成本核算管理制度（精選3篇）

成本核算管理制度 篇1

第一條為了加強工程項目成本管理，提高成本核算的準確性和及時性，通過實行項目成本核算制，有效控制項目成本，改進經營管理，提高經濟效益，特制定本辦法。

第二條適用範圍

本辦法適用於除塵工程事業部負責執行的設計、採購、施工及現場管理的工程項目。

第三條本辦法的作用是規範工程項目的成本核算管理工作，明確公司各部門、除塵工程事業部及項目部的職責和相關工作關係。

成本核算的管理，除應遵循本辦法外，還應當符合國家有關財務會計法律制度、公司其他成本核算的規定。

成本核算管理體系

第四條工程項目成本核算管理是應體現公司、各部門及項目部參與的一種事中控制的成本管理活動。

第五條項目成本管理內容

項目成本管理是對工程項目成本運行的全過程管理，包括成本預測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理數據庫的建設（整理成本資料與編製成本報告）等，是項目管理的重要組成部分，是提高公司經濟效益的重要途徑。

（一）根據成本的預測和決策，制定工程項目的目標成本，編製成本計劃，作為降低項目成本費用的努力方向，作為成本控制、分析和考核的依據；

（二）根據成本計劃、相應的消耗定額和有關制度，控制各項成本費用，防止浪費和損失，促使各項目部執行成本計劃、節約費用、降低成本消耗；

（三）正確及時地進行成本核算，反映各項目部成本計劃的執行情況，為公司項目經營決策提供成本信息，並按規定為管理提供必要的成本數據；

（四）針對各項目工程成本的形成進行監督並糾正發生的偏差，使工程成本限制在計劃範圍內，以實現降低成本的目標；

（五）分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執行過程和結果，促使事業部及項目部改進項目管理，挖掘降低費用的潛力，提高管理效率。

第六條工程成本管理需要由計劃經營部、除塵工程事業部及項目部、與財務審計部密切配合，對各項目部的工程進行成本控制與管理，分別承擔相應責任，及時處理所負責的工作。

（一）計劃經營部職責與權限

1、制定各項生產要素內部結算價格和分包、採購等招標制度，建立內部模擬市場；

2、規範、檢查和指導項目成本管理各項工作；

3、編制標後預算，及時測定、調整工程項目目標成本；

4、核定項目資金使用計劃和範圍；

5、審核項目獎金髮放標準；

6、掌握項目決算結果；

7、隨時掌握市場投標報價情況，根據不同投標報價體系研究、制定項目責任制的合理方法與水平；

8、收集項目成本測算資料，建立成本測算數據庫。

（二）除塵工程事業部職責與權限

1、組織對各工程項目進行管理，編制項目檔案；

2、建立健全各類成本核算台帳；

3、指導和組織項目部編制施工圖預算，進行工作包分解和預算分解；

4、指導項目部制訂資金使用計劃及資金調整計劃；

5、掌握資金使用計劃及資金調整計劃，協助項目部催收工程款；

6、配合財務審計部合理設計成本月報；

7、結合財務審計部提供的項目部資金使用情況、成本信息，分析成本報表，向項目部發出異常成本預警，指導項目部控制成本；

8、組織成本分析，負責事業部成本核算數據庫的建設；

9、組織項目部進行工程決算及工程竣工資料的編制工作；

10、考核項目部的業績。

（三）財務審計部職責與權限

1、掌握工程合同、標後預算情況，籌備資金；

2、審核資金使用計劃及資金調整計劃，協助項目部催收工程款；

3、組織資金使用計劃專題研究會議；

4、按審批後的資金使用計劃及資金調整計劃調撥資金；

5、管理、合併、彙總核算工程項目全部成本；

6、結合除塵工程事業部意見，設計資金使用情況月報及成本月報；

7、審核資金使用情況月報及成本月報，審核項目成本核算及成本分析；

8、向除塵工程事業部反饋項目成本分析建議，提出成本控制建議；

9、進行項目的會計決算及項目審計，並將結果提供給計劃經營部、除塵工程事業部及項目部；

10、負責規劃、建立公司項目成本核算、資金管理網絡系統，逐步實施項目成本核算、資金結算等業務異地零距離管理。

（四）項目部職責與權限

1、根據目標成本的範圍，進行施工圖預算，制定項目的計劃成本和成本控制措施；

2、制訂項目成本計劃、資金使用計劃及資金調整計劃；

3、參加資金使用計劃會議，對制訂的資金使用計劃進行説明；

4、按審批後的資金使用計劃及資金調整計劃使用資金；

5、建立健全各類設備材料數量金額台帳、施工統計台帳、機械使用台帳、人工費耗用明細台帳等各項成本台帳；

6、做好成本記錄，包括人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等；

7、每月做成本計劃、資金使用情況月報及成本月報，報送事業部和財務審計部；

8、按月對各成本核算對象的各項成本的節超原因進行分析，採取措施控制成本，並提供分析資料；

9、工程決算及工程竣工資料的編制工作。

第七條公司應建立項目成本核算制，包括設備招標採購制度、人工費管理及結算制度、限額領料制度、物資盤點和實物計量制度、機械管理及租賃結算辦法、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。

