在直屬重點企業效績評價培訓班上的講話範例

國有企業效績評價體系是評價國有企業效益好壞和國有資本金保值增值的全新、系統、科學的考評體系。建立國有企業效績評價體系是社會主義市場經濟體制逐步完善、國有企業改革逐步深化的客觀要求和必然結果。國有企業改革是經濟體制改革的中心環節,建立現代企業制度是國有企業改革的方向。深化國有企業改革,建立現代企業制度,必須解決出資人缺位問題。出資人到位,首先就要關心和維護出資人的權益。但是出資人的權益體現在哪些方面,用什麼樣的指標來衡量出資人的權益,這需要有一套科學的評價體系。否則,即使實現了出資人到位,也不能很好地來維護出資者的權益。在深化國有企業改革中,我省提出了建立現代企業制度要實現“五個到位”。具體來説,第一個到位是出資人到位,第二個到位是多元的投資主體到位,第三個到位是規範的法人治理結構到位,第四個到位是“三項制度”改革到位,最後一個到位就是科學的效績評價體系到位。這不僅是根據*實際提出的,而且也符合中央精神。“五個到位”是相輔相成的,是一個有機系統,缺一不可。前四個到位是深化國企改革的基礎性工作,但最終成效要通過企業的效績評價體系來評價和檢驗。1999年6月,財政部、國家經貿委等4部委聯合頒佈了《國有資本金效績評價規則》以及《國有資本金效績評價操作細則》,此後財政部又先後發佈了《國有資本金效績評價指標解釋》等相關制度,這標誌着適合現階段我國國情的國有資本金效績評價指標體系已經開始形成。近兩年,省財政廳等有關部門在宣傳及應用新的效績評價指標體系方面做了大量的工作,研究制定了效績評價工作方案,並在一些地區和部門進行了試點,取得了較好效果。今天,又舉辦省直重點企業培訓班,共同研究效績評價問題,這對於深化國有企業改革,推進和實現我省的跨越式發展具有積極的促進作用。為了便於大家對培訓內容能夠很好地掌握,根據我對企業效績評價體系的認識和理解,下面着重講以下兩個問題。

一、需要明確的幾個概念

第一,關於財產。財產分兩大類,一類叫財物,另一類叫財產權利。財物又分為有形物和無形物,有形物按現在的劃分又叫動產和不動產。財產權利分為現實的財產權利和預期的財產權利。現實的財產權利主要有兩類,一類是債權,一類是產權。預期的財產權利主要是財產繼承權。所以,對於財產我們要有一個新的認識。比如,我向別人借了100元錢,我就取得了該筆錢的支配權,借我錢的人具體財產就沒有了,而轉化成為一種財產權利,即他擁有100元錢的債權。同樣,你到股票市場去買股票,這個時候你的財物就變成了一種財產權利,轉換成了股權。這樣就形成了一種財產權利。

第二,關於企業資產。《企業會計準則》規定,企業資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。企業資產按照會計準則劃分為六類,即固定資產、流動資產、無形資產、長期投資、遞延資產和其它資產。其中,固定資產、流動資產、無形資產屬於財物的範疇,長期投資裏面的債權、股權屬於一種財產權利,而不是具體的財物。企業是一個法人組織,因此企業資產又稱為法人財產。企業成立的前提條件就是必須擁有法人財產,經登記註冊,取得法人資格,企業才可以履行法人的權利,才有對外舉債的權利。法人財產是履行民事責任的財產基礎,包括從銀行舉債獲得的財產或者從其他債權人那裏獲得的財產,都是承擔民事責任的法人財產。作為獨立法人,不管企業是通過負債,還是從出資人那裏取得的財產,都是法人財產。企業要償還債務,是以企業的全部法人財產承擔債務責任的。不能説這個設備是屬於企業的,其他設備是不屬於企業的,只是用來經營的。因此,我們現在經營的企業資產就是全部法人財產,企業要以全部法人財產

