税務稽查現代化理論調研文章

一、構建現代化稽查管理理論體系

税務稽查管理既是對税務稽查管理規律科學性的總結，又是進行有效稽查管理的指南。沒有科學理論指導的實踐，必須存在一定程度的盲目性。要實現税務稽查管理現代化，就必須深入地進行現代化管理相關理論的研究。研究現代化管理理論要運用馬克思主義辯證和唯物的觀點和方法，認真回顧和分析税務稽查管理的現狀和歷史，在總結經驗教訓的基礎上尋找規律，用以指導税務稽查現代化管理進程的實踐，研究中具體運用理論；認真研究社會主義市場經濟條件下税務稽查管理的性質、任務、職能作用和在税收工作台中的地位，研究客觀必要性和必然性；研究税務稽查管理所包涵的內容，研究税務稽查機構的科學設置問題；研究税務稽查管理與税收管理、經濟管理之間的聯繫，研究他們之間互相依存、相互促進的關係。在研究理論的基礎上科學地確定設置税務稽查管理機構的原則和方案，從中找出內在聯繫，建立科學的管理體系。研究現代化管理理論要在充分佔有資料的基礎上，進行篩選，去粗取精，去偽存真，由此及彼，由表及裏地進行科學分析，然後進行認真提煉形成税務稽查管理理論體系。運用科學理論指導税務稽查管理實踐要注重適應性，在基本適應具體情況的基礎上逐步提高現代化管理水平，力爭使税務稽查管理實踐在現代化管理理論的指導下，邁上新台階。

二、構建高效能的税務稽查管理機構

建立高效能的税務稽查管理機構的基礎性要求是作到機構合理，裝備精良，人員優化，特別是要有優化的領導班子。優化的領導班子是實現税務稽查管理現代化的關鍵。領導班子要注意提高整體功效，作到用人所長，各得其所。效能和税務稽查管理機構是卓有成效地開展税務稽查工作的組織保證。高效能的税務稽查管理機構必須體現精簡、統一、高效三個要素。精簡要素的要求是合理設置內部職能機構，合理配置管理人員，做到人與事的最佳配合，消除因人設事，因人設機構的弊病。統一要素的要求是指各級税務稽查機關和管理者要有權威，上級的決策下級要堅決執行，作到統一思想，統一行動，統一步調，令行禁止。高效要素的要求是根據工作人員的能力、性格、合理確定工作崗位，調動工作人員的工作積極性，作到辦事不拖拉推諉，養成雷厲風行的工作作風。

三、構建高素質的税務稽查管理人才庫

人才是税務稽查管理要素中的核心要素，能動要素。沒有人才就沒有税務稽查管理的現代化。現在税務稽查工作人員的素質，相對於其他税務部門工作的人員來説是比較高的，但是用實現現代化管理的水平看，確實是不夠的，需要迅速開發，目前從事税務稽查崗位工作的人員，素質在税務幹部總數中是比較好的。有現成的管理人才，關鍵是造就一個使優秀人才脱穎而出的工作環境。既使幹部在稽查各個崗位上得到鍛鍊，又使有才華者有施展才能的機會，做到任人唯賢，任人唯能，消除評資論輩等在用人方法上的惡習。，加強對現在稽查崗位的工作人員培訓，可以採用深造培養的辦法，提高其政治素質、業務水平和管理技能。全國税務系統的大學可以研究設立税務稽查專業和現代化管理專業，專門培養管理人才。大學教育要以在職管理幹部提高的形式為主，堅持理論與實踐相結合的方針，既要培養學員的理論水平，又要提高學員分析問題、解決問題的能力，使學員具有多種技能，切實適應現代化管理的需要。

四、構建高效的電子計算機平台

電子計算機是現代化的信息處理機，它能給税務稽查管理工作帶來新的管理手段，擴大税務稽查管理人員的思維能力，使税務稽查能夠把系統分析技術、經濟數學方法與電子計算機有機地結合起來，進行税收經濟情況的模擬預測，使税務稽查管理科學化。但是，計算機的信息系統不僅僅是軟件與硬件的簡單綜合，而首先是新的工作方法和新的管理技術、管理方法、管理形式必須與電子計算機相適應或相配套，也就是説，税務稽查管理只有達到了一定的水平，才能使電子計算機較好地開發和運用。因此，為適應電子計算機管理的要求，税務系統必須同步逐步實現管理組織科學化、管理業務標準化和管理工作程序化。

