單位內控制度（通用5篇）

單位內控制度 篇1

第一章 總則

第一條 為了確保行政事業單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規範》、《河北省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》(冀財資[20xx]5號)，現制定“承德市行政事業單位財務會計內部控制制度”。

第二條 本制度適用於承德市所管轄的行政事業單位。

第二章 財務管理制度

第三條財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，並組織實施。編報部門預算，審查核定年度預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚;日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室(單位)經費申請報告和政府採購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受並配合審計、財政、税務等部門的監督檢查;做好本部門(單位)財務公開，接受社會監督。

第四條現金、銀行存款和印章管理制度

一、現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持複核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支範圍：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規定頒發給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結算起點以下的零星支出;(7)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位，下同)以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用範圍，儘量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬户管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬户的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行餘額，編制銀行存款餘額調節表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、註銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。

第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室(單位)借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室(單位)負責人審籤，由財務負責人簽字後報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過 元;省外出差，每人每次不超過 元。集體出差的，一般每次借款不超過 元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面説明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室(單位)，限期辦理報銷手續;限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室(單位)負責人審籤、財務負責人審批後按規定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合税務、財政部門的統一規定，未經税務或財政部門統一印製、監製的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面説明情況，科室負責人籤批意見，經審定後，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明(需註明票據號碼、金額和內容)或原票據記賬聯的複印件(須加財務專用章證明)，由經辦科室負責人籤批意見，經審定後，方可代作原始憑證報銷。

4、跨年度的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室(單位)組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支範圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌籤通行證製作費、旗幟鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高於定點飯店政府採購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，並按程序核批。各科室(單位)要嚴格按照核定後的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費採取一會一結的辦法，有關科室(單位)應於會議結束後15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據(票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額)、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，並附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經科室(單位)負責人和主管領導審批後，作為借款和報銷的依據，並粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業單位差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批准方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助;沒有接待單位有效憑證的，不發伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示;領取學習、進修、掛職鍛鍊、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，並經人事教育機構審核簽字後方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行遊覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國(境)經費須列入年初部門預算，出訪任務要與經費性質一致。確因工作需要必須發生的計劃外項目，必須按規定程序報批，並落實經費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規定的開支範圍和標準。

8、需要預撥出國(境)費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續齊全後，可按規定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件。回國後應憑正式票據及時辦理財務報銷手續。

第九條 財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對於重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業性收費的範圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在 元以內的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單並簽字—科室(單位)負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支(差旅費除外)>—財務報銷。

第十條 財務分析制度

1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

2、 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費佔總支出的比重、專項支出佔總支出的比重等。

3、財務分析的方法以對比分析法為主。

4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題;數字運用恰當、準確，觀點與材料相統一;文字精練、準確。

第十一條 固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理” ，國家統一所有，單位佔有、使用的管理體制。財務機構負責本部門(單位)固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室(單位)固定資產管理實行負責人負責制，各科室(單位)負責人全面負責本科室(單位)的固定資產管理工作，並指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室(單位)負責人簽字後報財務機構。

2、固定資產的購置：固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，並在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室(單位)所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節約、有效的原則進行配置。購置固定資產首先填制“因定資產購置申請表”交財務機構，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批，使用財政性資金採購集中採購目錄以內的或者採購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府採購。

3、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產(包括機關與各事業單位之間調撥)，要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批後，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處置：是指對單位佔有、使用的固定資產，進行產權轉讓或註銷產權的行為。處置方式包括無償調撥(劃轉)、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損等。處置固定資產要嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產管理實施辦法》(承市政【20xx】140號)規定的權限及要求進行審批;未經批准不得擅自處置。對擅自處置的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：是指單位對其佔有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產出租出借管理辦法》要求進行審批;未經批准，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非税收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規定編報收支預算，經市財政局審核彙總、統籌平衡並按程序報批後編入部門預算。有隱瞞、截留、擠佔、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。並可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據《承德市行政事業單位資產核實暫行辦法》報同級財政部門審批後處理。

8、上級主管部門或其他部門配備(調撥)的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非税收入管理範圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非税收入等。政府非税收入實行“收支兩條線”管理。預算單位(指與財政部門有經費領撥關係的單位)經營服務收入依法納税後的餘額、與非税收入有關而暫時收取的款項(含暫扣款、保證金、押金等)也要繳入財政專户，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業務的科室(單位)，要嚴格按照收費許可證批准的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非税收入，必須嚴格按照財務隸屬關係分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印製票據，並及時上繳財政專户。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發放，驗舊領新制度。有收費業務的科室(單位)要由專人負責購領、保管票據，並按照規定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設置票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，並定期向同級財政收費管理機構報告。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得塗改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，並寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條 已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據存根存放五年確有困難的，經同級財政收費管理機構批准，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷燬的票據存根，由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核准後銷燬。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室(單位)因業務需要，經領導批准方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用範圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室(單位)先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據後，再領取新票據。

第十六條 撤銷、改組、合併的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規定辦理“票據購領證”的變更或註銷手續。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批准後銷燬。任何單位不得私自轉讓、銷燬票據和“票據購領證”。