第八條事業部應建立成本管理責任體系，主要包括項目部各崗位及作業層的成本管理責任制。成本管理責任制應有詳細的量化責任目標和考核獎罰標準，並實行動態管理。

成本計劃

第九條公司簽訂工程項目合同後，計劃經營部應進行項目成本策劃，確定成本核算對象，進行工程成本編碼，通過測算向除塵工程事業部下達目標成本，並與項目部簽訂項目責任書。

第十條工程項目準備階段，在目標成本範圍內，除塵工程事業部應組織項目部編制詳細的施工圖預算，並進行預算分解，測算出項目的計劃成本，作為成本核算的依據。

第十一條項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節點成本計劃。

（一）項目開始前，項目部應對照目標成本和計劃成本，結合實際情況，預計各項費用的實際投入，編製成本計劃，並制定切實可行的成本控制措施；

（二）項目部應結合項目工期要求，將總計劃成本進行分解，並明確各作業層、各崗位的成本控制計劃目標；

（三）項目部必須按月（節點）編制月度（節點）成本計劃；

（四）事業部負責彙總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本，編制工程完整的總成本計劃；

（五）事業部負責根據公司經營計劃平衡各項目成本計劃，編制當月各項成本費用開支計劃。

第十二條各項目的計劃成本和各項成本計劃應報送計劃經營部備案。

成本控制

第十三條項目成本控制應按如下基本要求進行：

（一）人工費的控制：主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制；

（二）材料費的控制：實行'量價分離'原則

1、採購環節應嚴格實行招投標制，使用環節應嚴格執行限額領料制度；

2、對於沒有消耗定額的材料應實行計劃管理，按指標進行控制；

3、對零星材料的採購應實行貨比三家；

4、應儘量減少材料採進場二次搬運與損耗；

5、現場材料應有收、發、領、退等帳簿記錄，並定期盤點、核對。

（三）機械費的控制：向外單位租賃或購置設備，應確定合理的租賃台班定額和購買價格；項目應加強機械設備使用台班的計劃管理，減少閒置，提高使用效率。

（四）間接費用的控制：

1、項目應制定有關的制度辦法和費用開支範圍與標準，做到有計劃，有考核；

2、嚴格執行各項費用開支計劃和開支權限；

3、對現場管理人員工資、補貼應嚴格遵守公司標準及有關規定；

4、發放獎金必須先報獎金髮放申請表，經公司批准後方可發放。

（五）其他費用的控制：

1、控制材料轉運次數，減少材料二次或多次搬運費；

2、合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；

3、注重節約能源，控制施工水、電的使用。

第十四條項目成本控制必須認真落實增收節支、全員控制、責權利相結合的原則，實行歸口管理，並建立定期成本管理彙報制度。

第十五條在成本控制過程中要正確處理好成本、質量、安全、現場文明施工等之間的關係，力爭做到經濟效益與社會效益兩不誤。

項目成本核算

第十六條公司、事業部及項目部實行分級成本管理與成本核算。

（一）公司負責核算項目責任書以外的工程成本，並管理、合併、彙總全部工程成本；

（二）事業部負責指導、管理核算項目責任書範圍內的工程成本；

（三）項目部負責原始記錄及各項實際成本數據，提交成本核算和成本分析，並對工程成本加以預測和控制。

第十七條項目成本核算制的原則和基本要求

（一）項目成本核算應遵循權責發生制原則、收入與費用配比原則，真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估成本、[[計劃成本或目標成本代替實際成本；

（二）成本核算對象、核算方法一經確定，不得隨意改變，並應與項目目標成本、計劃成本的界定範圍相一致；為集中反映各個成本核算對象應負擔的費用，應按每一成本核算對象設置工程成本明細賬，並按成本項目分設專欄，以便計算各成本核算對象的實際成本；

（三）各項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫；

（四）事業部及項目部應嚴格按照企業財務會計制度所規定的內容，定期進行成本核算；

（五）項目成本核算制應堅持實際進度、實際產值、實際成本'三同步'的原則，嚴格劃清成本界限，即劃清項目責任書範圍以內的成本與項目責任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。

第十八條項目成本核算制核算的內容（待確認）

（一）設計費：包括設計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設計費等；

（二）人工費：包括人員的績效工資、獎金、附加工資等；

（三）設備費

（四）材料費

（五）建安費

（六）機械使用費：包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進出場費；

（七）其他直接費用：包括二次搬運費、臨時設施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。

（八）間接費用：是指項目部為組織和管理生產所發生的各項費用，如：項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。

（九）分包工程的結算支出。

第十九條項目成本核算的基本程序

（一）根據當月統計驗工報量，按照項目責任書規定計算項目當月的收入和成本，編制有關憑證；

（二）審核當月發生的人工費、設備費、材料費、機械使用費等原始憑證，歸集各項成本費用，編制記帳憑證；

（三）計算當月應分攤和計提的有關費用，編制相關憑證；

（四）將各項成本費用按照各個成本核算對象進行分配和歸集，計算各工程成本；

（五）對未完工程進行盤點，以確定本期已完工程的實際成本；

（六）結轉已完工程實際成本；結轉期間費用；

（七）結轉損益，計算工程結算利潤；

（八）編制工程成本表。

第二十條項目實際成本核算的基本方法

（一）事業部費用控制人員應按照權責發生制原則，依據項目部提供的原始憑證（如人工費結算單、材料消耗表、租賃費結算單等），按照費用的性質據實進行帳務處理，計入當期項目成本；

（二）根據項目責任書或企業規定不在項目責任書範圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務審計部直接計入公司工程成本。