1、建立一支計算機管理的專業隊伍。税務稽查管理開發和運用電子計算機必須要有一支計算機管理方面的專業隊伍。計算機在税務稽查管理中的開發和應用，需要開發計算機軟件，這就需要掌握電子計算機科學、計算數學、應用數學、電子、機械、管理等多種學科的知識。操作、運用和維護電子計算機需要專門人才。只有建立了税務稽查計算機管理方面的專業隊伍，在税務稽查管理中才可以廣泛應用電子計算機。

2、建立科學的稽查軟件開發體系。確定具體目標、任務及相互之間的聯繫，明確各子系統共享的數據資料，選擇和配備用於税務稽查管理的電子計算機系統。系統開發的任務是十分複雜和繁重的。在國外，一般把系統劃分為問題提出、可行性研究、邏輯設計、物理設計、系統實現和系統運行維護等階段。我們可以在借鑑外國和外系統經驗的基礎上，科學地劃分階段，做好系統開發工作，作到税務稽查系統信息、全國稽查系統和税務系統在一定程度上的共用。

五、構建科學的税務稽查目標管理

税務稽查目標管理是對税務稽查工作管理活動全過程實行全面、系統管理的現代化管理形式，它是落實某時期税務稽查計劃管理的具體方法。它是在系統論、控制論、信息論有關原則的指導下，將税務稽查各項管理工作協調起來，使內設機構各部門的稽查工作都圍繞着總目標的目標值的實現而統一協調運行，以實現税務稽查管理工作的全面管理，它體現了税務稽查工作正朝着科學化、系統化、規範化的方向發展的要求。

（1）、目標確定項目不要過細過全，過細過全考核落實有難度。最好確定税務稽查户數指標、稽查收入指標、稽查辦案質量指標、計會統指標、案卷管理指標、幹部思想教育指標、廉政指標、上報資料評比指標等幾項。這些指標完成的好壞，是直接或間接地與税務稽查工作水平、税務稽查隊伍精神面貌、税務稽查執法的社會形象緊密相關。

（2）目標值水平的確定，要有一定的高度，既不能使其輕而易舉的完成，也不能高不可攀，以激發税務幹部實現目標的積極性和創造性。確定某項税務稽查工作在某一時期要達到的要求時，既提出指標的具體含義，規定統一的計算方法，又結合本地區的實際情況，實事求事地提出計劃期所要達到某項指標的指數。這個指數的制定，應當既是先進的、科學的，又是經過努力可以實現的。

（3）要建立目標項目的數量統計，使每個人瞭解目標的執行情況，各級領導能掌握指標完成進度，並通過定期公開的目標管理活動分析後，促使各項指標完成能得到較好地控制。

（4）根據具體情況制定完整的目標管理程序，嚴格按程序考核，目標管理工作標準化是目標管理工作的關鍵所在。如有的基層税務稽查分局將稽查工作，編繪程序圖，從瞭解情況、通知稽查，到進入被查對象審核對帳、表、單，再到取證定性，提出處理意見，最後經審理、批准、執行，全過程都按統一程序辦事。還有的將上述程序中每環節的工作再細化分析為各個子程序的程序圖，提出逐個程序工作的規範要求標準，以程序標準為導向人人按標準去做，使工作質量有較大提高。

（5）相應地建立檢查考核體系和獎懲保證體系，也就是要把目標責任制，考核制與獎懲制結合起來。只有目標責任制，沒有檢查考核制，則目標管理仍是一紙空文；如果有了目標責任制，檢查考核制，而沒有獎懲製作保證，那麼目標管理也不能深入持久地堅持下去。所以，制訂切實可行的考核、獎懲辦法，把責、權、利緊密地結合在一起，使每個税務幹部各盡其職，各負其責，各有職權，按勞分配，才能不斷進取，協調一致，為完成各項指標共同努力。目標管理是一門現代經濟管理的科學，如何具體地運用到税務稽查工作上來，還有許多問題需要在實踐中去探索和完善。為了不斷規範税務稽查工作，不斷提高税務稽查工作的質量，我們應該把此項工作深入地、持久地堅持下去，力爭在實現税務稽查工作現代化方面不斷取得新的進展，才能保證高效率、高質量地完成各項税務稽查任務。