第四章 財務人員崗位責任制度

第十七條財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

2、組織編制並督促執行本級各項事業發展計劃、年度財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非税收入管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時採取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統計、物價、税務等部門交辦的財務、統計等工作，配合完成內部各業務處室涉及計財方面的有關事項。

8、負責本系統財會人員的業務考核和業務培訓，參與研究本系統會計人員的作用和調配。

9、負責處理本單位與其他部門之間的經濟業務關係。

10、與本單位負責人沒有直系親屬關係。

第十八條 總賬會計崗位職責制度

1、根據批准的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規定，科學設置各種會計賬冊。區分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析並彙報本部門及其所屬單位的財務計劃和年度預算的執行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。通過對各户記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發現和處理違紀行為和各種不規範行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時審查和處理(本部門)及其所屬各單位財產物資的添置、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、彙總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批准，不得對外公佈各種會計資料。

7、做好本系統會計人員的業務考核和業務培訓工作。

第十九條出納崗位職責制度

1、嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支範圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非税系統，準確開具非税票據，並記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始單據堅決不予受理;對手續不全、內容不完整或報批程序不規範的憑證必須在更正、補充後才予受理。

5、根據合規的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度，庫存現金餘額控制在規定範圍內，定期核對現金餘額。

7、按規定程序處理並及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批准程序，辦理領取和註銷手續。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關係。

10、承辦負責人交辦的其他工作。

第二十條稽核員崗位職責制度

1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆複核本單位各户原始憑證和記賬憑證，並對複核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各户賬簿記錄。

4、複核各種會計報表，並對複核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒佈的會計制度和相關管理規定的要求，設置總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條根據《會計基礎工作規範》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條根據《會計基礎工作規範》的規定，設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規範》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條根據國家統一會計制度規定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其説明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、説明清楚。

第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續。會計人員辦理交接手續，必須有部門負責人負責監交。

第二十六條會計人員在辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢;

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，並在最後一筆餘額後加蓋經辦人員印章;

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料;

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容(實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容)。

第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清;

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，並在移交清冊中註明，由移交人員負責;

3、銀行存款賬户餘額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款餘額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬户餘額要與總賬有關賬户餘額核對相符;

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第二十八條交接完畢後，交接雙方和監交人員要在監交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條會計年度終了後，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閲登記簿。

第三十二條會計檔案的借閲：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批准;

2、外部借閲會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批准後，方可辦理借閲手續;

3、單位內部人員借閲會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批准後，方可辦理借閲手續;

4、借閲人應認真填寫檔案借閲簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚;

5、借閲會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得塗改抽換、攜帶外出或複印原件(有特殊情況，須經領導批准後方能攜帶外出或複印原件);

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，並辦理註銷借閲手續。

第三十四條會計檔案的銷燬：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷燬按《會計檔案管理辦法》規定執行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作;

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核;

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據;

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。

第三十六條會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件;

2、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件;

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份;

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續性和安全性，安排專業技術人員進行修改、升版和硬件更換;

3、健全必要的計算機病毒防治措施。

第三十八條會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據;

2、嚴格按照財政部有關規定的要求，對會計檔案進行專人管理;

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點;

4、採用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期複製，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失;

5、嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法塗改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理;

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位;

7、借閲會計資料，應當履行相應的借閲手續，經手人必須簽字記錄;存放在磁介質上的會計資料借閲歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第七章 往來款的管理

第三十九條 行政事業單位往來款是行政事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和本單位個人發生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。

第四十條 健全應收賬款台賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規範往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，並針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章 行政事業單位收入的管理

第四十二條行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規定有專門用途的資金，要專款專用。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠佔、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規定，堅持“先收後支、量人支出、自求平衡、略有結餘”的原則，在編制年度預算時，依據規定，結合本單位實際，編制其他收入年度預算，納入本單位的收入預算，實行統一的預算管理。其他收入要及時入賬，統一納入財務機構的財務管理，任何科室(單位)和個人不得藉故私設“小金庫”，不得設置帳外帳，公款私存。

第四十三條事業單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構彙總各科室(單位)上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，並結合事業計劃完成情況、資金餘存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務機構在收到專款時分別設置賬户，並單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業成果情況的報告，項目完成後專項辦理報賬手續，餘款按照撥款單位的要求處理。

3、事業收入的管理。嚴格按照國家批准的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準;按國家規定繳納税款;使用財政部門和税務部門統一印製的票據;取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統一納入財務機構管理。各相關的科室(單位)不得以任何理由設置帳外帳，私設“小金庫”。

第九章 行政事業單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的開支範圍和開支標準，保證人員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監督控制制度，依據經批准的預算和相關規定審核辦理各項支出。

5、有計劃並結合實際業務進展安排資金使用，既要節約開支，又要講求支出實效。

第四十五條 事業單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的各項事業支出的開支範圍和標準。

2、勤儉節約，提高資金使用效益。

3、在各項事業支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業活動的不斷髮展。

4、劃清事業支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠佔事業經費;二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔;三是不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出;四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。