第二十一條項目實際成本核算必須嚴格執行公司關於成本開支範圍和費用開支標準的規定，正確計算項目實施過程中發生的各項費用，正確計算已完工程和未完工程成本。

第二十二條項目部應按月辦理分包單位工程價款、人工費、機械租賃費等結算工作，事業部費控人員必須以有關人員提供的結算單據作為成本核算依據，沒有相關人員提供的有效結算依據或書面簽字資料，不得隨意估算成本。

第二十三條項目應按月登記成本台帳，並按月填報有關項目成本管理報表，提供成本分析資料。

成本分析與考核

第二十四條成本分析應以'量價分離'為原則

成本分析採用計劃成本與實際成本對比分析等方法，對實際工程量與預算工程量、實際消耗量與預算消耗量、實際價格與採購價格（或預算價格）、各種費用實際發生額與計劃發生額等進行對比分析。

第二十五條項目成本分析應按月進行

（一）項目部應分別對各成本核算對象的人工費、設備費、材料費、機械使用費等量差節約、價差節約及其原因情況進行詳細分析，提出改進措施，編製成本分析資料，並上報事業部；

（二）事業部彙總各個工程項目的情況，進行綜合成本分析，對比實際成本與計劃成本的偏差，分析存在的問題和原因，提出改進意見，提交月度成本分析報告；

（三）事業部及項目部應根據成本分析資料，定期或不定期地組織進行成本管理活動分析，研究成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進、制定成本控制對策與措施等。

第二十六條成本預警

事業部根據資金使用情況月報、成本月報並結合財務審計部的分析結果審查資金使用以及項目成本是否正常。

發現項目資金使用或成本異常時，事業部應向項目部發出成本預警通知，並指導和監控項目部採取措施控制成本。對於在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標過高，而又無正當理由者，實行掛牌警告，並限期整改；對於嚴重違反項目成本計劃的，取消其所擔任的項目經理資格。

在項目實施的全過程，須不斷地進行成本預警與控制，直至工程完工。

第二十七條項目成本考核

項目成本考核按階段可分為節點考核和竣工考核相結合的方法：

（一）節點考核主要根據項目責任書的有關內容，對責任人的目標成本完成情況按階段進行考核，並將考核結果作為發放項目階段獎金的主要依據；

（二）項目竣工驗收後，應立即組織有關人員辦理竣工結算，確定工程最終實際成本。竣工考核按如下步驟進行：

1、項目部整理彙總有關成本核算資料，並將工程自開工至竣工後的實際總成本進行彙總，填寫項目責任書各項指標完成情況，報有關部門審核；

2、項目經理以書面形式申請對該項目進行審計、考核與獎勵兑現；

3、公司財務審計部組織成立審計小組，對項目各項成本費用及債權債務進行核實以後，確定項目實際成本及成本降低額，起草審計報告，提交公司主管副總審定；

4、審核完畢後，計劃經營部根據項目責任書，視不同情況予以獎懲。

附則

第二十八條本辦法由計劃經營部負責解釋、修訂。

成本核算管理制度 篇2

第一章總則

第一條

為了加強成本管理，降低成本耗費，提高醫院的經營管理水平，根據中華人民共和國會計法、醫院的財務制度和朝陽醫院的財務管理制度並結合實際情況制定本制度。

第二條

醫院成本核算管理的目的是通過建立健全醫院成本核算管理組織體系、工作制度和規範標準，增強全院人員的經濟管理責任，合理改進成本核算工作流程，完善經濟核算手段與方法，正確核算分析醫療服務成本，從而客觀地反映醫療經費需求，合理計劃與分配醫療服務收益，保證服務質量，減少消耗，提高效益，使醫院更加適應市場經濟條件下的長遠發展需要。

第三條

醫院成本核算執行制度執行製造成本法，實行權責發生制。

第四條

成本管理的基本任務是：通過成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映醫院的經營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。

第五條

在成本核算的過程中要遵守國家的財政法律、法規，貫徹執行國家有關的方針、政策，做到規範化、標準化。

醫院全體員工依據所承擔的工作職責，承擔相應的成本責任，實行全過程的成本管理責任制。

第二章全院成本管理責任制

第六條

醫院在院長領導下，按分工職責實行成本管理責任制。

第七條

院長對成本管理的主要責任：

①貫徹執行國家以及醫院有關成本管理的制度，對醫院的效益負完全責任。

②組織建立成立管理責任制，將成本費用指標分解下達到各職能部門和有關科室、班組，實行歸口管理。

③組織與領導各職能部門，提高服務質量，降低成本，完成各自成本計劃。

④定期組織經濟活動分析會，檢查成本計劃執行情況，針對管理中存在的問題，採取措施，改進經營管理。

第八條

行使總會計師職能的副院長對成本管理的主要職責：

①協助院長組織領導醫院的成本核算管理工作，組織編制、執行成本計劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預測、分析工作。

②宣傳國家和醫院有關成本管理政策和制度，嚴格執行財經法紀，參與重大經濟合同和經濟協議研究和審查。

③定期檢查成本計劃和執行情況，及時提出醫藥經營中需解決的問題，並向院長報告，協調解決。

④協助院長協調各業務部門之間的關係，解決成本核算中的交圈對口問題。

第九條

醫院財務處作為成本核算的責任部門，其管理職責是：

①制定醫院的成本管理制度，以及有關的成本核算辦法。

②監督和指導部門成本核算。

③核定、考核單位部門成本計劃執行情況。

④彙總編制各部門的財務成本計劃。

⑤參與制定醫院內部各種定額和價格。

⑥進行成本的預測、控制、分析工作。

第十條

醫院各部門對成本管理的主要職責是：

1、醫療醫技科室的管理職責：

①以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點。

②加強科室內部事務管理，各種儀器設備、醫用消耗材料、藥品、試劑、衞生被服等實物要有專人負責登記、保管，交接班時清點數量;科室內物品定期盤點、報損、核銷，並於規定時間向有關部門報送報表。

