的高增幅，但四個子行業有三個明細行業的收入增幅已呈現明顯的下降趨勢，船用配套設備製造行業甚至出現了負增長，未來風險逐步顯現。

1.匯率變動。人民幣持續升值，特別是兑美元的匯率不斷降低，而船舶行業加工製造週期長、產品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業普遍起步晚，規避風險經驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業影響巨大，預期的銷售收入和税收無法實現，造成企業虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產13艘出口荷蘭駁船，由於美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值税189萬元。

2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速，僅春節過後短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%，由於目前在產幾乎都是老定單，材料成本的提高對於生產企業利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船製造企業毛利潤30%左右，減少整個行業增值税税收2400萬元。例如通州通洋船務有限公司生產一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值税85萬元，降低增值税税負近2%，減少所得税125萬元,造成該企業20xx年一季度銷售收入增長31.2%,而税收收入同比下降22.2%。

3.勞動力成本提高。隨着新勞動合同法的實施，勞動力成本進一步提高，船舶修造行業一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產業區域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產業工人的.工資漲幅較一般性行業還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率4.5個百分點，預計全年累計減少行業利潤14000萬元，減少行業增值税税收2500萬元，減少企業所得税1000萬元。

4.雜費高。船體分段等重鋼結構體積較大，運輸十分不便，企業普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現象，給企業造成很大負擔。

5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業由於用地困難，發展受限。如通洋船務有限公司由於與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船台一直無法投入，無法實現企業擴張。

6.出口退税率降低。由於國家税收政策的調整，船舶產品出口退税率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退税率完全取消，退税率的取消，一方面影響企業的利潤，另一方面也導致沒有免抵資源產生，影響税收收入。

四、行業趨勢及發展建議

隨着國內造船能力的過快擴張，行業間的競爭加劇，產能過剩，船舶修造行業也存在較高的投資風險。從長期趨勢來看，船舶修造行業面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業必須通過提高船台利用效率和改進造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協調，科學調控，合理引導，實現產業穩步健康發展。

（一）企業自身提高競爭力，增強抗風險能力

1.強化風險意識，通過簽定敞口合同、歐元結算等辦法減小變動成本因素的不利影響；

2.加強內控，合理控制成本，提高利潤，穩步增長；

3.行業自律，充分發揮行業協會職能，減少無序競爭，提高地區行業利潤水平，加強合作，做大做強；

4.增強憂患意識，開拓創新，多元化發展，降低產業風險，提高抗風險能力。

（二）政府加大扶持協調，合理調控

1.針對企業用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協調和幫助，扶持企業發展。

2.針對企業用工難的問題，建議政府採取異地培訓辦學，完善地方基礎便民設施等辦法吸引外來產業工人；

3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”採用區分對待辦法，一定時期內給予企業扶持，幫助企業平穩過渡；

4.加強政策性調控，防止產業投資過熱，順應國家宏觀經濟政策，規避未來產業風險，促進經濟結構優化調整。

税收調研報告範文 篇10

税收行政執法是税務機關的重點工作。依法治税是依法治國的重要內容和客觀要求，也是税收行政執法的基本原則和重要保障。我市國税系統經過多年的税收行政執法規範，已初步形成了一整套相對完備的税收行政執法體系，依法治税工作取得了長足的發展和進步。但由於税收行政執法受到立法、執法監督、執法環境、執法人員素質等諸多因素的影響，當前税收行政執法仍面臨一些問題的困擾。為此，筆者就當前税收行政執法現狀中的一些熱點、難點問題進行了一點思考。

一、税收行政執法存在的問題

（一）税收立法的滯後阻礙了税收執法的發展。現階段，我國税收立法總體上是協調的，税收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是税收基本法還是一項空白。税收基本法統領、約束、指導、協調其他税收法律、法規，它對税收的基本制度、税收的立法原則、税收立法的管理權限等基本內容進行規定。二是税收法律規範的級次不高。具有法律層級的税收規範只有《税收徵管法》、《企業所得税税法》和《個人所得税》，絕大多數的税收規範是以法規、規章、税收規範性文件等形式存在並實施的。三是個別税法政策複雜，理解、操作難。如新出台的《企業所得税法》及其實施細則，當前在我市税務機關內部能真正理解運用好該法的税務行政執法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定税收地方規章必須得到税收法律、行政法規的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進本地區經濟的發展，或解決本地區的實際問題，必然尋求非規範途徑對這種體制的突破。

（二）税收行政執法責任和考核評議制未得到真正落實。國家税務總局《税收執法過錯責任追究辦法》早已制定下發，税務系統為落實追究辦法，在這方面做過許多工作，一些執法過錯行為得到了追究。但總的來説執法責任追究在基層局面臨執行難的問題，究其原因主要有三，一是執法崗責不清，即對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經明確的也不夠具體，不夠科學，税收管理員感到執法責任重大。二是考核評議不完善。在基層税務機關中，由於法制機構沒有單獨建立起來，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒有一個內設機構能夠擔當起執法評議的職能。三是責任追究難於下手。由於非執法崗責任追究沒有建立起來，造成執法崗和非執法崗職業風險不均，執法崗位責任大，風險大，但工資獎金待遇與非執法崗並無太大差別。四是税務人員流動時責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。