第四十七條 本制度自年月日起執行。

單位內控制度 篇2

辦公室主任的職責大致包括承辦職責、參謀職責、管理職責、協調職責、領導指揮職責五個方面。

(一)承辦職責

承辦職責指辦公室主任對領導決策的貫徹、實施，承辦各職能部門乃至下級機關、基層羣眾轉辦事項等方面所應有的職能和應盡的責任。從其承辦的工作內容來看，大體有三個方面：

1.承辦領導層的集體決策和領導個人交辦的事項

領導決策有時是"統一研究，分頭落實"，有時是領導個人決斷。作為負責本機關、本單位綜合辦事機構的辦公室主任，對領導層的集體決策和領導個人交辦事項負有直接的承辦責任。即使是領導同志交由其他部門或其他人辦理的事項，辦公室主任亦有協助辦理的責任;有時，一些牽涉面較廣、歸屬不太明確且其他有關職能部門不便也不宜承辦的事項，則須由辦公室主任具體承擔、落實。

2.承辦上級部門主辦的事項

辦公室既是本級黨政機關的綜合辦事機構，是獨立存在的個體;又是從中央到地方整個辦公系統中的一個子系統，是依存於大整體的部分。各級辦公室之間通過加強聯繫，既"各自為陣"，又"協同作戰"，充分發揮辦公機構的系統作用和整體效能，以便更好地為各級領導服務，這是不少地方總結、創造出來的成功經驗。上級領導機關的辦公室向下級機關辦公室交辦一些事情，辦公室主任應主動牽頭承辦，或督促所屬工作人員從速辦理。上一級辦公機關及其負責人向下級辦公機關及其負責人交辦事項的範圍較廣，除了調研任務之外，還有諸如信息反饋、來信來訪以及系統內部自身業務建設等具體事宜，都需要下一級承辦者認真辦理。

3.承辦同級各職能部門和下級單位轉辦的有關事項

為了保持領導機關工作的正常秩序，各職能部門和下級單位向領導機關、領導同志彙報請示工作，往往不直接去找領導同志本人，而是先找辦公室主任。辦公室作為所在單位與外界聯繫的窗口和紐帶，經常需要安排、處理各職能部門和下級機關轉辦的事項。例如，某部門要興辦一項事業，須專題行文報請領導機關批准;行文經領導機關的辦公室登記後，工作人員要交由主任批辦，辦公室主任要負責與領導聯繫，商討是否召開會議研究，要開何種會議，讓哪些人蔘加等等。待領導指示後，辦公室主任即可將領導指示意見轉告各職能部門和下級有關單位和部門具體貫徹執行。

要正確發揮辦公室主任的"參謀"職責，應當注意如下兩點：

1.在一定情況下與領導唱"對台戲"

辦公室主任是一個雙重性的角色，他既是祕書班子的"大班長"，又是協助領導決策的"參謀長"。作為"大班長"和"參謀長"，他是以貫徹和領會領導意圖為使命，並以領會和貫徹的準確性和徹底性作為評價其工作優劣的基本指標;作為"參謀長"，則要依靠獨立的科學研究成果為領導服務，以提出多少真知灼見作為評價其工作優劣的根本標誌。辦公室主任既要認真領會領導意圖，又要勇於直言，使領導兼聽而明。

2.領導決策前多參謀，領導決策後多反饋

在領導決策前，辦公室主任要通過調查研究，協助領導廣泛收集同決策密切相關的各種信息，然後進行縱向、橫向的可行性研究，經過加工和篩選，為領導提供選擇的方案;在領導決策過程中，辦公室主任要通過調查研究，收集和整理方方面面的意見反饋，為領導進行冷靜周密的思考提供準確的依據，堅定領導決策的信心和決心;在領導決策後，辦公室主任要通過調查研究，瞭解和掌握決策意見的貫徹執行情況，協助領導搞好跟蹤反饋，保證決策順利地貫徹落實，或根據變化了的客觀形勢及時進行調整。

在領導決策的全過程中，辦公室主任的"參謀"職責是十分重要的。從對領導決策發揮作用的方向上看，辦公室主任的參謀職能可以分為三種類型：一是"順向"參謀，即緊隨領導決策的方向所進行的"輔助性參謀";二是"逆向參謀"，即當領導的決策意圖不符合實際情況時，辦公室主任所進行的"勸阻性參謀";三是"側向"參謀，即當領導集中主要精力考慮某一方面工作時，辦公室主任為避免領導顧此失彼而進行的"提示性參謀"。