③嚴格遵循計算網絡操作規程。及時、準確登錄或統計醫療信息，保證各項醫療基礎數據的完整、準確。

2、物資供應科室的管理職責：

①各項實物支出必須符合醫院有關規定，嚴格按計劃採購。

②建立健全實物管理制度。

③健全物資和固定資產實物帳，並按有關規定進行核算。

④限期報送上月各單位實物消耗成本核算報表。

3、對後勤技術維修科室的管理要求：

①提供的勞務資料等服務，根據核定的對內服務價格按項目統計，並實行供需雙方簽字驗收制度。

②設專人負責內部儀器設備、庫存維修材料、工時材料消耗統計等實物保管工作，做好實物入、出庫的登記統計工作。

③限期報送上月各單位消耗統計表。

4、對行政管理科室的管理要求：

①根據上年度成本費用開支情況，制定本年度的費用預算，經批准後進行全程控制。

②嚴格控制各項行政管理費用，按審批權限開支。

③厲行節約，努力提高資金使用效益。

④按規定對醫院投入的人員工資，水電，固定資產折舊等成本進行核算，制定院內服務價格，對所有服務項目均實行有償服務。

⑤按規定期限向院內、外主管部門和領導報送成本核算各類報表及有關分報告。

第三章成本核算的任務和要求

第十一條

醫院成本核算的基本任務是：執行國家有關成本開支範圍，費用開支標準和醫院的成本計劃，核算醫藥經營過程中所發生的各種費用，計算醫藥的經營成本，提供成本報告和有關資料。

第十二條

執行國家的物價政策，嚴格執行北京統一醫療收費標準，測算醫院成本核算的內部價格，促進醫院成本管理標準化、制度化。

第十三條

實行計量管理

建立各種物資的計量、收發、領退和盤點制度，各種計量設備應齊全、有效，並有專人負責，保證計量用具的正確使用。

第十四條

原始記錄管理。

在醫藥經營過程中的各種原始記錄，應予以嚴格管理，保證準確、完整，並按規定流轉後，在最終部門予以保管。

第十五條

必須按月計算醫藥經營成本。

計入當月成本的材料消耗，費用開支與醫藥經營收入、起訖日期必須一致，不得提前或延後。

第十六條

必須根據計算期內完成的醫藥經營收入實際消耗和實際價格，計算醫藥經營的'實際成本，不得以後計成本或計劃成本代替實際成本。

第十七條

醫院應當按照權責發生制的原則計算成本，凡是本期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期的成本;凡是不屬於本期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。

第十八條

成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項目與未完項目的界限。

第十九條

單位成本核算中各種處理方法，包括存貨計價，價差的調整，費用的分配，已完、未完項目成本的計算，以及醫藥經營成本計算等等，前後期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經財務或核算主管部門批准，並將變更的原因及其對成本和財務狀況的影響在當期的會計報告中加以説明。

第四章成本開支範圍

第二十條

下列費用可列支成本或費用：

①人工成本：直接或間接為醫院醫療活動提供的各種勞務報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補貼、職工福利及社會保障費等用於個人部分的各項支出。

②醫用設備成本：直接或間接用於醫院醫療的儀器設備，包括醫用儀器設備類的折舊費、租賃費、醫用車台、櫃、架類的修理和攤銷費用。

③醫用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手術、介入、診療等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、衞生材料、醫用氣體、醫用儀器維修配件、醫用教學和科研等其他器械及耗材等。

④血液成本：用於醫療的血液及其自制品，包括外購血液，自採血液、自制成份血等

⑤保障服務成本：包括水電費，取暖製冷費，房屋使用及維修費，被服使用及洗滌費，給氧，通訊使用及維修費，車輛使用費，自養管理費等。

⑥科研教育成本：包括科研費、教育費等。

⑦管理費用成本：指行政管理部門為組織和管理醫院所發生的，按一定方法分攤到科室的成本費用。包括直接和間接發生的行政管理，如業務招待費、技術轉讓費、無形資產推銷費、諮詢費、訴訟費、壞帳準備、報刊雜誌費、外診費、鑲配費等;經營費用，如業務宣傳費、展覽費、租賃費等;財務費用，如利息支出、彙總淨損失、金融機構手續費和籌資發生的費用等;開辦費，其他管理費如綠化、保潔等費用。

⑧其他成本：包括直接或間接發生的社會公益性支出，如特殊保健費、義務諮詢費、捐助支出等;罰沒財產、罰扣、財產物資盤出等特殊損失等;其他特殊支出如行政事業費支出、黨團費支出、太平間費用等。

