當前中小型民營企業財務管理存在的問題及對策分析

隨着改革開放的不斷深入和國家對個體私營經濟方針政策的演變，民營經濟在國民經濟中所佔的比例越來越大。本人曾對我市一個經濟實力中等的鄉鎮作過調查，至XX年底，這個鄉鎮的私營企業為441户，從業人員3932人，註冊資本3.541億元；個體工商户為XX户，從業人員4193人，註冊資本6318萬元；可見中小型民營企業規模還小，數量較多，這些民營企業在經過20多年的發展後，取得了令人矚目的成績。民營經濟佔到整個經濟的95%以上，成為該鎮國民經濟發展的新的增長點，其在發展生產力、培植地方財源、擴大勞動就業、滿足社會多樣化需求、創造地區經濟繁榮等方面發揮了重大的作用。

但是，中小型民營企業由於其特殊的經濟形態及成長方式，存在先天的不足和缺陷，從一開始就形成了重市場、重技術、輕內部財務管理的思想，使得部分中小型民營企業變成了經濟上的巨人，財務管理上的矮子，這種巨大的反差，客觀上又阻礙了中小型民營企業的發展。

另據統計，我國中小型民營企業近五年的淘汰率為70%，究其原因，有相當部分企業是因財務管理薄弱而造成的。隨着我國加入世界貿易組織，中小型民營企業面臨着更為激烈的市場競爭。針對當前中小型民營企業財務管理現狀，作出相應的對策分析，以優化中小型民營企業財務管理工作，提高其財務管理水平，促進中小型民營企業健康、穩步發展。

一、當前中小型民營企業財務管理現狀

作為客觀存在的一種經濟實體組織，中小型民營企業都無一例外地設有自己的財務機構，有專門的財會人員，都建立了各自較為完善的財務制度，表面上，中小型民營企業高度重視財務管理，不斷強化財務管理，但究其本質而言，財務管理卻是企業中最薄弱的管理環節。甚至幾乎還沒有建立起真正意義上的財務管理。概括起來，主要表現在：

（一）財務管理的核心地位沒有擺正。

在模式上，財務管理從屬於會計工作，“財務管理跟着會計核算走，會計核算跟着領導意志走，”大部分中小型民營企業對財務部門在企業中的定位還停留在以往的算賬、記賬上，財務部門的主要工作是處理與管理財務數據，絕大部分人員和時間投入在處理會計憑證、製作財務報表、報銷費用及應付銀行、税務及工商部門等事務性工作上，財務部門的工作結果是各種數據報告，至於這些數據報告意味着什麼，如何能夠為企業經營管理決策提供有效的參考都不是財務部門首要考慮的問題，財務管理工作只能從屬於生產經營活動，只是順應生產經營活動的發展和調整而作相應的發展和調整。

本人曾對一個鄉鎮的十家註冊資本在300萬元以上，員工在50人以上的中小型民營企業作過一番調查，結果表明：90%的企業財務主管人員不但不是董事會成員，而且每年只能列席一至二次董事會議，70%的財務部門從未從實際出發，按財務管理規定寫出具有價值的財務分析報告。所寫的財務分析均是按領導意圖或應税務、工商、銀行等部門要求隨着套寫一篇“官樣文章”，很少提出投資、融資及資金管理、經營策略方面的財務建議，因此，財務管理的作用沒有得到充分的發揮。

（二）財務人員素質整體偏低、財務管理意識不強。

大部分中小型民營企業在創辦之初是由自己的親屬擔任會計、出納，這些人多數沒有經過正規的專業知識培訓。近年來，隨着中小型民營企業的發展壯大，《會計法》的頒佈實施，不少中小型民營企業的財務人員素質有所提高，但從整體來看仍然較低。本人曾對一個鄉鎮的120家中小型民營企業的財務人員做過調查，其中：大專及以上學歷的財務人員只佔5%，大專以下高中以上學歷的財務人員佔25%，高中以下的財務人員佔70%。有會計專業職稱的財務人員就更少了，初級職稱的只有6人，大部分人只有上崗證，由於自身缺乏財務管理，難以為企業經營者提供有效的財務信息能力。不少小型民營企業的會計業務是由税務師事務所代理的，他們只負責做賬，不參與企業的經營管理活動，所以根本就談不上進行財務管理，何況這些企業的經營者沒有財務管理意識，少數企業即使有真正的財務專業人員也很難留住。

