淺析資產評估法律責任形成的因素

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一、資產評估法律責任形成的內部主觀因素

1.評估機構責任意識淡薄。評估機構由掛靠政府機關或事業單位改制而來，在執業過程中難以保持實質上的獨立性。評估機構受到嚴重的行政干預，不能真正承擔各種法律責任，淡化了責任、風險、質量和信譽意識，助長了業務操作中不顧執業質量，片面追求利潤的風氣，導致違法違規的現象發生。另外，為了獲取高額利潤，評估機構總是壓縮成本，內部管理極不規範。不重視對員工的培訓和後續教育，不按法定的程序評估，甚至搞承包、收入分成，為了搶佔市場份額，不顧職業道德，無視評估法規，承攬超出自身業務能力的評估業務。

2.評估人員專業勝任能力不足。評估具有很強的專業性和實踐性，而一部分評估人員是授予而來，專業知識薄弱，對新制度、新規章的理解能力不夠；另外一部分評估人員，雖然取得了註冊資產評估師的資格，但缺少應有的培訓和鍛鍊，缺乏實踐經驗，不重視後續學習和培訓，不拓展自己的知識面。在自身經濟利益的驅動下，片面追求經濟收入。只要能爭取到客户，不惜利用任何手段，置國家的法規和執業的規則於不顧，故意迎合被評估單位的不合法要求。

二、資產評估法律責任形成的內部客觀因素

1.評估方法。不同資產的評估，使用不同的方法，進而使用不同的公式、參數，得到的評估結果就不一樣。評估結果的正確性沒有合理的判斷標準，不具有精確性。一般認為，評估結果在±5%範圍內浮動是正常的，在±10%範圍內浮動也是允許的。

2.職業判斷。在實際操作中，職業判斷貫穿於評估過程的始終，既要判斷資產佔有單位提供的會計資料的真實性、合法性，又要判斷所使用評估方法的恰當性、有效性。而職業判斷具有經驗性、風險性、主觀性、前瞻性和滯後性、複雜性等特點，需要評估人員具有各種專業知識和豐富的實踐經驗，不同水平的評估人員職業判斷能力不同，得出的結果也不同。

3.數據資料的蒐集、整理和分析。信息不對稱的客觀存在，要求評估人員收集評估所依據的信息，並確信信息來源是可靠和適當的。這要求評估人員不僅要詳細掌握每一種具體方法，而且要善於方法取捨的判斷，難度很大、技術含量很高。如對抽樣這樣較為科學的方法體系，評估人員還不能完全保證抽取的樣本能代表全體，以致主觀的結論和客觀的事實之間總是存在偏離。

三、資產評估法律責任形成的外部主觀因素

1.道德因素。由於評估機構與資產佔有單位之間信息的不對稱，在評估時，必須依賴資產佔有單位提供的經過審計的會計資料。但是，如果被評估單位的財務處理不當甚至內部相互串通，故意做假帳，不能審計出其財務報告的瑕疵和虛假，評估機構得到的財務信息和會計資料也就不真實。另外，資產委託方不按照資產評估基本準則的要求合理的使用評估報告，為了謀取自身利益，置國家的法律、法規於不顧，一旦使用的結果不符合其預期結果，就要控告評估機構。資產委託方的種種不良行為，無形中增加了評估機構的負擔。

2.社會因素。社會公眾對評估的期望大大超過了評估機構和評估人員對自身的認識。社會公眾不僅認為資產評估值應該是真實的、客觀的和公正的，而且認為評估應該為其保險，能揭露出被評估單位的錯誤和虛假甚至一切對自己不利的行為。事實上，由於現代社會經濟的複雜性，評估人員在執行工作時受到很大侷限，使得評估值具有很大的不確定性。社會公眾認為花錢僱傭了評估人員評估，評估人員就要按自己的意志行事。一旦結果達不到自己期望的標準，往往不從自身找原因，而是控告評估機構。

四、資產評估法律責任形成的外部客觀因素

1.管理因素。資產評估涉及的行政管理部門很多，各部門各自為政，自成體系。相關法規的表述不統一，尤其是有關房屋和土地使用權的評估業務，評估人員無論依據哪一個規範都可能被控告。此外，我國目前的評估管理模式沒有使行業協會真正發揮作用。總之，政府的監管不力，行業協會不統一，評估機構往往無所適從。

2.風險因素。經濟環境日益複雜，評估執業環境日益惡劣。企業面臨的經營風險加劇，企業破產、倒閉的事情時有發生，投資者、債權人等相關利益主體遭受意外損失的可能性增加，評估的業務操作越來越複雜、難度也越來越大。評估法律訴訟案件增多，評估風險增加，評估法律責任也由此增加了。

3.法律因素。(1)評估界和法律界認識上的差距。隨着我國法制化進程的加快，民事責任和刑事責任將成為評估法律責任的主要部分，人民法院將成為最終裁定機構。然而，法律界和評估界在認識上存在着巨大的差距。法律界在判案時按過錯責任歸責；而評估界則認為應依據評估準則。(2)訴訟成本增加。隨着評估法律訴訟的增加，訴訟成本也不斷增加，一些被告寧願在庭外支付更高的賠償，以私了方式解決糾紛，以減少一些不必要的程序和麻煩，而且還有利於保守祕密。評估界的這種心理反過來誘發了原告針對評估機構的法律訴訟，他們利用評估界的這種心理，提高財產賠償的數量，形成滾雪球效應，針對評估機構的法律訴訟增加了。(3)法院判例的示範效應。國際司法界流行着深口袋理論，即只要受害方提起法律訴訟，不管錯在哪裏，或者是否有過錯，作為有賠償能力的被告方都要對受害方進行補償。這使法院在判案時明顯保護受害人的利益，以不妨礙社會生活的正常運行。我國依據成文法判案，但大量的判決案例廣為傳播，促動了原告與被告之間的訴訟之爭，慫恿了律師在利益的驅使下，建議原告追加註冊資產評估師為被告，以求迅速結案。

總之，資產評估法律責任的形成既有評估機構、評估人員，評估方法、職業判斷、數據資料的收集整理等方面的內部因素，又有道德、社會、管理、風險、法律等方面的外部因素。