税務稽查證據

虛開其他涉及騙取出口退税、抵扣税款的憑證包括廢舊物資收購(銷售)發票、農產品收購發票、運輸發票以及海關進口貨物增值税繳款書等，應圍繞業務真實性，收集虛開、接受虛開及其後果等方面證據。

虛開其他涉及騙取出口退税、抵扣税款的憑證主要取證參考：

違法類型主要證據

虛開廢舊物資發票開票方虛開廢舊物資收購發票

1.虛開的廢舊物資收購發票

2.相關賬冊憑證、貨物出入庫單、過磅單、運輸發票及相關合同、協議等。

3.資金往來憑據。

4.對出售人及業務的調查取證資料。

5.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6.其他與虛開廢舊物資收購發票有關的資料。

虛開廢舊物資銷售發票

1.虛開的廢舊物資銷售發票記賬聯、發票領購簿等。

2.相關賬冊憑證、貨物出庫單、過磅單、運輸發票及相關合同、協議等。

3.資金往來憑據。

4.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.申報納税資料。

6.其他與虛開廢舊物資銷售發票有關的資料。

受票方

1.接受虛開的廢舊物資銷售發票聯、抵扣聯等。

2.相關賬冊憑證、過磅單、貨物驗收入庫單、運輸發票及相關合同、協議等。

3.資金往來憑據。

4.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.申報納税資料。

6.主管税務機關出具的已抵扣税款證明。

7.其他與接受虛開廢舊物資銷售發票有關的資料。

虛開農產品收購憑證

1.虛開的農產品收購憑證、發票領購簿等。

2.相關賬冊憑證、貨物出庫單、過磅單、運輸發票及相關合同、協議等。

3.付款憑據。

4.對出售人及業務的調查取證資料。

5.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6.申報納税資料。

7.其他與虛開農產品收購發票有關的資料。

使用虛假海關完税憑證抵扣税款

1.已申報抵扣的虛假海關完税憑證。

2.相關賬冊憑證、報關單、貨物入庫單、過磅單、運輸發票及相關合同、協議等。

3.海關完税憑證真實性證明材料。

4.申報納税資料及税款抵扣證明。

5.進口單位、代理報關單位與接受單位之間無真實業務往來的資料。

6.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

7.其他與虛假海關完税憑證有關的資料。

虛開運輸發票抵扣税款開票方

1.虛開的運輸發票、發票領購簿等。

2.運輸工具、運輸能力、運輸費用支出、相關合同、協議證明以及發貨人、收貨人的相關賬冊憑證、貨物驗收單、過磅單等資料。

3.開票方相關賬冊憑證。

4.運費收取憑證。

5.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6.申報納税資料。

7.其他與虛假運輸發票有關的資料。

受票方

1.虛開的運輸發票的發票聯、抵扣聯。

2.相關賬冊憑證、貨物的過磅單、驗收入庫單及相關合同、協議等。

3.運輸費用的支付憑證。

4.當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5.申報納税資料及受票方主管税務機關出具的已抵扣税款證明。

6.其他與接受虛假運輸發票有關的資料。

(一) 主體證據方面

與本節偷税行為主體證據方面的取證基本相同。對於廢舊物資收購收購企業還應當取得其廢舊物資收購資質的證明。

(二) 客觀行為證據方面

1.虛開廢舊物資發票抵扣税款行為的證據

(1)虛開廢舊物資收購發票行為的證據

①開票單位有無真實業務的證據，包括相關的貨物、資金賬簿等複印件，資金收支單據、貨物出入庫單據、運輸單據等，取得票、貨、款是否一致的證據。

②收集當事人陳述、申辯材料及開票單位有關人員(包括法定代表人、業務經辦人、財務人員及倉庫管理員、生產部門、運輸部門人員等)的證言材料，製作詢問筆錄。

證言應能説明虛開廢舊物資收購發票抵扣税款行為的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程;收取開票手續費情況等。

③收購發票上填寫的出售人的證人證言，確定收購業務的真實性。

④委託的行業協會等出具的證明無真實交易的鑑定結論。根據稽查對象的行業，委託相關行業協會對稽查對象的收購情況，實施勘察，製作鑑定結論，確定收購業務的真實性。

(2)虛開廢舊物資銷售發票行為的證據

①開票單位發票領購簿，其他相關證明材料。

②開票單位與受票單位之間有無真實業務往來的證據，包括相關的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議的複印件，並進行比對，取得票、貨、款是否一致的證據。

③受票單位納税申報及繳納税款資料的複印件，核實受票單位是否已抵扣税款。

④取得當事人陳述或收集相關人員(包括：法定代表人、具體經辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，並製作詢問筆錄;證言應能説明：虛開廢舊物資發票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程;收取開票手續費情況等。

⑤其他與虛開廢舊物資銷售發票有關的證據。

2.虛開農產品收購憑證抵扣税款行為的證據

(1)開票單位發票領購簿，其他相關證明材料。

(2)開票單位與受票單位之間有無真實業務往來的證據，包括相關的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議的複印件，並進行比對，取得票、貨、款是否一致的證據。

(3)取得當事人陳述或收集相關人員(包括：法定代表人、具體經辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，並製作詢問筆錄;證言應能説明：虛開農產品收購憑證的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程等。