(三)管理職責

指辦公室主任在對行政事務進行管理方面所應有的職能和應盡的責任。根據國家有關規定和辦公室工作的實踐，辦公室主任的管理職責主要有兩個方面：

1.文書管理

文書工作是機關日常工作的組成部分，是實現機關職能的重要手段之一。黨政機關的公文工作，即指圍繞公文的擬製、處理與保管工作而需要進行的由撰稿、審稿、簽發、印刷、收發、登記、批辦、立卷、歸檔等環節所構成的整個運轉流程。辦公室作為單位的綜合辦事機構的樞紐機構，承擔文書工作是其主要任務之一。一般來説，辦公室內部均設有祕書科(股)、資料室、機要室、文印室、收發室等，分別負責辦理公文工作各個環節的具體事宜。辦公室主任對文書工作的管理，主要體現在參照各級黨政機關制定的機關公文處理辦法，結合本單位的具體情況，建立、健全各項有關制度;指導、督促各文書處理部門的工作，確保公文擬製的適用、準確、周密，確保文書處理的及時、準確、迅速，避免拖拉、積壓而貽誤工作。

2.信息管理

辦公室主任輔佐領導決策，發揮參謀職能，主要是通過向領導提供適用信息和依據信息出謀獻策而實現的。嚴格地説，信息工作也屬文書工作範疇，但鑑於它是各級辦公室的一項"新興事業"，而且十分重要，需要辦公室主任予以特別重視。所以有必要將其單列為辦公室主任管理職能中的一項。在這種情況下，辦公室主任應從如下方面對信息工作進行管理。

(1)加強對信息網絡的管理。目前，各單位已基本形成以該單位辦公室的信息機構為中心包括下級各辦公室信息機構在內的信息網絡(當然，該級信息機構又同時以上級的信息機構為中心)。辦公室主任首先應當加強對網絡中心即該辦公室內的信息處(科、組)的管理，使其在信息網絡內發揮帶頭、促進作用。其次，還要注意對整個網絡的管理。如健全制度，對下級或同級其他信息機構進行業務指導，組織共同行動等等。

(2)加強對信息傳遞方向的管理。信息傳遞的方向如何，即與領導決策的需求是順應，還是相逆，這是辦公室主任應當控制、管理的。一般説來，領導決策所需的信息可分為兩種類型：一是"追蹤型信息"，即指領導決策形成並付諸實施以後，通過"跟蹤追擊"迅速反映實施範圍以內的有關動態;二是"超前型信息"，即指領導決策之前，向領導提供的能夠反映該決策的基礎、趨向及效應的"資料信息"，或某個較重要的問題發生之前反映其跡象、趨勢的"信號性信息"。

(四)協調職責

指辦公室主任在聯繫內外關係、溝通上下左右等方面所應有的職能和應盡的責任。辦公室是行政管理工作過程中信息溝通的中樞部門。領導機關的決策、指令、指示要通過辦公室向各專業主管部門、職能部門、下屬單位以及全社會傳遞。單位所屬各部門和其他方面反饋回來的信息經過綜合彙集到辦公室，辦公室對反饋回來的信息經過綜合、分析、篩選，供領導決策時參考。作為各級黨政機關、企事業單位辦事機構的負責人的辦公室主任，在承上啟下、協調各方面的工作中起着重要的作用。

辦公室主任要全面履行其協調職責，要着力做好縱向協調、橫向協調、內部協調等多方面的工作。縱向協調，即致力於上下級之間關係溝通，上令下行，下情上達，上下緊密配合，步調一致的協調工作。辦公室主任在這方面的職責主要體現在：當上級的決定、決議、指示、命令形成後要儘快向下傳達，使之得以認真貫徹執行，以保證政令暢通，上令下行;當下級對上級的某一決定、指示不理解或不完全理解時，要以認真負責的精神去做解釋説服工作;當下級對上級的指示、決定、命令有不同意見時，要及時、準確地予以反映，使下情得以上達，以利於上下溝通，步調一致;當下級某一單位某項工作領先時，應積極組織力量去調研，認真總結經驗，及時予以推廣以點帶面。當下級某一單位某項工作處於落後狀態時，要積極主動地協助領導進行重點幫助，"以面促點"，"以面帶點"，使之儘快迎頭趕上;橫向協調，即致力於"左鄰右舍"、同級各業務部門之間關係的協調。業務部門的一些部門性文件、規定，一般均須先報送辦公室主任修改、審閲，進行協調，以免對同一事項的規定不盡吻合，使下級難以適從;業務部門的一些重要工作安排，如召開請領導參加的會議、開展由領導同志"掛帥"的突擊性、臨時性工作任務等，一般也須經辦公室主任統一協調，以避免部門之間"撞車"和領導"超負荷"現象的發生;當各業務部門、各單位因認識和處理問題的角度不同引起矛盾時，辦公室主任更應充分發揮其協調職責，對過去已有明文規定的事項，要維護政策的嚴肅性，督促有關方面或協助領導督促有關方面加以認真貫徹落實;對過去尚無明文規定的，要在認真聽取各方意見的基礎上，處理好各有關政策精神的銜接，並向領導提出解決的意見和建議，協助領導作出裁決，把各方的意見統一到總政策上來;內部協調，即以辦公室內部的人員、工作為對象，使其和諧、協調地開展工作。辦公室主任要着力於室領導成員和室內各單位(處、室、科、組)之間關係的協調。在室領導班子內，要注意發揮副職的作用，要按照合理分工、分層次管理的原則，根據其特長，讓副職負責某方面或幾方面的工作，以充分發揮領導班子的整體效能。