（三）行政執法的程序和證據意識不強。當前税收執法領域，“重實體，輕程序”的事件屢見不鮮。如實施行政處罰時，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書與行政處罰決定書同時下達；進行税務檢查不出示税務檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開具收據或清單。税收執法過程中出現許多證據採集運用不規範的現象。如取得有關部門保管的書證複印件沒有經保管部門蓋章，也沒有註明原件的出處；取得會計賬冊複印件沒附説明材料，也未經被採集單位核對蓋章。需要認定主要事實，提供的證據不能有力證明事實的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。

（四）税收行政執法的環境需要進一步的優化。從税務機關內部來講，“税收計劃管理”仍廣泛的影響依法治税的發展。“税收任務一票否決”仍成為上級税務機關對下級税務機關考核重要內容。從行政執法的外部環境來看，政府幹預税收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績，樹形象，從其他方面干預税收執法。外部環境還有廣大社會羣眾的納税、協税護税意識和經濟環境的因素。有少數老國有企業在市場經濟的衝擊下，逐步被改改制，過去歷史包袱沉重，但税收行政執法不講歷史原因，這些老國有企業許多欠税不能及時清繳，税收強制措施只能慎用，滯納金更是無從加收。

（五）税務執法人員執法素質影響税收執水平的提高。當前税務執法人員素質總體情況是好的，依法治税意識較以前有了很大的提高，執法更加規範有序，但也存在參差不齊的問題。部分税務執法人員依法治税、依法行政觀念淡薄，濫執法、隨意執法現象在一定範圍內存在；少數税收執法人員對有關税收實體法、程序法瞭解不夠。個別執法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規範。對提高税務執法人員執法水平的機制沒有完全建立起來，行政執法好壞一個樣。

二、規範税務行政執法的幾點建議

（一）加快税收立法的步伐，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出台税收基本法，確立以税收基本法為税收領域的母法，以強化税法的系統性、穩定性和規範性，併為單項税收立法提供依據和範例，最終建立一個以税收基本法為統領、税收實體法和税收程序法並駕齊驅的税法體系。提高現行税收法律規範的等級，對比較成熟的税收法規、規章可以通過人大立法，上升為法律層級。按照事權與税權相一致的原則，授予地方一定的立法權。立法要考慮執法現狀，對税法與會計的差異問題要儘量縮小。

（二）認真落實税收執法責任制。税收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確税收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規處（科、股），最好在基層分局也配備專職法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，並提出責任追究處理建議，提交該税務機關成立的執法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應追究的執法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監察等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，並對其過錯行為嚴格責任追究。

（三）進一步規範行政程序和證據採集行為。建立完整的税收執法程序是規範執法的基礎，也是税務部門多年來探索並付諸實施的重要工作。這一工作的重點主要體現在税收徵收管理程序、税務行政處理程序和税務行政救濟程序三方面，它們互相聯繫，是徵納雙方必須共同遵守的準則。當前各級税務機關從上到下要借推廣使用大集中徵管軟件為契機，全面規範各項徵管執法行為，重點規範各項執法程序。對證據的規範做到依法採集證據，任何行政行為必須有税收法律、法規所規定的事實要件為基礎；每一個事實要件必須有相關的事實證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關係；每一個證據材料來源及取得的方法和手段在合法性方面都無可非議。

（四）營造良好的税收執法環境，提高税收執法透明度。一是嚴格按照“依法徵税、應收盡收、堅決不收‘過頭税’”的工作方針組織税收收入，通過考核執法水平與任務完成情況相結合的辦法來考核税務機關的工作績效。二是整頓和規範税收秩序，營造一個相對寬鬆的、公平競爭的税收環境。特別要利用互聯網絡信息化的渠道，讓廣大網民來參與、監督税收執法。三是加大税法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進。對“用税”情況要實現逐步透明化、民主化，解決納税人“用税”之憂。通過正、反兩方面的例子來引導納税人依法納税。四是對我市老國有大中型企業，通過税收優惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脱困境，依法履行各項納税義務。

（五）教育培訓與考核評議並舉，建立長效機制，從根本上全面提高全體執法人員的素質。執法人員嚴格實行持證上崗。建議《執法資格證》實行屆期制，三年為一屆，到期後重新考試，合格的方可領證執法。執法資格考試要求從嚴，包括考試題目難易程度和考試紀律。對沒有通過執法資格考試的安排在非執法崗位工作。法制教育培訓既要注重形式，更要注重培訓的效果。對執法責任的考核評議，一定要動真格，一旦發現執法責任過錯行為，一定追究執法單位及相關責任人員的行政、經濟責任。對執法規範的單位和個人給予表彰獎勵，並與工作績效考核、幹部任用掛鈎。通過這種長效機制從根本上提高執法人員的執法水平。