(4)必要時，請公安機關出具收購發票上填寫的出售人的身份證鑑定結論，確定收購業務的真實性。

(5)出具收購發票上填寫的出售人的證人證言，內容包括農產品的種植面積、飼養數量、捕撈數量、季節性特點等(必要時邀請出售人當地政府機關人員作為見證人)，確定收購業務的真實性。

(6)委託的行業協會等出具的證明無真實交易的鑑定結論。根據稽查對象的行業，委託相關行業協會對稽查對象的收購行為、生產能力等情況(如設備數量、工人效率、運輸能力等)，實施勘察，製作鑑定結論，確定收購業務的真實性。

(7)有關政府部門的公文，如環保局等出具的證明文件，確定稽查對象是否利用收購的農產品從事過生產，確定收購業務的真實性。

(8)納税申報及繳納税款資料的複印件，核實受票單位是否已抵扣税款。

3.使用虛假海關完税憑證抵扣税款行為的證據

(1)海關出具的海關完税憑證真實性的證明材料。

(2)代理報關單位與接受單位之間有無真實業務往來的證據，包括相關的貨物往來、資金往來賬簿、資金收支單據、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

(3)進口單位有無真實進口業務的證據，包括相關的進口貨物、資金賬簿、進口報關單、資金收支單據、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議、生產的有關資料等。

(4)當事人陳述或收集相關人員(包括：法定代表人、具體經辦人、財務人員及倉庫管理員、生產部門、運輸部門人員等)的證人證言，並製作詢問筆錄;證言應能説明：使用虛假海關完税憑證的動機、目的、手段、策劃者和策劃過程;收取開票手續費情況等。

(5)接受單位納税申報及繳納税款資料，確定接受單位抵扣税款的事實。

4.虛開運費發票抵扣税款行為的證據

(1)虛開運費發票行為的證據

①開票單位發票領購簿，其他相關證明材料。

②開票單位與受票單位之間有無真實運輸業務發生的證據，包括相關的運輸成本、費用、資金往來等賬簿複印件，資金收支單據，貨物出入庫單據，運輸單據及相關合同、協議的複印件，並進行比對，取得票、貨、款是否一致的證據。

③取得當事人陳述或收集相關人員(包括：法定代表人、具體經辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)的證人證言，並製作詢問筆錄;證言應能説明：虛開運輸發票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程，收取開票手續費情況等。

④接受單位納税申報及繳納税款資料，確定接受單位抵扣税款的事實。

(2)接受虛開運費發票抵扣税款行為的證據

①核實受票單位有無真實運輸業務發生的證據，包括相關的材料採購、銷售費用賬簿、憑證等的複印件，資金收支單據，貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議並進行比對，取得票、款是否一致的證據。

②取得當事人陳述、收集相關人員(包括：法定代表人、具體經辦人、財務人員及倉庫管理員、運輸部門人員等)證人證言或製作詢問筆錄;證言應能説明：虛開運輸發票的動機、目的、手段、虛開行為的策劃者和策劃過程;填開及交接過程，收取開票手續費情況等。

③取得運輸方主管税務機關的證明，確定運輸業務的真實性。

④取得受票單位納税申報及繳納税款資料，核實受票單位是否已抵扣税款。

(三)行為結果證據

受票單位根據虛開其他涉及騙取出口退税、抵扣税款的普通發票騙取出口退税、抵扣税款的證據。

附錄：

稽查取證方向及取證資料參考一：

取證方向涉及的部門可能取得的證據資料

稽查對象內部的辦公地點和作業場所財務部門賬內資料、賬外資料等。

銷售部門銷售合同、銷售統計表、收款的有關資料、運費的有關資料、出庫單等。

生產部門生產計劃、投料單、生產過程單據等。

倉庫出、入庫單據。

試驗部門生產配方、產品合格證書、原材料化驗報告等。

採購部門採購合同、運輸情況、入庫單等。

門衞出庫單等。

經理辦公室、高層管理人員辦公室會議紀要、內控資料、賬外資料等。

人事部門人事檔案、工資表、出勤記錄等。

計算機服務器所有生產、經營信息。

稽查對象的購銷往來，資產的(包括有形資產、無形資產)所有權、使用權的轉移、接受，勞務的提供、接受等業務的相關方財務部門等原材料、產成品、半成品、委託加工物資、殘次品、商品的採購、銷售等情況的賬簿、憑證、情況説明書、詢問筆錄等。

財務部門等勞務的提供等情況的賬簿、憑證、情況説明書、詢問筆錄等。

財務部門等資金往來情況的賬簿、憑證、情況説明書、詢問筆錄等。

財務部門等發票的開具、取得、抵扣情況的賬簿、憑證、情況説明書、詢問筆錄等。

財務部門等提供方身份情況的詢問筆錄等。

有關政府職能部門、事業單位行政管理部門稽查對象資質情況(如特種行業的資格核准、承辦的工程項目、從業人數等)的公文等。

行政管理部門稽查對象的生產、經營情況(包括髮放的產品合格證情況，開採礦產品情況，重度危險產品、污染產品的生產情況等)的公文等。

中介機構等稽查對象的生產、營業情況的鑑定結論、評估報告、見證書和公證書等。

稽查對象的業務相關單位開户銀行銀行對賬單、銀行業務原始憑證等。

鐵路、民航、港口、郵局等反映貨物的運輸等情況的貨物提單、運輸單等。