⑨藥品成本：各科室領用的各類藥品，試劑等。

第二十一條

下列支出不得列支成本費用。

①為取得固定資產、無形資產和其他資產而發生的資本性支出及其利息。

②向其他單位的投資。

③應在專用基金中列支的集體公共福利支出。

④按規定購置國債的支出。

⑤國家法律、法規規定以外的各種付費。

⑥與醫院經營活動無關的其他支出。

第二十二條

醫院拒絕支付除國務院、市政府有文明規定的必須支出款項以外的一切攤派。

第二十三條

藥品成本，包括藥品費、採購費、儲存費和損耗費、降價損失費和在加工製作過程中發生的原材料費、包裝材料費、藥檢費等。其他成本同第二十二條。

第五章成本預測及降低成本計劃

第二十四條

成本預測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計劃期內降低成本決策的參考，成本預測是制定成本計劃的選擇達到目標成本的最佳途徑的重要手段。

第二十五條

為適應市場經濟發展的需要，參與競爭，在新項目引進前，設備的採購前，都必須進行成本預測，提出成本最優方案，確定目標成本，減少浪費，提高經濟效益。

第二十六條

成本預測的基本程序是：

①確定預測目標

②收集和分析所需的歷史資料的數據。

③掌握市場信息

④確定預測模型

⑤提出預測目標

⑥計算預算誤差

⑦分析內部外部的各種因素的影響。

第二十七條

成本預測的主要內容。

①新項目、新設備投資前，成本、利潤可行性預測。

②完成醫藥經營收入能達到的利潤的預測和成本降低額的預測。

③完成目標利潤的成本降低額所應達到的總收入的預測。

④項目、單病種降低成本和利潤的預測。

⑤單位保本點的預測。

第二十八條

成本預測的方法以本、量、利分析法為主，也可採用直觀法、專家預測法進行。採用本、量、利分析法的預測公式是：

①保本點=固定費用/(1―變動費用率)。

②實現目標裏運營完成的經營總收入=(固定費用+目標利潤)/(1―變動費用率)。

③變動費用率=變動費用/經營收入x100%

第二十九條

在經營過程中，尤其是發生重大問題對成本產生影響時應當對目標值進行修訂，以保證預測目標的準確。

第三十條

在條件許可情況下，可以按成本項目、成本對象、對保本點、目標成本、目標利潤應完成的經營收入進行預測。

第三十一條

醫院在運作成本預測的基礎上，分季按年編製成本降低計劃。

第三十二條

降低成本計劃的編制內容：

間接費用計劃

技術組織(管理)節約措施

醫藥成本支出計劃

管理費用計劃

財務費用計劃

經營費用計劃

第三十三條

降低成本計劃編制的依據和分工應根據醫院的醫藥經營任務和消耗水平，在確保主管部門下達的任務指標的前提下，依據各部門確定的計劃經營收入，各部門提出的技術組織節約措施，各部門管理費用開支計劃以及各部門所轄降低成本任務等，最後由財務部門彙總編制。

第三十四條

降低成本計劃應有具體計算依據，不得任意填報或只列項目、金額，沒有計算過程。

第三十五條

降低成本計劃編制後，財務部門負責彙總工作。對於執行結果應定期檢查，防止流於形式。

第三十六條

降低成本計劃經原審核後以文件形式批准下達。

第六章成本核算

第三十七條

醫院按國家有關成本管理方針以及本制度進行成本核算，並結合醫院特點確定成本核算的程序和具體方法。

第三十八條

成本核算對象：

①醫療業務部門以臨牀、醫技科室為對象歸集分配費用，並計算成本。

②保障服務部門的成本核算對象以單位(或班組)為主體核算各種成本項目的費用消耗

③藥品部門的成本核算對象可以根據藥品的性質和種類分西藥、中成藥、中草藥為對象歸集和分配成本費用。

④行政管理科室作為醫院的機關部門，以整個行政管理科室為核算對象進行各種費用的歸集，最後以一種間接成本攤入各有關醫療業務科室

第三十九條

成本項目按下列原則劃分：

①人工費

②醫用器材費

③醫用設備類成本

④保障服務成本

⑤管理費用

⑥其他成本

⑦血液成本

⑧藥品成本

第四十條

各項目成本的收入與實際成本核算的範圍和計算口徑必須一致，以保證成本項目的可比性。

第四十一條

核算醫藥經營成本一般以月為計算期。

第四十二條

實際成本中耗用的庫存物資數量，必須以實耗為準，不得以領代用。已領未用的材料，要及時辦理推料或辦理假退料，購入衞生器材要及時辦理入庫手續，月末衞生器材已入庫，貨款未結時應及時辦理暫結入帳手續。

第四十三條

實際成本中耗用的器材價格，必須按實際價格計算。器材核算按計劃價格進行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。

第四十四條

待攤(預提)費用應按照費用項目的受益期限，確實分攤(預提)數量，按期分攤(預提)，一般不得超過十二個月(可以跨年)。

第四十五條

人工成本核算：

①人工費的組成：醫院的人工費指支付給醫藥經營人員的工資總額及按人頭計提的職工福利費和社會保障費。具體內容包括：計時工資、獎金、加班加點工資，工資性津貼和補貼，特殊工資如工傷工資、產假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費，社會保障費等。

②人工費分配：根據不同的工資支付方式，人工費按照有關受益對象計入相關的成本。如果涉及的科室或成本項目明確可直接計入，如果工資費用涉及兩個以上科室或成本項目時，應採取一定分配標準後計入。