(五)領導指揮職責

統一指揮是發揮組織作用，貫徹執行決策的最重要條件。要真正發揮領導者的指揮作用，必須有日常的統一指揮。所謂日常指揮，具體地講，就是領導者按照既定的決策和計劃，對所屬組織的人員合理地分配任務或佈置工作，及時指導和處理髮生的問題。領導者的日常指揮，大體可以分為兩種，即執行性指揮和應變性指揮。

執行性指揮他可以叫做調度性指揮。這種指揮是在目標既定、方案現成的情況下，主。要解決貫徹落實的問題。領導者在執行這種指揮時，應當思考的重點是怎麼幹、什麼時間幹，成功的關鍵在於堅強的毅力和組織技巧。工作中必須注意把握住兩點：一是人、財、物各種力量的調配、組合要科學、合理，力求達到投人少、收效大;二是行動時機的抉擇，要順乎時勢，挑選最佳時刻，避開各種阻力和不利因素，利用一切助力和有利條件。比如一個軍事指揮員指揮一場運動戰，就有一個捕捉作戰時機的問題。不能抓住敵人的薄弱環節時，不戰;不是佔據有利的地形條件時，也不戰;倘若自己的優勢兵力尚未集結起來時，還是不戰。總之，一個高明的指揮員決不打無準備無把握之仗，戰則必勝，攻則必克。

應變性指揮，這是指在領導活動過程中遇到了新情況，或者出現了不測事件，針對客觀環境的變化靈活機動地實施指揮。領導者在進行應變性指揮時，首先要考慮的是繼續幹還是不幹，是按原計劃幹下去還是改變計劃。取勝的決竅在於審時度勢和機動靈活。《孫子·兵勢篇》中説："善戰者，求之於勢。"又説："善戰人之勢，如轉回石於千切之山者"。這就是説，善於指揮作戰的將軍，總是憑藉天時、地利等客觀情勢去求得勝利。他們依託客觀形勢而採取自己的行動，猶如在高山上滾動一塊圓形的石頭一樣，"石圓則易移，山高則勢大"。領導者在工作過程中遇到情況變化，就得因時制宜、因地制宜地進行靈活指揮，切不可固守原定計劃，一成不變，堅持蠻幹。

單位內控制度 篇3

一、我國內部控制制度的現狀及成因

(一)我國內部控制制度的現狀

我國管理國有企、事業單位已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般來説，都有一定程度、一定範圍的內部控制制度，基本業務內部管理都有章可循，但是國有單位內部控制最突出的問題就是有章不循、違章不究，而循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。例如大連證券有限責任公司成立後，證券業務一度發展較快，但是，由於法人治理結構不健全，內控制度不完善，少數高管人員缺乏法律意識，違法違規行為嚴重，致使公司資不抵債，經營風險劇增，不再具備繼續經營的條件而走向破產。非公有制經濟是改革開放的產物，處於發展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業搞得好，但由於其產權十分明晰，老闆都自覺地實施內部控制。

國有單位內控制度最薄弱的環節主要表現在兩個方面：一是貨幣資金，二是採購業務。資金使用的隨意性，採購業務中的弄虛作假，吃“回扣”等現象比較嚴重。此外，由於國有小型企業及行政事業單位比國有大、中型企業經濟業務簡單，運轉環節少，因此，在內控制度建設上，普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼複核、採購兼保管等現象;二是重大事項決策的執行，沒有很好地分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內部審計的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。

(二)產生上述問題的成因分析

1.產權不明晰，公有單位內部控制制度執行不好的根本原因，由於其產權主體缺位、權責不清，導致加強內部控制的受益主體不明確。2.沒有形成法律制約的大環境，單位也沒形成有章必循、違章必究的局面，致使一些人利用職權，挪用公款。例如原湖北省駐港司總經理金鑑培就先後挪用公款1.34億港元到澳門44次進行豪賭，重慶萬州移民局出納員王素梅先後37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。這種情形的出現，説明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對，在會計監督方面存在着很大的漏洞。3.人員素質低，這是內控問題出現的主觀原因。

二、有效內部控制應達到的標準及必須解決的難點

(一)一項好的內部控制制度應達到的標準

1.控制範圍要涉及企業經營的各個環節和各個方面，不留下控制死角，也就是説，企業的各項經營管理活動均應納入內部控制範圍;2.事權劃分明確具體，具有很強的操作性，也就是説，內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規範，操作方便;3.控制程序規範，過程控制要特別重視，也就是説，內部控制要形成科學的機制，尤其要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患於未然;4.具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效發揮。

(二)實施有效的內部控制必須研究和解決的四個難點

1.如何把握授權的度。企業經營管理是一個複雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對於企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環;對內部控制執行人員的授權也有度，對不同的控制環節要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。授權無度，直接制約內部控制制度效能的發揮，當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上是授權不當引起的，是授權多、權力過大、且控制不力的惡果。