承擔民事責任,這一點必須清楚。

第三,關於企業資產的權屬關係。企業的總資產等於所有者權益加負債,是資產負債表中的六類資產統計後的總和。企業資產的權屬關係是一種按價值關係劃分的關係,是當企業宣佈終止的時候,法人的財產歸屬關係。從價值上來講,企業財產的權屬關係有兩個方面:一是債權人,二是出資人。財產清算的順序首先要保證債權人,剩餘的部分才是出資人的。因此,出資人的權益是淨資產部分,這同我們過去對企業資產權屬關係的理解有很大的不同。在實行《兩則》之前的財務會計制度中,企業的全部資產都是屬於國有資產。國家和企業的關係是國家把國有資產授予企業經營管理,國家仍然是具體財物的所有者。國家和企業之間是一種委託代理關係,企業是代理人,國家是被代理人,被代理人要對代理人的行為承擔民事責任。現在,國家和企業的關係發生變化後,按照新的會計準則核算制度和資產負債關係,國家在國有企業裏的財產權益是國家投資形成的淨資產部分,而不是國有企業的全部資產。這和傳統的國有企業全部資產屬於國家資產的概念大不一樣。企業借債得自己還,不是國家替企業還。現在國家對企業承擔的是有限責任,是以它投入到企業的資本為限。所以,企業中的資產不管是出資者投入的還是從債權人那裏取得的,作為全部資產都有法人財產權。由於法人是可以解體、可以終止的,終止了最終財產就歸債權人,歸出資人,因此法人財產權是一種控制支配權,不是最終所有權。

第四,關於企業中的國有資產。企業中的國有資產是以價值形態表現的出資者的一種權益,它不是一個具體的財物,而是覆蓋企業全部資產的以價值量表示的屬於國家的財產權益。企業資產雖不一定全是國有資產,但企業資產的損失也會導致國有資產的損失。國有企業過去有一種認識,就是留給企業的利潤,是屬於企業自有的,政府拿走的是屬於國家的。現在的財務會計核算制度,明確了未分配利潤屬於所有者權益。企業的權利是依法獨立支配法人財產的權利。當企業法人終止時,財產的歸屬是按照債權人、出資人來劃分的,沒有企業的財產。如果是國家獨資企業,所有者權益剩下的全部是國家的;如果是合資企業,剩下的所有者權益是按照投資的比例分得的。所以,企業中的國有資產不是過去的傳統概念,它是以價值計量的一種財產權利。但是,企業的資產如果發生損失,會影響到國有資產的權益。一方面,資產減去負債等於所有者權益,如果資產損失了,所有者權益也就減少了。另一方面,企業負債如果沒有足夠的償還能力,仍然要損失所有者權益。債權人雖不能直接參與企業經營管理,但擁有償債優先權,企業終止了,財產的清算首先要還債權人,然後才是出資人。總之,總資產損失會影響到所有者權益,負債不當也會影響所有者的權益,也就是出資人的權益。

第五,關於出資人的權益。所有者權益就是出資人的權益。一般來講,這個出資人就是財產所有者,二者是重合的,但也不盡然。有的時候財產的所有者委託另外的人去投資,那麼實際發生投資行為的叫出資者,誰直接投資,誰就是企業財產的所有者。比如説基金的使用,往往是通過投資公司來實行的,投資公司進行投資的行為,

在被投資的企業裏,投資公司就是出資人,但是財產不是屬於投資公司所有,投資公司只是經營這個財產,基金的購買者才是所有者。所以,我們常説出資人的權益,出資人要到位,而不是講所有者要到位,這是指具體行使投資行為説的。既然出資人的權益是企業淨資產部分,企業就有維護出資者權益的責任,使出資人的權益能夠實現保值增值。保值就是安全,增值就是獲益。過去認為上交利潤多是件好事,但現在要看它是怎麼來的。如果僅依靠擴大規模、增加投入,而企業投入又依靠大量的負債來實現,那麼,投入以後如果效益不好,雖然利潤表面上增多,但是償債能力下降,最後出資人權益受到損失。所以,單獨地看利潤指標是有片面性的。目前的企業效績評價指

標是多指標體系,避免了過去指標的片面性,是比較科學的。現在我們提出要真正做到扭虧,就要做到“四不欠”,即對國家不欠税金,對社會不欠保險金,對職工不欠工資,對企業不欠折舊,其目的就是避免單純追求利潤指標,造成虛假盈利。