公式為：

工資費用分配率=(工資費用總額/各科室實際工時總數)x100%。

某科室或成本項目工資分配=該科室或成本項目實際工時x工資費用分配率。

第四十六條

固定資產折舊費

一、使用年限：

1、醫用儀器設備折舊年限：

①電子設備：折舊年限

②機械設備：折舊年限

2、一般設備、傢俱折舊年限

3、布類(被服)折舊年限

4、房屋、建築物折舊年限。

二、折舊基數

1、計算固定資產折舊的基數為取得固定資產的原始成本。

2、固定資產淨值。

三、固定資產折舊費的計提範圍

1、房屋及建築物。

2、在用的醫用設備

3、非醫用設備

4、季節性停用

5、大修理停用的設備

6、融資租入固定資產

7、經營租賃方式租出的固定資產

8、當月減少的固定資產

四、不計提固定資產折舊費用：

1、未使用，不需用的設備

2、已經營性租賃方式租入的固定資產

3、在建工程未完工交付使用前的固定資產。

4、已提足折舊繼續使用的固定資產

5、未提足折舊提前報廢的固定資產

6、國家規定不提折舊的其他固定資產，如圖書類不提折舊。

五、固定資產折舊費的計提方法

1、平均年限法(直線法)

2、工作量法

3、適當時採取雙倍餘額遞減法。

六、其他：

本月新增的醫療設備，當月不計提折舊。本月內減少的醫療設備，當月仍提折舊。提前報廢的固定資產，不補提折舊，其淨損失計入當期損益。

七、固定資產折舊費的核算方法：

借：醫療支出--固定資產折舊--xx科

藥品支出―固定資產折舊--xx科

在加工材料―固定資產折舊費--xx科

輔助費用―固定資產折舊費--xx科

管理費用―固定資產折舊費--xx科

貸：專用基金―修購基金

第四十七條

固定資產修理費

1、醫用儀器，一般設備，房屋建築屋的維修費折舊額____%計算。

2、中、小修理費一次計入當期有關成本。

借：醫療支出―固定資產修理費x科

藥品支出―固定資產修理費x科

貸：銀行存款

3、大修理費用先計入“待攤費用”分期攤入各期。

計算公式：

某科室房屋修繕費=全院醫療用房修繕費x該科室房屋面積佔全院工作用房總面積的百分比。

支付時

借：待攤費用―固定資產修理費

貸：銀行存款

分攤時

借：醫療支出―固定資產修理費xx科室

藥品支出―固定資產折舊費x科室

貸：待攤費用―固定資產修理費

第四十八條

低值易耗品按下列方法列入成本

①一次攤消法：凡單位價值在800元以下的可以一次攤銷。

②分期攤消法：凡單位價值在800元以上的可以分次攤銷。

③對於多個單位公用的，採取按一定標準分攤的方法計入使用單位成本。如：氧氣可按管頭分攤，器材按牀位比例分攤。

第四十九條

輔助費用按下列方法計入成本。

1、水電費：

①用水用電大户要單獨安裝水電錶，單獨計量。

②科室沒有設計量器具的，可按科室人均用水、電計算成本。

③電費可按照明、儀器設備總功率計算用電量，按內部確定的單位成本計算科室水電費成本。

④計算公式：

待分配水電費=全院水電費總額-單獨計費

水電費單位成本=待分配水電費/各科室水電費用消耗總量

某科室水電費=該科室水電費消耗量x水電費單位成本

2、車輛使用費和通訊費：

①車輛使用費按科室車公里數和內部測算的車公里價計入各科室

②通訊費可按各科室通話時間和每分鐘通話成本計入各科室。

3、被服使用費：

包括被服購置、洗滌、洗衣設備的購置、維修、洗衣業雜支和人工成本等。

各科室洗滌費用=∑(科室各品種被服×折舊總數)×標準洗滌成本

第五十條

醫療服務項目成本核算。

醫技科室，化驗項目，放射檢查項目的成本分攤，可根據其向臨牀科室所提供服務量及金額的大小進行分攤。

第五十一條

藥品費成本核算

1、醫院藥品採取售價金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價核算，其進價和售價的差額通過“藥品進銷差價”核算。

2、藥品成本計算方法採用藥品的綜合差價率或藥品綜合加成率。

藥品綜合差價率=

本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額×(1-藥品綜合差價率)

本期藥品實現的差價=本期藥品收入-本期藥品成本

3、藥品採購費的核算。

藥品採購費主要指藥品採購過程中發生的差旅費、運輸費、裝卸費、中轉費、勞務手續費、檢驗費、包裝費、藥品損耗、佣金、保險費、入庫前的整理費等。

藥品採購費不能直接計入藥品成本，要單獨設立“藥品採購費用”明細科目核算。

期末與採購計劃費用指標比較，計算出“藥品採購成本差異”，作為考核和控制指標。

藥品採購成本差異率=(實際採購成本/標準採購成本)×100%

藥品採購成本差異額=標準採購成本×(1―藥品成本差異率)

4、藥品管理費的核算

藥品管理費主要指各類庫房業務費、藥品儲備費、藥品損耗費等。

藥品管理費屬於藥品管理部門的期間費用，要單獨設立“藥品管理費”明細科目核算，不能直接計入藥品成本，其核算辦法同“藥品採購費”。

5、藥品銷售成本的核算

藥品銷售成本主要計算各類藥品在銷售過程中發生的各種費用，核算西藥、中成藥以及製劑管理銷售部門的經營業績。

百元藥品銷售費用=

第五十二條

間接費用的分攤方法

可以按照直接費用(或人工費)比例法進行分配。

間接費用分配率=

第五十三條

醫院應在年終對物資進行盤點，對盤盈盤虧，經批准後，分清責任，調整成本。

第五十四條

成本核算資料必須標準完整，如實反映醫療經營過程中各種耗費，有關成本的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統計資料等內容必須齊全、真實、記載和編報必須及時。