2.如何提高被控對象的受控度。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱鉅性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內部控制制度的科學性;二是主要決策者的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。

3.如何提升、規範控制程度。對於一個複雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而要靠一套科學規範的內部控制制度，用制度來規範管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道幹什麼、怎麼幹，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這裏的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意志、廣闊的視野和紮實的作風，這無疑又是一個難點。

4.如何提高控制人員的熟練程度。企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作範疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的全才，顯然需要很長的過程。

三、會計電算化技術的發展對實施內部控制制度的影響及對策

由於使用計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。由於電算化會計系統的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

(一)電算化會計系統對內部控制的影響主要體現在以下幾個方面：

1.改變了企業會計核算的環境

企業使用計算機處理會計和財務數據後，會計部門從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為複雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨着遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。

2.改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統中，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、彙總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了。控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主，因此控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

3.有效控制舞弊、犯罪

隨着計算機使用範圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由於儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，複製、偽造、銷燬企業重要的數據。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計系統更大，因此，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。

(二)加強電算化系統管理內部制度建設的措施

1.完善對機構和人員的管理與控制

會計核算軟件正式投入使用後，對原有的會計機構必須做出相應調整，並對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化後的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位兩種。前者可包括:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等;後者可包括:直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為，如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。

2.完善系統操作環境管理和控制系統

操作環境包括系統操作過程以及對系統的維護。操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規定來實現，它應明確職責、操作程序和注意事項，並形成一套電算化系統文件，如規定交接班手續和登記運行日誌，規定數據備份及機器的使用規範，規定軟盤專用以防病毒感染等。系統維護包括硬件、軟件維護，硬件維護主要包括定期進行檢查並做好記錄，在系統運行過程中出現硬件故障要及時分析、排除並做好記錄;而軟件維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護三方面。

3.建立健全的檔案管理制度

這裏的檔案主要是指輸出的各

種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。檔案管理的主要任務是負責系統內各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現，包括:(1)存檔的手續必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管;(2)各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標籤，應存放在安全、潔淨、防潮的地方;(3)採用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查和定期複製，防止由於磁性介質損壞而使會計檔案丟失。

4.做好電算化人才培養工作

此外，還應高度重視電算化人才的開發與培養，併為此提供必要的物力、財力，以造就一支高素質的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。

總之，內部控制是一種動態行為，它在企業的作用過程中會受到主觀因素和外部環境的影響。因此，要充分發揮其在現代企業制度中的作用，就必須不斷地對內部控制制度進行完善和規範，使之真正符合企業的實際發展需要。從總體上講，我國企業目前的管理水平同發達國家相比，還有很大的差距，如經營觀念陳舊、管理基礎薄弱、管理水平低下的狀況等還沒有完全改變;財務賬目不實、採購和銷售環節“暗箱操作”、生產經營過程“跑冒滴漏”等問題仍然相當嚴重。對此，企業應積極探索，圍繞建立現代企業制度的要求，儘快建立適應現代企業內部控制制度，提高企業的現代化管理水平。

單位內控制度 篇4

1 當前事業單位內部控制存在的問題

《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部發布的《內部會計規範——基木規範(試行)》和《內部會計控制規範-貨幣資金(試行)》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。然而，由於事業單位財務會計下作的固有特性，有的單位雖有內控制度卻執行不嚴，有的單位連起碼的內控制度都沒有制定，更談不上實行有效的內控措施了，這就在某種程度上造成了事業單位則務支出失控，會計信急失真等諸多弊端。?

1.1 對內部會計控制認識有偏差

內部控制制度制定不切合實際，執行起來難度大;單位領導不重視內控管理，有關人員不執行相關制度，導致執行效果差;有關部門在檢查時只檢查制度的制定情況，忽略了其執行情況和執行效果，導致內控制度的制定走過場，內部控制降格為“放在抽屜裏，掛在牆上”的紙介質。由此造成部分行政事業單位固定資產增減不及時調整相關賬目，庫存現金嚴重超限額及超範圍支付，隨意核銷債權債務，接受票據不合規、財務公開不明細等。?

1.2 崗位設置不合理，職責不清

許多單位在形式上建立崗位負責制，但在實際工作中，職責重複，管理層次混亂，不相容崗位沒有相互分離等現象屢見不鮮。?

1.3 會計信急失真

一些事業單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往採取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家税費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至採取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質量得不到應有保證、同時由於會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業單位會計核算口徑不統一會計指標的可比性極差、?

1.4 會計核算不規範

有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章;手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導籤批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過於隨意;一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規範。?

有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用着的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。另外也存在着不同單位的資產轉移，卻未辦理相應手續，也未反映到業務台賬中的現象。?