出資人的權益是用價值來體現的。具體來講,出資人主要有以下七項權利:一是投資的選擇權;二是投資的獲益權;三是產權轉讓權;四是產權轉讓的獲益權;五是企業重大決策的參與權;六是經營管理者的選擇權;七是當企業法人資格終止時,有獲得剩餘財產的權利。與此同時,出資人也要承擔以下責任:一是承擔財產損失的責任,是以投入的資本額為限,所以這個責任就叫有限責任。二是不能抽回資本金的責任。要改變出資人地位,只能通過出資人權益轉讓的辦法,否則,叫抽逃資本。三是如實注資的責任。注資必須與實際相符,否則就是虛假注資,要承擔責任。現在大家要注意,虛假注資和抽逃資本不僅僅是民事處罰的問題,已經被列為刑事犯罪的內容。對於這一點,企業的領導人,特別是一些政府部門負責出資的同志,一定要有法律意識,不能隨便注資後又撤回來。上交利潤和撤資是兩個概念,一定要把撤資和獲取利潤區別開來。

要維護國有資產的權益,實現國有資產保值增值,在評價上就必須關注一些重點的指標。目前實行的國有資本效績評價體系的內容主要有四個方面:一是財務效益狀況;二是資產營運狀況;三是償債能力狀況;四是發展能力狀況。評價體系包括了8組基本指標,16組修正指標,以及8個方面的評議指標。對於出資者,有5項基本指標需要高度關注。第一項指標是淨資產收益率,即企業一定時期內的淨利潤同平均淨資產的比率。淨資產收益率充分體現了投資者投入企業的自有資本獲取淨收益的能力,突出反映了投資與報酬的關係,是評價企業資本經營效益的核心指標。第二項指標是總資產報酬率,即企業一定時期內獲得的報酬總額與平均資產總額的比率。總資產報酬率表示企業包括淨資產和負債在內的全部資產的總體獲利能力,是評價企業資產運營效益的重要指標。第三項指標是資產負債率,即企業一定時期負債總額同資產總額的比率。資產負債率表示企業總資產中有多少是通過負債籌集的,該指標是評價企業負債水平的綜合指標。通過它的變化,可以知道投資是否安全。第四項指標是已獲利息倍數,即企業一定時期內息税前利潤與利息支出的比值。已獲利息倍數反映了企業償付債務利息的能力。第五項指標是資本積累率,即企業本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率表示企業當年資本的積累能力,是評價企業發展潛力的重要指標。在企業效績評價8個基本指標中,這5項指標與出資者的投資安全和獲益性聯繫最密切,需要出資者加以重視。

二、關於我省國有企業效績評價工作

對企業的經營業績進行評價,作為一項有效的監督制度,在國外已有上百年的歷史,併成為市場經濟國家投資者、債權人監督企業的一種重要手段。我國在這方面起步較晚。進入90年代,隨着社會主義市場經濟體制的逐步建立,國有企業改革進一步深化,國家對國有企業的管理方式發生了根本性變化,開始重視和研究企業效績評價問題。財政部從1995年起在研究借鑑的基礎上,經過試點和試行,初步形成一套國有資本金效績評價體系和方法。實踐證明,這是適應市場經濟要求,加強企業監督管理的一項重要制度創新。因此,要高度重視開展國有企業效績評價工作的重要意義。

首先,開展企業效績評價工作是推進政府職能轉變,發揮政府監管職能,建立新型政企關係的重要舉措。隨着建立現代企業制度步伐的加快,國有企業已經逐漸成為市場經濟的主體。政府對國有企業的管理已經由過去層層審批、層層干預的直接管理,逐步轉向宏觀調控、政策導向的間接管理。機構改革後,政府承擔着國有資本所有者代表和社會管理者的雙重職能,既要關心資本的安全和收益,又要發揮有效的宏觀調控作用,在政府和企業之間必須建立起一種新型的政企關係。當前國有企業和政府之間由原來傳統的行政隸屬關係、直接的領導和被領導關係,變成一種社會管理的關係、出資人和被投資企業的關係,即政府是社會管理者、投資者,企業是被管理者、被投資企業。對此,中央xx屆四中全會的《決定》明確提出,“政府對國家出資興辦或擁有股份的企業,通過出資人代表來行使所有者職能。”我省根據這個精神進行了積極探索,組建了國有資本營運決策會議這一特定組織形式。營運決策會議的成員就是政府的出資人代表,他們相當於股東,代表政府行使出資人的職能。這種關係要穩固地建立,必須有一個科學的企業效績評價體系。所以我們要從推進政企分開,建立現代企業制度,進一步深化國有企業改革這個高度,來充分認識新的企業效績評價體系建立的重要意義。