第七章成本考核與分析

第五十五條

醫院定期考核各科室成本計算完成情況，一般每月一次。

第五十六條

成本計劃考核的依據，經醫院確認後，以文件形式批准各科室的成本計劃為準，同時輔之以相關的內容，各項指標均以財務報表為準。

第五十七條

成本考核的主要指標

1、成本降低率=(本期成本降低額/本期總收入)×100%

2、人均管理費用=管理費用總額/平均人數

3、降低成本額

4、人均創收額=業務總收入/醫院定編數

第五十八條

成本考核方法：採取每月初檢，半年考核，年終總考核。

第五十九條

成本分析是經濟活動分析的重要內容。通過檢查醫院降低成本計劃完成情況，找出節超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。

第六十條

醫院院每季召開成本分析會，通報各科室主要指標完成情況，找出管理中的問題。

第六十一條

成本分析的資料要根據成本責任分工原則，由各業務口提出分析，財務部門彙總。對於管理中出現的重大問題，可事先確定分析內容，書面通知有關單位進行專題分析。

第六十二條

成本分析的方法、內容。

1、由於成本的降低(或超標)對完成經營指標的影響。

2、貫徹執行降低成本計劃，對降低成本的主要影響。

3、分月、季降低成本計劃地完成情況，以及年度預計完成情況。

4、計劃成本與實際成本的比較。

第六十三條

成本項目的分析：科室部門要對成本支出與計劃成本進行對比，找出升降原因。個別病種成本項目，可進行收支對比，找出節超原因。

第六十四條

成本分析應將年度降低成本計劃地完成情況作為分析的一個主要內容，藉以檢查各職能部門計劃完成程度，找出為完成計劃的主的原因。

第六十五條

成本分析對於自己運用方面也要進行跟蹤揭示，檢查醫院的資金運作是否正常，有無浪費現象，由於資金使用不當加大成本，應列示具體數字。

第六十六條

價格管理應列入成本重點監控範圍。分析中應有價格變動給成本帶來的影響，並進一步完善價格管理崗位與市場經濟相配套的運行機制。

第六十七條

減利因素是醫院加大成本開支的一項金額較大的內容，他對成本又直接影響，在分析應具體列示。

第六十八條

增收節約是醫院降低成本的主要手段。在經營過程中由於員工合理化建議，給醫院帶來成本降低的內容，在分析中應有所體現。

第六十九條

醫院在經營過程中，有關職能部門都要結合所轄業務對成本升降原因進行分析，尤其是對成本影響數額較大的項目，要進行專項分析。

第八章成本報告與台帳

第七十條

成本報表的種類：

1、管理費用表

2、科室收支成本表

3、間接費用表

4、單病種成本表

5、藥品供銷成本表

第七十一條

報表編制説明

1、管理費用表適用於醫院填報。

2、科室收支成本表適用於各科室填報。

3、間接費用表或者稱之為“製造費用表”，適用於各科室填報。

4、單病種成本表適用於科室填報。

5、藥品供銷成本表適用於醫院及科室填報。

第七十二條

各種成本報表的填列內容由醫院統一規定。填報單位不得隨意刪、加、改報表項目內容。

第七十三條

關於上報年、季、月成本報表的規定。

①各科室每月上報收支成本表

②上報時間為每月5日

③醫院每季結轉盈餘，編製成本報表。

④年度報表、季度報表報表時間為每季次月15日前上報。

第七十四條

醫院各科室應本着以下原則設計成本台帳。

①適合醫院醫療經營的特點。

②適合各單位成本核算內容。

③便於提供成本資料

④利於成本分析。

第九章成本監督與懲罰

第七十五條

醫院對各單位的成本實行下列監督：

①進行經常性的檢查與監督。一般每季應有重點地檢查一些科室，促進改善經營管理，努力降低成本。

②定期會審各單位報表，並提出審核意見。

③對一切違反財經紀律行為要及時制止。

第七十六條

醫院院長、履行總會計師職能的副院長對成本進行下列監督：

①審查成本計劃。

②定期召開成本分析會、總結經驗、解決成本核算中存在的問題。

③監督執行成本開支範圍的成本核算的規定。

④執行財政機關和衞生局對違法行為的處理決定。

⑤審核成本報表，在保守醫院機密的前提下籤署上報。

第七十七條

科室在接受監督與檢查時，必須如實反映情況，提供有關檢查資料，不得弄虛作假。

有下列行為之一，應按照有關規定處理。

①擅自提高開支標準，擴大開支範圍的。

②隨意攤提成本費用，截留收入。

③弄虛作假，成本嚴重不實的。

④經營管理不善，造成醫院成本管理質量下降或其他嚴重損失浪費的。

⑤損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。

第七十八條

對在成本核算中做出突出成績，創出效益的管理人員，醫院應根據具體情況給予獎勵。

第七十九條

對強迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關規定的，要從重處罰。

第十章附則

第八十條

本制度解釋權屬北京市朝陽醫院

第八十一條

本制度自10月1日起施行。

成本核算管理制度 篇3

成本核算管理是監督幼兒園成本費用發生的合規性和合理性的過程，是根據一定時期預先建立的成本管理目標，在費用的開支範圍內進行財務管理的過程，對各種影響成本的因素和條件採取一系列預防和調節措施，以保證成本控制目標實現的財務管理行為。