1.5 內部審計沒有發揮自身作用

還有一部分單位沒有建立內部審計機構，而且有些已建立內部審計機構的單位也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持，不能正確審計和鑑定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性。主要是內部審計人員不認真履行內部審計職責和權限;不堅持內部審計準則和原則;不遵循內部審計基本程序;不能正確運用審計方法;不能如實、公正地編寫審計報告。

2 建立和健全事業單位內部控制制度的措施

2.1 健全法規、保障督核體系健康有效

原始憑證是事業單位在經濟活動與業務發生時取得的載明經濟業務發生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據，在事業單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題並不少見：一是白條白紙或其他非法憑證;二是虛假無效發票;三是原始憑證內容不全手續不完整甚至出現無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。因此要改善事業單位內部會計的管理就必須健全事業單位內部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統的原始憑證都須首先由楷核員審核並加蓋(合規憑證)或(不合規憑證)印章單位規模小會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行;二是要明確責任凡屬經稽核員審核並加蓋(合規憑證)的原始憑證如被財政部門和其他政府監督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。?

2.2 明確職責分工和程序方法

根據權、責、利相結合的原則，明確規定各職能部門的權限與責任，並根據各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利，並且要做到責任與利益掛鈎、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。?

2.3 根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度

各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響範圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定範圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由於一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。?

2.4 實施事業單位預算控制

全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執行、監控以及事後對預算的考評，並且在這個過程中始終貫穿着價值和行為的雙重管理。?

多年來，我國企業和事業單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業單位更是沒有實質意義上的預算，隨着市場經濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重;單位的經營活動要在收入的預算中得到反映，各項業務活動要在支出的預算中得到落實。

2.5 強化內部審計工作

實踐表明，建立健全內部控制制度當務之急就是必須強化行政事業單位的內審工作，使之規範化和制度化。同時健全內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，它的審計對象主要是原始憑證、記帳憑證、會計帳薄、會計報表等，實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式，它的主要目標是對內控制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，瞭解執行中存在的問題，反饋

給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度。達到事半功倍的效果。?

3 結語

單位負責人應以完善內部會計控制組織體系、預算管理體制體系、監督檢查體系為切入點， 對本單位的內部控制給予進一步規範， 以消除管理漏洞。單位內部會計控制是在內部牽制基礎上建立的自我監督和自行調整體系。　

單位內控制度 篇5

第一章 總 則

第一條 為了調動事業單位工作人員的積極性和創造性，嚴明紀律，教育和監督事業單位工作人員遵紀守法，根據中共中央辦公廳《深化幹部人事制度改革綱要》和中共中央組織部、國家人事部《關於加快推進事業單位人事制度改革的意見》，制定本辦法。

第二條 本辦法適用於全民所有制事業單位的工作人員。

事業單位工作人員的專項獎勵，按國家和市的有關規定執行。

第三條 事業單位工作人員獎勵應遵循以下原則：

一 公平合理、獎勵得當;

二 獎勵及時、注重實效;

三 獎勵與懲戒相結合;

四 精神獎勵和物質獎勵相結合，以精神獎勵為主。

第四條 事業單位工作人員行政處分應遵循以下原則：

一 堅持懲處與教育相結合;

二 堅持懲處與獎勵相結合;

三 堅持懲處公平得當;

四 堅持懲處及時公開。

第五條 市和區縣(自治縣、市)政府人事部門主管事業單位工作人員獎勵工作。

第六條 市和區縣(自治縣、市)政府人事部門綜合管理行政懲戒工作。

第二章 獎 勵

第七條 事業單位工作人員有下列情形之一的，應當予以獎勵：

一 忠於職守，積極工作，成績顯著的;

二 遵紀守法，廉潔奉公，作風正派，辦事公道，起模範作用的;

三 在工作中有發明、創造或者提出合理化建議，為國家取得顯著經濟效益和社會效益的;

四 愛護公共財產，節約國家資財，有突出成績的;

五 在移民、扶貧、再就業等工作中成績突出的;

六 在增進民族團結、維護社會穩定方面做出突出貢獻的;

七 在社會主義精神文明建設方面做出突出貢獻的;

八 防止或者挽救事故有功，使國家和人民利益免受或者減少損失的;

九 在搶險、救災等特定環境中奮不顧身，做出貢獻的;

十 見義勇為，捨己救人，維護社會公德和社會治安，表現突出的;

(十一) 同違法、違紀行為作鬥爭，有功績的;

(十二) 在對外交往中，為國家爭得榮譽和利益的;

(十三) 有其他功績的。

第八條 事業單位工作人員獎勵的種類為：授予榮譽稱號、記一等功、記二等功、記三等功、嘉獎5種。

第九條 獎勵的基本標準：

對在工作中取得優良成績，在年度考核中被評為優秀或者在其他方面做出成績的，應當給予嘉獎;

對在工作中取得顯著成績，在本單位表現突出的，應當給予記三等功;

對在工作中做出較大貢獻，在本系統具有一定影響或者有其他突出事蹟的，可以給予記二等功;

對在工作中做出重大貢獻，在全市或者全國具有重大影響的，或者有其他顯著事蹟的，可以給予記一等功;

對功績卓著，有特殊貢獻的，可以授予榮譽稱號。

第十條 市政府有權給予本辦法規定的各種獎勵種類。其中授予榮譽稱號，記一等功只能由市政府批准。授予榮譽稱號的名稱統一規範為“先進工作者”，也可在其稱號前冠以系統名稱。特殊情況下需要授予榮譽稱號的，須經市人事局審核後，報市政府批准。