六、構建税務稽查執法責任體系

税務稽查工作的目的主要是檢查納税人履行納税義務的情況，確定有無偷税、抗税和錯納税款等問題。在對傳統徵管體制進行改革，税收職能間實行分離以來，它又成為正確執行税收政策，支持依法治税，加強內部制約，保證財政收入的重要手段。而税務稽查人員的執法責任則涉及到税收與有關方面的經濟關係和法律關係，涉及到稽查工作質量的提高和稽查規範的建立，直接影響到税務機關的廉政建設。因此，強化税務稽查執法責任是提高税務稽查執法水平，推行税務稽查管理現代化的重要內容。

1、健全稽查執法責任制度 。我國目前正處在社會主義的初級階段，人們對經濟利益的追求表現為對價值和貨幣的追求。不同的商品生產者和經營者，為了獲得更大的物質利益，必然採取種種手段進行競爭，包括正當手段和不正當手段。然而，任何不平等的競爭都違背商品經濟的基本原則，侵害其它商品生產經營者的合法權益，誘發經濟秩序的混亂和社會財富的浪費。税收較好地體現了國家調節資源、產業、分配、消費諸環節宏觀意圖，為規範市場經濟機制的運行起着保障作用。明確和強化税務稽查執法責任，可以有效地通過税務稽查嚴格執法，懲處一些不合法的競爭行為，保證國家宏觀調控的奏效。這對於解決當前税負不平、分配差距懸殊的矛盾，約束不同的利益主體具有重要的意義。

2、健全依程序稽查制度。從税收徵管實踐看，税法弱化的原因是比較多的，但其中一條重要的原因就是税務稽查執法責任不明確，少數稽查人員在稽查辦案中有有法不依，違法不究，執法不嚴，處罰偏輕的問題。這些問題很容易使納税人產生僥倖心理，助長違法獲利的慾望，誘使下次繼續發生偷税問題。因此，明確和強化税務稽查執法責任，有利於促進依法辦案，打擊税收違法活動，從經濟上削弱、瓦解納税人違法活動的思想動機。

3、健全廉政建設制度。税務機關作為經濟執法和綜合監督經濟的部門，能否廉潔奉公，不僅關係到税務隊伍自身的形象，也直接關係到政府聲譽。由於税務稽查工作處在打擊税收違法行為的第一線，易受社會不正之風的影響。明確税務稽查執法責任，一是可以有效地規範稽查人員的執法行為，使其按執法規程工作，防止弄權瀆職；二是可以利用税務稽查工作對徵收、管理工作人員的工作質量進行考核監督，形成税務系統內部的權力制衡機制，約束税務人員的執法行為，實現税務管理工作的規範化、科學化。從目前情況看，由於税務稽查人員的故意或過錯，會發生玩忽職守、濫用職權、貪污受賄、違法亂紀或因措施不當，對公民、法人造成損害，侵犯國家或納税人合法權益的行為。對此，除了積極挽救減少損失外，還應依據稽查人員的具體操作行為、動機和後果輕重，依法追究其應負的刑事責任、民事責任、經濟責任等。

4、健全行為規範制度。從税務稽查的理論和實踐看，納税人的違法行為比較容易得到糾正，而且各國法律都規定了許多措施防止納税人的違法行為。而對於税務機關及其工作人員，濫用權力的行為，一般由於考慮公共利益，需要更多的程序才能糾正。不僅如此，税務機關本身就是制止納税人濫用權力的管轄機關之一，納税人確不可能成為制止税務機關及其工作濫用權力的管轄主體。只能通過司法機關，立法機關才能制止濫用税務執法權力的行為。此外，法律上又賦予税務機關強制執行權。在這種情況下，明確和強化税務稽查的執法責任乃是税收徵管工作的當務之急。為此，應該採取“教育在先，懲戒於後，制度約束，重在建制”的工作方針，堅持防範於前和懲戒於後“兩手抓”，內部約束機制和外部監督機制同時建，把教育、懲戒和制度建設三者緊密地結合起來，強化對税務稽查人員的執法責任約束，以增強稽查行為的科學性、規範性、保證國家和納税人的利益不受侵犯。

努力增加税務稽查工作的公開程度和透明程度，把税收法規、工作紀律、執法責任等向社會公開，加強與地方黨政機關、經濟主管部門的工作聯繫，主動徵求意見。及時處理反饋信息，以實現人民羣眾和社會各界對税務稽查工作的監督。