幼兒園應按照統一領導、分級管理的原則，建立健全成本費用核算體制，認真貫徹執行成本管理的有關法令和制度，正確、及時地計算反映幼兒園運營期間發生的真實成本。成本核算應認真執行國家及地方有關幼兒園成本開支範圍和費用收支標準的規定，合理歸集與核算經營過程中發生的各項費用，正確計算運營成本並根據內部經營管理需要和有關部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關分析資料。

成本控制以幼兒園財務部門為主，其他有關職能部門密切配合，按照分級歸口管理原則實行成本管理體制。在實際中，應按照以下要求實施成本核算管理制度：

(一)幼兒園應按照實際制定必要的消耗定額、儲存定額，加強各項定額管理和預算管理。建立健全原始記錄，嚴格執行物品的領用、驗收、盤點等制度

(二)幼兒園成本指為開展教學、教研及其他日常活動發生的各項資金耗費。幼兒園的成本支出主要包括

1.主營業務成本：幼兒園開展教學及其輔助活動發生的支出。其內容包括與教學直接相關的教師工資、津貼、補貼、職工獎金福利金、職工社保金、辦公費、業務招待費、設備購置費、折舊費、教師培訓費、教科研經費、教學資料支出和其他費用等。

2.管理費用：包括教師以外的管理人員、工勤人員及其他人員的工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、職工社保金、辦公費、業務招待費、設備購置費、折舊費、修繕費、取暖費、物業費等。

3.財務費用：包括利息支出、匯兑損失及相關手續費等。

4.其他支出：與教育教學活動無直接關係的各項支出，如固定資產的盤虧等。

5.下列支出不得列入成本費用：

(1)幼兒伙食費及代辦費(這兩項費用專款專用，收支單獨建賬)。

(2)為購置和建造固定資產，購入無形資產和其他資產的附加支出。

(3)對外投資的支出；被沒收的財物。

(4)贊助、捐贈、罰款等各項支出。

(5)國家規定不得計入成本、費用的其他支出。

(三)成本核算方法應真實準確反映特定會計期間成本水平的運營成果。

成本核算應遵循以下原則：

1.合法性原則。指計入成本的費用都必須符合國家及地方有關法律、法令、制度等的規定。不合規定的費用不能計入成本。

2.可靠性原則。包括真實性和可核實性。真實性就是所提供的成本信息與客觀的經濟事項相一致，不應摻假或人為地提高、降低成本。可核實性指成本核算資料按一定的原則由不同的會計人員加以核算，都能得到相同的結果。真實性和可核實性是為了保證成本核算信息的正確可靠。

3.相關性原則。包括成本信息的有用性和及時性。有用性是指成本核算要為管理者提供有用的信息，為成本管理、預測、決策服務。及時性是強調信息取得的時間性。及時的信息反饋，可及時地採取措施，改進工作。

4.分期核算原則。幼兒園發生的業務活動按一定階段(如月、季、年)劃分為各個時期，分別計算各期成本。成本核算的分期，必須與會計年度的分月、分季、分年相一致。

5.權責發生制原則。應由本期成本負擔的費用，不論是否已經支付，都要計入本期成本；不應由本期成本負擔的費用(即已計入以前各期的成本，或應由以後各期成本負擔的費用)，雖然在本期支付，也不應計入本期成本，以便正確提供各項的成本信息。

6.一致性原則。成本核算所採用的方法，前後各期必須一致，以使各期的成本資料有統一的口徑，前後連貫，互相可比。

7.重要性原則。對於成本有重大影響的項目應作為重點，力求精確。而對於那些不太重要的瑣碎項目，則可以從簡處理。

(四)幼兒園財務部門應制定和執行有關各項費用的開支計劃和節約措施，實行以收定支。對成本核算對象進行日常的會計核算工作，建立成本賬目，根據會計核算辦法正確合理分配成本，及時結轉，正確核算本期成本。

(五)成本計劃是幼兒園開展成本核算，控制各項費用發生的基礎。幼兒園應根據實際情況和開支標準進行編制。

(六)各部門人員要嚴格遵守有關開支範圍和費用開支標準，按照授權批准制度開支，不得擴大和超支，並對目標成本進行考核分析。

(七)成本分析是在成本費用的形成過程中對成本進行對比評價、總結的工作，貫穿於成本核算管理的全過程。每學期末，應把成本指標的完成情況與年初預算進行對比，對實際情況進行全面評價。

成本分析包括

1.分析成本計劃完成情況。按照預期和期末數的對比，從幼兒園辦園規模、辦學質量等進行具體分析。

2.分析產生差異的原因。如果期初數和期末數相差較大，就需要從收入、支出進行逐項分析，尤其是支出期末數大於期初數或小於期初數時，更要對支出逐項對比分析，便於調整下年度計劃。

3.制定降低成本的措施。當期末數大於期初數時，不僅需要分析原因，更要制定降低成本的實際措施。如：管理費用過大，經逐項對比，發現維修費用超出期初，那就需要對維修內容進行評估，當維修費高於購置費時，可考慮報廢現有資產，重新購置。

4.根據需要撰寫成本分析報告。成本分析報告是回顧本年度工作、制定次年工作計劃的重要依據。成本分析報告包括：年度預算完成情況分析、園所運行情況、重點工作完成情況、工作思路和風險防控等。