當前個人所得税徵管中存在的問題及對策

個人所得税是政府取得財政收入的主要方式，也是調節社會成員收入分配、促進經濟穩定和增長的重要經濟槓桿。隨着我國經濟的快速發展，個人收入的不斷增加，應納個人所得税的人越來越多，個人所得税的收入也在逐年增加，但不可否認，個人所得税徵管中還存在一定的問題。

一、個人所得税的收入現狀

以無極縣為例，個人所得税是該縣地税收入的主要來源之一，在地方税各税種的徵收中約佔總税收收入的40％左右。據統計，XX年1-7月份入庫個人所得税收入827.5萬元，比去年同期增收12.6萬元，增長1.5％。其中：工資薪金所得89.1萬元，佔個人所得税税收收入的10.7％，同比增加33.8萬元，增長61.25％。由於當前對個人所得税的税收徵管還不完全到位，導致該税種一定程度的大量流失。比如：從在地税辦理登記情況來看，無極縣境內辦理個體登記納税人為3952户，而辦理個人所得税扣繳登記的納税人僅為24户。這24户中安裝個人所得税代扣代繳軟件的也僅有16户，由於收入不透明等方面的原因，導致税款的大量流失。

二、個人所得税徵管中存在的主要問題

（一）、納税人的納税意識差，難以確保税款的應收盡收。

由於業户納税意識淡薄，致使不少從事生產經營的個體户辦理了工商營業執照後不去税務機關辦理税務登記。從縣工商部門接收過來的年度數據與税務登記比對情況來看，尚有619户納税人已在工商機關辦理了營業執照而未在税務機關辦理税務登記，佔登記總户數的18.7％。此外在農村中還有大量農閒時利用機動三輪車搞運輸、趕集户、蓋房班（農村小建築施工隊）等等，這些經營者抱有“税務機關查着就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不着就是便宜”的心態，且大多是無證、無照零散税源，易漏難管，極易造成該税種税款的流失。

（二）、徵管手段力不從心

個人所得税數額分散，流動性大，現金交易多，是税收徵管中範圍最廣、隱蔽最深、難度最大、徵收成本最高的一個税種。這在客觀上要求税務機關要有健全的管理機制及現代化的徵管手段。而地税部門徵管的税種多、範圍廣，人員有限，對個人所得税投入的徵管力量不足，一個税務人員往往集徵收、管理、檢查三項職責於一身，工作量大，無暇顧及，税收流失防不勝防。單就無極縣大陳税務所為例，該所共有正式幹部4名，一名所長、一名徵收人員兼會計、兩名管理人員，卻所轄兩個鄉40多個自然村的税費徵收工作，很難做到應收盡收。

（三）、收入不透明，申報不實

個人收入來源渠道多，收入形式複雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現金有實物，在全部收入中佔的比重越來越大。由於目前市場經濟還不發達，信用化程度很低，個人收入分配主要依靠現金支付結算，要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的，靠地税部門全身心的投入檢查，也是不現實的。正是個人收入的這種不透明，導致徵收嚴重不足於準確計量

（四）、源泉控管難以全面落實

我國個人所得税對工薪階層的具體徵收方式是源泉控制、代扣代繳為主，同時輔之以納税人自行申報納税，但實際執行的情況並不盡人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業認真執行代扣代繳制，是可以控制和調節相當大的高收入者的收入的。然而，由於受利益驅使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業不願全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應付，不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環節放鬆，必然導致大量的漏税和調節乏力。

三、加強個人所得税徵管的措施

（一）、營造良好的治税環境

經濟發達國家的實踐證明，良好的治税環境能夠促進納税意識的增強，凡是個人所得税徵管比較成功的地方，都有一個納税人自覺納税的社會氛圍。要營造公民自覺納税的社會大環境，需要系統的進行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育，從中央到地方的各種媒體對税法的多層次、多環節、多方位的宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料，使税法深入千家萬户，人人皆知。其次，是要在加強税收徵管手段現代化的同時，加強納税服務，深入開展創建最佳辦税服務廳活動，為納税人提供高效優質的一條龍服務，切實減輕納税人申報納税申報的難度和壓 /> --> p>以上幹部中實行申報制，使國家幹部在自行申報繳納個人所得税方面起帶頭作用。與此同時，繼續加大源泉扣繳力度，落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現行税收徵管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務，增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人，既要予以經濟的的重罰，要依法追究法律責任。

（四）、制定行業管理辦法，促進税收收入的增長

一是建立重點税源檔案和聯席制度。無極縣地税局針對所管轄區面積大、户數多、分步分散等實際情況，全面推行《段管片管責任制》，建立《税源户籍簿》，做到每户的生產經營、依法納税等情況在户籍簿上有登記、有記錄，特別是對年納税額在10萬元以上的重點税源户，建立了重點税源檔案和聯席制度，按月填報重點税源監控表和登記徵收台帳，每季填報重點税源變更統計表，對税源的變化做到適時監控，隨時掌握其變化情況。二是從源頭上完善對雙定户的管理。該局成立了由主管局長負責，徵管科牽頭，税政、監察、稽查等科室參加的雙定户管理領導小組，定期召開雙定工作會議，由管理部門提交新開業户應納税款額，既從源頭上完善對雙定業户的管理，又推行公開辦税，從而強化了税源控管力度。三是創新和改進行業税收徵收管理辦法，制定完善皮革、建築、磚瓦窯等10個行業税收專項管理辦法，從源頭上減少了個人所得税的流失。截止到今年七月份，該局農村個人所得税税收入庫××萬元，同比增加××％。