提高税務稽查管理水平的幾點思考

税務稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是税務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類税務信息進行收集、分類、分析、比對和數據處理，從而在所管理的納税户、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃税者，進而為下一步的税務檢查鋪墊基礎。這是税務稽查的基礎性工作，是提高税務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案准確與否直接決定着稽查成果的大小，選案准確程度涉及整個稽查工作的質量。但在選案實踐中常常會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現認為選出的是正常經營户，但到了現場卻己註銷，認為是大户卻是一個小户，認為有偷税嫌疑，卻已經如實審報納税。導致稽查人員在實施環節上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了税務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案准確率是我們必需思考的問題。

一、影響稽查選案准確率的主要因素

1.稽查選案機構及人員受客觀條件限制。從《税務稽查工作規程》實施的調查情況看，在選案、檢查、審理和執行的四個環節中，選案是最薄弱的管理環節，由於受稽查人員少的限制，絕大多數地區都末按稽查工作規程的規定設置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。

2.稽查選案信息不足。由於選案工作未與徵管及相關部門實現計算機聯網和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉税信息少之又少，只有管户的税務登記信息和上年度納税情況的基本信息，而且在執行中由於現有的信息更新不及時，經常造成納税户的註冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。

3.現行稽查選案方法不規範，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統一的計算機選案分析系統，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據稽查計劃按徵管户數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定税務稽查對象，依賴税務台帳或憑藉選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。

4.選案部門不能有效掌握納税人情況。由於選案人員既不直接接觸納税人，也不保管納税人檔案資料，而稽查與徵收部門之間缺乏有效協調配合，導致具體選案人員對納税人情況不瞭解。徵管部門與稽查部門案件信息交流少，在徵收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良好的按職責規定移送、轉辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉辦及羣眾舉報案件，協查案件影響選案准確率。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，結合當地實際徵收管理情況的檢查；上級交辦、轉辦及羣眾舉報案件也逐年增多。另外，全國協查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

二、提高税務稽查選案准確率的措施

1.選案工作應引起各級稽查部門的重視。各級稽查部門應根據人員情況進一步充實選案人員，不能配備專職選案人員的，對兼職選案人員一定要明確職責，選案人員要牢固樹立信息第一的觀念，要解決目前選案准確率的問題，就必需首先解決好人員問題，這是做好選案工作的基本條件。

2.建立科學、統一的稽查選案方法。首先，稽查選案要做到開門選案。改變稽查部門單獨選案的做法，定期與有關部門聯繫，掌握選案的第一手資料。充分發揮主觀能動性，根據實際工作需要，定期與徵管部門聯繫，瞭解納税户經營、納税情況。同時積極與工商部門聯繫，瞭解業户營業執照、註冊資金、經營項目等有關基礎信息，為選案提供真實、可靠的依據。其次，以計算機選案為主、人工選案為輔。我省目前徵管、稽查軟件正在開發，屆時就可實現稽查與徵管聯網，實行計算機選案。稽查本身需要充分佔有信息並對信息進行篩選、分析和加工，因此應進一步強化稽查信息管理系統、案源管理系統、稽查輔助查詢系統，做到信息共享，提高選案的準確性。

3.建立科學、全面的稽查選案指標體系。充分利用徵收信息、税源監控信息，税收管理信息，收集相關信息，包括各個方面的涉税信息，如納税人收入信息、財產信息、生產信息、銷售信息、管理信息、財務信息、租賃信息、投資信息、註冊信息等。

地税系統內部信息。徵收窗口單位的納税申報、税務登記、發票領用情況；徵收單位所轄納税人的税源變化、經營情況、停歇業、非正常户、異常户等信息，尤其是納税評估信息；税務管理部門有關納税人徵收方式鑑定情況及繳納情況，欠税情況，建築房地產經營納税人項目管理情況。

地税系統外部信息。地方政府招商引資等信息，公、檢、法、紀檢部門涉税案件等，金融部門有關涉税人的帳户設置及資金往來情況，工商部門有關領取執照的納税人的變動情況；從政府、國税、統計、計劃、技術監督部門取得有關涉税活動信息。

稽查內部和外部信息構成科學選案的基礎數據。有了信息採集網絡，暢通的信息來源渠道，通過稽查選案信息整合，多層次、多角度、多方位地科學分析，為稽查檢查提供準確的案源和清晰的檢查思路，克服傳統稽查選案的主觀性與隨意性問題，增強科學選案水平，提高稽查選案准確率和稽查工作質量。

4、建立信息聯

系制度。完善計算機網絡建設，加大税務機關與企業經營信息共享面。盡一步豐富徵管信息的輸入內容，使税務機關隨時對企業經營行為進行有效監控。加快與工商、公安等部門聯網實現信息整體共享。

建立徵收、管理、稽查定期聯繫制度、資料傳遞制度，制定信息傳遞辦法，相關信息報表，明確信息傳遞內容、時間。並做好所收集信息的分析整理，以便及時調用有關信息資料。通過收集真實有效信息，及時掌握市場動態，關注行業發展態勢，瞭解有關企業經營狀況，為稽查選案提供可靠的信息。

5.科學確定選案對象。税務稽查的終極目標是查處偷、逃、抗、騙税案件，維護税收秩序，促進税收徵管。這一切都需要通過選案來科學定位稽查的具體目標才能得以實現。為了進一步確保選案准確率，在確定選案對象時必需遵循以下原則，(1)選案有據的原則。選案必需依據所採集、調查、傳遞、轉辦和受理的案源信息，或根據上級的部署制定稽查計劃，不得采取盲目的隨機抽樣和按徵管户的一定比例盲目篩選的辦法進行選案；(2)針對性原則。選案必需體現税務稽查的職責，有明確的目標，應針對税收徵管的難點、重點和弱點，以選擇開展專項檢查為基礎，以查處偷、逃、抗、騙税案為重點，以查處大要案為突破口，以規範税收秩序，促進徵收管理，提高納税人對税法的遵從度為目標。(3)計劃性原則。選案應根據經濟税源結構的變化情況，税收徵管的動態情況，以及納税人納税信譽等級和評估情況等情況制訂稽查計劃，對依法誠信納税的納税人實行稽查定期免檢制度，正確處理好為納税人服務的關係。以專項稽查選案的計劃作為選案管理的基礎內容，重點作出專案稽查計劃。(4)效能原則。選案的準確率是檢查和考核選案工作的關鍵性指標，它直接關係到整個税務稽查工作的效能。選案部門在擬定稽查計劃時應儘可能掌握更詳實的案源信息，為實施税務稽查提供準確的目標、線索或有關證據。