納税申報管理工作存在的問題及建議大綱

納税申報管理工作存在的問題及建議

納税申報是指納税人按照税法規定定期就計算繳納税款的有關事項向税務機關提出的書面報告，是税收徵收管理的一項重要制度，是納税人履行納税義務向税務機關辦理的納税手續，也是基層税務機關辦理徵收業務，核實應徵税款，開具納税憑證的一項必要制度。納税申報管理是税務管理的重要環節，是税收徵管的重要內容。納税申報管理在税收徵管體系中居於承前啟後的重要環節，是開展税款徵收、税務檢查、違章處理等其他税務管理工作的前提和基礎。然而，在實際工作中，一些基層税務部門對納税申報疏於管理或管理不到位，影響了徵管質量的提高和税收工作的順利開展，應該引起足夠的重視。

一、目前納税申報存在的問題

1、 納税人納税申報意識不強。納税申報意識不強主要表現在三個方面，即應申報而未申報、超過納税期限申報、進行虛假申報。

2、税務人員無法掌握納税申報的準確性和真實性。現在對一般納税人進行一窗式管理，每逢徵收期，税務機關受理的申報量很大，税務人員往往就申報表中納税人填列的數據進行錄機，而票表稽核人員也只是對申報表中各項目本身的邏輯關係進行表面層次的審核，而納税申報尤其是零申報是否準確真實，僅靠這種審核是無法發現的。

3、由於申報方式的多元化，一些網上申報的納税人在錄入申報時不認真或操作技術生疏，造成申報數據錯誤，影響了申報數據準確性及對申報數據的管理。

4、納税申報手續繁瑣。在現行申報制度中，納税人向税務機關報送的申報材料，一税一表，税種多，報表就多，單是增值税申報表就達5份之多，企業所得税申報表更是一個主表9個附表，納税人填寫起來十分繁瑣，徵收人員申報錄入審查效率也受到了影響。

5、受理申報沒有受理人簽字蓋章，納税人是否進行了申報説不清楚。郵寄申報以郵局的掛號收條為準，但信封裏放了幾張報表也説不清楚。法律責任難界定。

6、申報表填寫不完整，該填的很多項目不填，尤其是零申報企業。如法人負責人、填表人的簽字，所屬的日期等。申報表用章不一，應該蓋公章，但許多單位蓋財務章，財務人員雖然也有難處，比如蓋公章的手續較麻煩或者公章不在當地等，但一旦出現問題可以影響較大。

二、納税申報管理存在的問題

1、是申報管理流於形式。少數税務人員對納税申報的重要性認識不足，片面地認為只要錄完申報表或完成税收任務就行了，或者是為了税收預測的準確率，當期需要入庫多少税款，就讓納税人申報多少税款，違背了應收盡收的徵收原則。

2、對不依法進行納税申報的納税人，不處罰或處罰不當。表現在①對逾期不申報的納税人，不及時下達限期改正通知書並處以罰款，而是簡單地通過電話催要。或是為了省事，也就不處罰了，將依法治税當作順水人情。②、對納税人納税申報中的違法行為處罰彈性過大。新《徵管法》中第六十二條中明確規定，納税人未按照期限辦理納税申報和報送納税資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向税務機關報送人代扣代繳、代收代繳税款報告表和有關資料的，由税務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。文中對過期幾天，處罰多少錢，這個罰款尺度沒有標準，對於税務所只給了一個處罰上限(二千元)，就造成在實際工作中處罰的彈性。③、對經税務機關通知申報而拒不申報，或進行虛假申報的納税人，税務機關往往只追繳税款、加收滯納金，極少進行處罰。

3、對申報資料分析利用不夠。由於税務所職能設置的原因，徵收所收取納税人申報表，而稽查所進行日常檢查，由税務所提供案源。納税人的納税申報及附報的財務報表等資料，藴含很多對税收徵管、稽查有價值的信息，但一些税務人員只是應付差事，不認真加以分析利用，沒能提供更有價值的案源，浪費了人力、物力和財力，同時也使一些偷税問題、違章行為不能及時有效地得到處理和糾正。

4、對申報資料雖然及時彙總、整理，但流於為歸檔而歸檔。少數基層税務部門對納税人的各種申報資料雖然明確專人彙總、整理，但是由於税務人員對檔案標準的學習和理解不同及個人責任心等問題，造成資料分散甚至流失，給徵管、稽查工作帶來隱患。由於種種原因不及時將申報數據輸入微機，影響了徵管信息系統的有效運行。