其次,開展企業效績評價有利於正確引導企業經營行為。去年,我省共對65户國有重點企業進行了效績評價。其中,評價達到優級標準(85-100分)的企業5户,達到良好標準(70-85分)的企業18户,達到中級標準(50-70分)的企業24户,低級標準(40-50分)的企業5户,差級標準(40分以下)的企業13户。在省直13户企業中,差級標準的企業就有5户,低級標準的有3户,中級標準的有3户,達到良好水平的企業只有2户。通過效績評價可以看出,企業生產經營和管理中任何一方面的不足,都將影響評價的最終結果。企業要想獲得良好的評價,必須針對存在的不足,明確努力的方向,堅持全面發展。所以,建立現代企業制度的改革要繼續深化,企業管理工作還需不斷加強。

第三,開展企業效績評價工作是促進企業建立激勵和約束機制的重要途徑。對於企業的激勵和約束機制,過去往往缺乏一個具體的、科學的評價手段。現在建立的企業效績評價體系,既是一個評價企業的指標體系,又是評價企業經營

者的指標體系。企業經營者的成績最終要體現在工作成果上,通過效績評價可以判斷企業經營管理者是不是隻顧眼前利益而不顧長遠發展,可以更加有效地激勵和約束企業經營者的經營行為。另外,隨着指標評價體系的逐步公開,也有利於羣眾對企業的監督。

我省企業效績評價工作是從1998年開始試行,並被財政部列為首批全國16個企業效績評價試點省份之一。經過幾年的實踐,企業效績評價工作取得了初步進展。最近省財政廳提出了對XX年全省企業效績評價工作安排的意見,已經省政府批准同意。企業效績評價工作的重點將由過去的試行、探索,轉到逐步地全面推開。今年要在全省國有企業中普遍開展企業效績評價工作。各級政府要充分重視這項工作的重要性,統一思想,加大力度,務求取得明顯進展。各有關部門要密切配合,齊抓共管,確保這項工作的順利進行。省國有資本營運決策會議批准設立的9個國有資本營運機構、省企業工委直管幹部的企業和省政府重點監管的企業更要充分重視這項工作,認真做好各項基礎性工作,抓好組織落實。

一是要積極促進監管方式的改革和完善。多年來,我們一直採用行政手段管理企業,這種管理方式擴大了各級政府部門的管理權限,細化了行政管理工作的職能,對企業管的過死,而該管的卻沒有管住,企業管理的效果並不理想。隨着政府職能的轉變,政企關係的逐步理順,政府管理企業的方式也要由直接管理轉向間接管理和進行宏觀調控。這就要求政府部門特別是財政、經貿、企業工委、勞動和社會保障等部門要圍繞企業監管履行各自職責,既要掌握企業的基礎資料,又要了解企業經營業績的真實狀況。因此,各監管部門要相互配合,做好工作銜接,共同抓好企業效績評價工作的組織實施,充分利用企業效績評價結果,做好企業監管工作。

二是要進一步促進企業管理制度創新。企業發展的步伐必須跟上時代發展的步伐,原有的管理方法已經不能適應經濟發展的要求,要不斷地改進和完善管理制度。建立企業效績評價制度是借鑑國外在市場經濟條件下對企業監督管理的成功經驗,企業經營者要在這方面開拓創新,轉變觀念,積極改進企業管理方式。要轉變工作重點,按照新的效績評價體系的要求,提高認識,加大工作力度,用全新的評價辦法來總結過去的工作。要結合開展效績評價,建立健全企業的內部考核管理制度,搞好企業內部勞動、人事、分配等工作的考核和評價,提高企業自身的經營管理水平,在管理制度上有所創新。

三是要充分發揮評價結果的重要作用。開展企業效績評價,目的是要充分利用評價結果為搞好企業經營業績和企業經營者業績考核、收益分配、企業管理提供服務。要積極利用企業效績評價結果,搞好對企業領導班子的考核,克服在考核上指標單一和主觀隨意性,增強考核的科學性。要通過企業效績評價,加強政府對企業的監管,提高企業國有資本的營運水平,實現保值增值,進一步促進企業深化內部管理,提高國有資本的整體質量。積極鼓勵企業搞好自我診斷,引導企業向優秀水平看齊。

今天借這個機會和大家交換了國有企業改革發展中的一些看法,許多問題還需要共同探討,共同研究。全省二季度工作已經展開,希望同志們繼續努力,着力解決我省國有企業改革中的突出問題,在推進和實現全省跨越式發展中取得更大的成績。