（三）會計信息普遍失真。

當前，做假賬現象在中小型民營企業中司空見慣，不少企業因受資金實力弱、經營狀況差等客觀條件所限，至少設置三至四套賬，即反映企業相對真實狀況的賬目一套，對付税務部門反映少交税的賬目一套，為獲得信貸資金報送銀行部門的賬目一套，對付工商部門年檢的又是一套賬目。某企業主管會計曾無奈地告訴我，有時自己也搞不清倒底哪一張報表是真實的，可見，會計信息失真已成普遍現象。

二、中小型民營企業財務管理存在的突出問題

從中小型民營企業對財務管理現狀看，財務管理中的矛盾及存在的問題非常多，最突出的表現在以下幾個方面：

（一）融資困難，投資盲目，造成資金嚴重不足。

中小型民營企業的金融服務嚴重滯後。這些企業得到的金融貸款所佔的額度相當小，貸款資金呈逐年下降的趨勢，40%的中小型民營企業認為融資困難是影響發展的重要因素。企業在發展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾，究其原因主要有：一是企業自身的原因，由於自身的經濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規定的標準，相當多的中小型民營企業信用等級低、資信相對較差，企業和銀行之間的信息不對稱，取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因，銀行的貸款傾斜於大中型企業，客觀上金融機構從觀念和行動上忽視了對中小型民營企業所產生的信貸資金的需求，在資金問題上，往往是拆東牆補西牆，這種情況下，中小型民營企業融資只能以高於銀行利息向民間資本拆借，其結果是融資小、成本高。

目前中小型民營企業的老闆懂市場、會營銷、善交際的佔80%以上，而擅長於企業內部的只佔20%，換句話説，許多中小型民營企業老闆們所扮演的角色是高級採購員、營銷員、公關先生，而不是企業家、經理。因此，投資有些盲目、隨意性大、投資方向難以把握。

（二）企業資產管理混亂，財務核算不規範。

企業的資產管理包括流動資產、固定資產、無形資產管理，是企業財務管理的主要內容，是正確核算企業生產成本、盈利水平的關鍵所在。但是當前中小型民營企業財務管理的薄弱環節就是企業的資產管理相當混亂。主要表現：

1、固定資產管理混亂。一是企業購置的固定資產有的沒有發票無法入賬。二是企業購置的固定資產原來執行的是綜合折舊率，自會計制度更改後按分類折舊，由於企業對固定資產的原始記錄不清，無法分類折舊。三是報廢、毀損的固定資產沒有按規定進行清理，造成帳實不符。四是企業選擇的折舊政策隨意性較大，有些企業為了應付銀行或主管部門不提折舊，有些企業為了多提折舊隨意確定折舊的提取方法和提取比例。大部分企業沒有從財務管理的角度來分析企業固定資產管理的意義。五是將家庭消費用的固定資產記入企業賬目，如傢俱、電器等。

2、現金、存款管理混亂。銀行多頭開户、材料採購和產品銷售大量以現金交易，企業負責人及其家庭成員隨意支取現金長期不結算等，由業主家屬擔任的出納員往往同時掌握着銀行户頭的所有印章，家庭生活開支與企業經營開動相互混雜，導致企業現金管理無法執行規範要求，增加了企業現金管理的混亂。本人曾在一次財務檢查中發現，某企業年銷售額不到200萬元，帳上銀行存款金額竟然與實際相差23萬元，原因是會計人員根本不瞭解業主掌握的銀行存款往來，“未達帳項”高達35起，時間跨度超過一年。

3、應收賬款管理不規範。當前，在市場經濟迅猛發展的形勢下，市場競爭日益激烈，中小型民營企業為了自我生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產品的銷售規模和市場的佔有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一，已越來越被廣大企業的領導們所採用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速龐大，加上企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使企業應收賬款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重製約了企業的正常生產和發展。如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業管理和生死存亡的重要議題。但是很多企業對應收賬款監控不嚴，而忽視了信用管理，甚至根本沒有信用管理、資信調查這些最基本的管理費用的預算。這些現象的存在，讓企業的風險大大增加。