申報系統的日期可以隨意更改，在非徵期內可以更改成申報日期，為過期申報錄入提供了可乘之機，削弱了税收徵管法的公平和嚴肅性。

三、建議及措施

1、加強依法納税的宣傳、教育。應通過搞展覽、辦諮詢、開講座、編教材等形式，利用電視、廣播、網絡、報刊等媒體大張旗鼓地開展税法宣傳活動，使税收法制觀念逐步深入人心，提高公民依法納税意識，同時對如實申報的企業給予宣傳和鼓勵。營造誠信納税，依法治税的良好社會氛圍。

2、要建立分類管理制度。可按申報方式即上門申報、郵寄申報、網上申報進行分類；也可按正常户、非正常户、失蹤户等類型進行分類。不同的類型，申報管理的方法和要求不同；現行的徵管信息系統基本具備自動劃分各種類型的功能，要充分發揮微機在申報管理中的作用，及時將申報內容錄入微機，通過徵管信息系統產生申報户、未申報户、非正常户、失蹤户等分類報表，税務人員可據此按照不同性質、不同情況及時分別作出處理。

第三，要嚴格依法管理。一要嚴把申報期限關，凡逾期未辦理納税申報或報送代扣代繳、代收代繳税款報告表的，及時下發限期改正通知書，並依照新《税收徵管法》進行處罰；對納税人未按規定進行納税申報的，通過新聞媒體進行曝光。二要嚴把申報資料關，對雖按期辦理申報但未按税務機關要求報送財務會計報表及其他納税資料的，及時糾正。

第四，要注重申報內容的分析，提高申報資料的綜合利用率。對納税申報不能一收了之，應作全面系統的分析審核，如申報表項目、數字填寫是否完整齊全，適用税目、税率是否正確，税款計算是否準確，納税申報表的數字與財務報表數字之間是否存在矛盾和差異，與上期、上年同期的申報數對比是否存在較大差異，與日常掌握的納税人情況是否有重大出入等等。對審核分析中發現的疑點問題應區別情況作出處理，或聽取納税人的解釋，或核定調整應納税額，或通知納税人補申報，為提供有價值的案源準備好第一手材料。

第五，要加大對申報管理工作的考核力度。申報管理工作的考核不僅要注重量化考核（申報率），更要強化申報管理質量的考核，要明確受理納税申報工作人員的崗位職責，明確工作要求和相應責任。考核過程中要抽取納税人的申報資料，審查申報的及時性、完整性、準確性；要認真檢查逾期未申報户的處理情況，申報資料的整理、彙總、歸檔及分析利用情況等，通過嚴格的考核促進申報管理工作質量的提高。

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六、以計算機為依託，加快税務徵管信息化建設。提高對税務信息的分析、處理能力，充分利用計算機進行選案、審計。同時統一納税代碼，加強各部門的協調配合。要嚴格管理税收信息管理系統內各項工作職責權限範圍，減少人為違規操作可能性。解決計算機網絡的穩定性和安全性問題。

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七、減化申報程序，減並申報表種類。將多種報表集中一表，所有税種分列其上，納税人只要按項目填列數據就行了。對於網上申報也應減少操作程序，加大軟件開發，使網上申報界面更友好，更人性化，更便捷。

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八、加大對不依法納税申報行為的處罰力度。納税申報不實就要受罰。新《税收徵管法》第二十五條規定：納税人必須依照法律、行政法規規定或者税務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納税申報。税務機關對納税人的申報，以納税人報送的納税申報表為準，只要沒有按照上述規定的內容申報，就認定為申報不實。此外，新《税收徵管法》第六十三條第一款還明確了納税人進行虛假納税申報，不繳或少繳應納税款的，也是偷税。税務機關可據此處以補繳或少繳税款50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的；依法追究型事責任。建議在處理虛假申報時採用梯級處罰制度，對申報誤差具體量化分級，誤差越大處罰越重。

納税申報資料不僅是税款徵收的重要依據，也是税收徵管信息系統正常運行的重要基礎、税務檢查的主要證據。因此，廣大基層税務人員要充分認識納税申報資料、納税申報管理工作的重要性，高度重視、認真嚴謹地做好納税申報管理工作。