第十一條 市人事局有權給予本辦法規定的記二等功及其以下獎勵。其中記二等功，由區縣(自治縣、市)人民政府或市政府工作部門審核，報市人事局批准。

第十二條 區縣(自治縣、市)政府或市政府工作部門有權批准本辦法規定的記三等功及其以下獎勵，並報市人事局備案。

第十三條 區政府工作部門有權批准給予嘉獎，並分別報市、區人事局備案。

第十四條 需要上報國務院或國務院工作部門給予事業單位工作人員獎勵的，由人事局審核或人事局與有關部門共同審核後按要求上報。

第十五條 給予事業單位工作人員獎勵，應嚴格評選條件和報批程序，控制表彰週期和數量。

第十六條 對獲得獎勵的事業單位工作人員，頒發獎章或獎勵證書。獎章、獎勵證書按國家和省、市規定的式樣，由人事局統一監製。

對獲得獎勵的事業單位工作人員，同時給予適當的物質獎勵。獎金數額由財政局、人事局共同商定。

第三章 行政處分

第十七條 事業單位工作人員行政處分的種類為：警告、記過、記大過、降職、撤職、開除留用察看、開除7種。

專業技術人員不適合受降職處分。

事業單位工人不適合給予降職、撤職處分。

第十八條 對於違反法紀的事業單位工作人員，應當根據其錯誤性質，情節輕重，危害大小，區別情況作出處理：

一 違紀情節輕微且未造成不良後果的，給予批評教育，免予行政處分;

二 違紀情節較重，給國家、集體和羣眾利益造成一定損失或不良後果的，給予記大過以下處分;

三 違紀情節嚴重，給國家、集體和羣眾利益造成重大損失或嚴重後果的，給予降職以上處分;

四 對觸犯刑律，被依法免予刑事處罰的，給予撤職或開除處分;受勞動教養或刑事處罰的，給予開除處分。

第十九條 給予事業單位工作人員行政處分，由所在單位或承辦機關以文件形式(附《事業單位工作人員行政處分審批表》，樣表見附件1)向主管機關報批。經批准後，按照管理權限由行政任免機關作出處分決定。處分決定和《事業單位工作人員行政處分審批表》存入本人檔案。

第四章 獎勵的撤銷和行政處分的解除

第二十條 獲獎人員有下列情形之一的，撤銷其獲得的獎勵：

一 偽造事蹟，騙取獎勵表彰的;

二 申報獎勵表彰時隱瞞錯誤或嚴重違反規定程序的;

三 獲得榮譽稱號後，受到開除處分、勞動教養或刑事處罰的;

四 法律、法規規定的其他情況。

第二十一條 撤銷獎勵，由原申報機關報請審批機關批准。特殊情況下，原審批機關可以直接撤銷其獎勵。

第二十二條 獎勵撤銷後，審批機關要收回其獎勵證書和獎章，停止其享受的有關待遇並追回已享受的經濟待遇。

第二十三條 事業單位工作人員受到開除以外的行政處分改正錯誤的，按下列期限由原批准處分的機關(原批准處分的機關撤銷或合併的，由承繼其職能的機關或上級機關)予以解除：

一 警告處分滿半年;

二 記過、記大過處分滿1年;

三 降職、撤職處分滿2年;

四 開除留用察看處分，察看期滿後滿3年。

改正錯誤，是指事業單位工作人員在受行政處分期間，沒有再犯與受到行政處分的違紀行為同一性質的錯誤，也沒有其他需要給予行政處分的違紀行為。

第二十四條 事業單位工作人員在受處分期間有特殊貢獻的，可以提前解除處分。提前解除行政處分的時間，不得少於規定的行政處分期限的一半。對於在處分期限內沒有改正錯誤的，可以適當延長解除處分的期限，延長解除處分的期限一般為半年，最多不超過1年。延長解除處分期限後，還未改正錯誤或重新犯有此類錯誤的，予以辭退或開除。

特殊貢獻，是指事業單位工作人員在受行政處分期間，表現突出，有重大貢獻，獲得一等功以上獎勵的。

第二十五條 解除處分的程序為：

一 由本人提出申請;

二 所在單位提出解除處分的意見;

三 原批准機關作出解除處分的決定;

四 將解除處分決定(附《事業單位工作人員解除行政處分審批表》，樣表見附件2)存入本人檔案，並以書面形式通知有關部門和受處分本人。

第五章 附 則

第二十六條 事業單位工作人員的獎懲實行備案制度。有關單位應在每年1月將上一年度的獎懲情況報送同級政府人事部門。各區縣(自治縣、市)人事局應在每年1月將本地區上一年度的獎懲情況報送重慶市人事局。

第二十七條 集體所有制事業單位工作人員獎懲工作參照本辦法執行。

第二十八條 本辦法由人事局負責解釋。

第二十九條 本辦法自下發之日起施行