4、存貨管理混亂。很多企業沒有建立完整、準確的材料、產品倉庫明細賬，材料採購或因資金緊張欠款，或為少付貨款沒有要求對方開發票，也有從沒有發票的市場購貨的情況，造成入賬無原始憑證，以白條抵賬或乾脆不入賬。企業產品成本核算不規範，以企業主的估算的利潤倒軋法計算產品成本，造成企業實際存貨與賬面存貨不符，很少有規範化的盤存制度，企業的存貨成本無法正確核算。有的設立兩本帳，只有業主能掌握真實的存貨，有的則是一本糊塗賬。

（三）成本管理弱化，財務管理職能得不到發揮。

上述存貨核算不規範是一個方面，個別企業甚至虛誇原材料預估入庫，達到衝減利潤、少交所得税的目的。生產經營成本多數業主只能粗線條地去把握，一旦市場風雲突變，往往無法控制經營局面。

（四）財務人員素質參差不齊，財務報表不規範。

當前中小型民營企業從事財務工作的人員主要有：職業高中畢業生（少量大專院校畢業生）、早期的農業會計、業主家屬及親戚。他們或者缺乏工作經驗，或者學習更新財務知識的能力不足，或者身兼數職無暇學習，很多人無法通過會計從業資格考核。更尷尬的是，財務人員僅僅是企業的僱員，業主對財務工作橫加干涉時，不做假帳的職業道德往往為利益衝突而犧牲。各種因素引起的人員頻繁流動，又缺乏企業具體的財務管理制度，導致了賬簿、報表的隨意性。

三、解決中小型民營企業財務管理中存在問題的對策

中小型民營企業在財務管理方面存在的問題是由客觀經濟環境和內部自身管理兩方面的因素造成的，要從根本上解決問題，必須內外結合，標本兼治。

（一）從外部客觀經濟環境上加以改善。

一是政府要加強相關法律、法規建設，儘快制定或完善有利於中小型民營企業發展的政策；二是加快建立中小型民營企業信用擔保體系，中小型民營企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為目的，擔保費的收取，不能以增加中小型民營企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委聯合下發了《關於加強中小型企業信用管理工作的若干意見》，這標誌着我國以中小型企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。在建立中小型信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和其他社會化服務體系（如中小型民營企業資信評估機構，中小型民營企業投資及融資信息服務機構等）結合起來，為中小型民營企業提供形式多樣的服務；三是改善競爭環境、改善中小型民營企業之間的不規範的競爭秩序，對中小型民營企業和中小型民營企業產品進行更嚴格的規範。

（二）要從強化企業內部財務管理上下功夫。

1、進一步轉變觀念，迅速提升財務管理的重要地位。

在思想觀念上，要從根本上改變那種重生產技術、銷售業務，輕財務管理的傳統觀念，尤其要摒棄“只要生產搞上去了，產品購銷兩旺，就有效益；只要不貪不佔，錢在企業內，一時算不清也沒關係”的錯誤觀念，要將財務管理貫穿到事前預測、事中控制、事後考核的整個管理過程中，不但要讓財務管理人員參與決策，而要參與管理，事後包括對非財務部門涉及財務往來的經營管理上，從而實現財務管理，從收付、核　報賬的事務轉入經營管理中來。

2、立足實際，苦練內功，強化資金管理，加強財務控制。

（1）、提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹到企業內部各個職能部門。由於資金的使用週轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關係到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

（2）、努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金週轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什麼時候可收回、什麼時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮据。最後，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的佔用應有效配合。

（3）、加強財產控制。建立健全財產特產管理的內部控制制度，在物資採購、領用、銷售及樣品管理上建立規範的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，監督管理人員和記錄人員保持警戒而不至於疏忽。

（4）、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型民營企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，儘可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，並以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客户的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據後，進行妥善的會計處理。

3、加強財務隊伍建設，提高企業全員的管理素質。

目前，不少中小型民營企業會議賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制於領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，提高企業財務管理水平，促使中小型民營企業健康、穩步發展。

參考文獻

1、陳摯《民營企業財務管理爭議》　山西財税　XX.1期

2、潘秀慶《民營企業二次創業中財務管理的若干問題》　廣西會計　XX.11期

3、何忠《爭議民營企業財務管理中的問題及對策》　福建農村大學學報（哲社版）　XX年第5期

4、李雅麗《我國中小企業財務管理存在問題及對策》　會計之友　XX年第4期