財政國庫深化管理方案

為進一步深化我縣財政國庫管理體制改革，規範財政收支行為，加強財政收支管理監督，提高財政資金使用效益，按照政府辦公廳《轉發省財政廳等部門關於浙江省財政國庫管理制度改革方案的通知》精神及省財政廳有關財政國庫管理制度改革的指導意見，結合我縣實際，制定本試點方案。

一、財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則

我縣財政國庫管理制度改革的指導思想是：進一步加強財政收支監督，提高預算執行水平，根據國家有關法規政策，按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，結合我縣實際，逐步建立和完善以國庫單一賬户體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

根據上述指導思想，我縣財政國庫管理體制改革應遵循以下原則：

（一）監督管理原則。實行“財政資金三不變”原則，即財政國庫集中支付後，不改變預算單位資金使用權限、財務管理權限和會計核算權限。通過改變財政資金的賬户設置及收繳和撥付方式，實現對財政資金活動全過程的有效監管，增強財政收支活動的透明度。

（二）規範操作原則。合理確定財政部門、徵收機關、預算單位、人民銀行國庫和代理銀行的管理職責，使各項財政資金的收支都按規範的程序在國庫單一賬户體系內運作，做到預算有依據、執行有監督、管理有制度、安全有保障。

（三）便利透明原則。減少資金申請和撥付環節，使預算單位用款更加及時和便利，同時，提高財政支出的透明度，實現對財政資金支出活動全過程的有效監管。

（四）積極穩妥原則。一方面要確保改革後新老模式的充分磨合和平穩轉換，另一方面要確保我縣財政國庫集中支付改革能夠穩步推進、取得實效，因此，改革必須做到整體設計、分步實施、先行試點、逐步推開。

二、財政國庫管理制度改革的主要內容

我縣財政國庫管理制度改革的總體框架為：建立國庫單一賬户體系，將所有財政資金都納入國庫單一賬户體系管理，收入直接繳入國庫或財政專户，支出通過國庫單一賬户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬户體系

1.財政部門在中國人民銀行*縣支行開設國庫單一賬户，用於記錄、核算、反映財政預算內資金和納入財政預算管理的政府性基金(以下統稱預算資金)的收入和支出活動，並用於與財政部門在商業銀行開設的零餘額賬户的支付清算。

2.財政部門在商業銀行開設財政專户（包括政府非税收入匯繳專户和預算外資金財政專户），政府非税收入匯繳專户用於非税收入匯繳結算、向國庫單一賬户和預算外資金財政專户繳款，預算外資金財政專户用於與零餘額賬户的支付清算。

3.財政部門在商業銀行開設的零餘額賬户，用於記錄、核算和反映財政直接支付，並與國庫單一賬户、預算外資金財政專户進行支付清算。

4.財政部門在商業銀行為預算單位開設零餘額賬户，用於記錄、核算和反映實行財政授權支付的資金活動，並與國庫單一賬户、預算外資金財政專户進行支付清算。

5.在管理上有特殊要求的財政性資金，經同級人民政府或財政部門批准，由財政部門開設特設專户進行管理，用於記錄、核算和反映特殊專項的資金活動。

上述賬户和專户要與財政部門及其支付執行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算保持一致，相互核對有關賬務記錄，逐步實現由國庫單一賬户核算所有財政性資金的收入和支出，並通過在商業銀行開設的零餘額賬户處理日常支付和清算業務。

（二）建立分月用款計劃制度

分月用款計劃是支出預算的執行計劃，由預算單位依據批准的年度部門預算(或預算執行控制數)，按照支出預算執行進度分資金性質、支出功能（經濟）科目、支付方式進行編制。經財政部門批覆的用款計劃是辦理各項財政資金支付的依據。

預算單位應在規定時間前將次月的用款計劃報財政部門，經批准後執行。基層預算單位分月用款計劃需逐級上報，由一級預算單位審核後報財政國庫管理部門審批。

（三）規範收入收繳程序

1.收入類型：財政收入按政府收入分類標準進行分類。

2.收繳方式：財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

3.收繳程序：

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的税收收入，由納税人或税務代理人提出納税申報，經徵收機關審核無誤後，由納税人通過開户銀行將税款繳入國庫單一賬户。直接繳庫的非税收入，比照上述程序繳入國庫單一賬户。

（2）集中匯繳程序。小額零散税收收入，由徵收機關於收繳收入的當日彙總繳入國庫單一賬户；直接繳庫以外的非税收入，由徵收機關通過政府非税收入匯繳專户繳入國庫單一賬户或預算外資金財政專户。

（3）規範收入退庫管理。涉及從國庫退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定執行；涉及預算外資金退庫的，依照有關規定從預算外專户退庫。

（四）規範支出撥付程序

1.支出類型。按照政府支出分類科目標準及支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出。

（3）零星支出，指預算單位購買支出中的日常小額部分，即《政府集中採購目錄》所列項目以外，且限額標準以下的支出。

（4）轉移支出，指撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出。

2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過財政零餘額賬户，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬户。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、工程採購支出、物品和服務採購支出，（轉移支付）以及適宜實行財政直接支付的其他支出。

（2）財政授權支付。預算單位根據財政授權自行開具支付令，通過預算單位零餘額賬户將資金支付到收款人賬户。實行財政授權支付的支出為未納入財政直接支付管理的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門另行制定。

3.支付程序。

（1）財政直接支付程序。預算單位依據批覆的用款計劃，在財政直接支付額度內向財政國庫支付執行機構提出支付申請；財政國庫支付執行機構根據批覆的用款計劃及相關要求對支付申請審核無誤後，向代理銀行發出支付令，並通知人民銀行國庫部門；代理銀行從財政零餘額賬户向收款人付款後，與國庫單一賬户、財政專户進行清算。

工資性支付涉及的各預算單位人員編制、工資標準、開支數額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

（2）財政授權支付程序。財政國庫支付執行機構依據批准的預算單位分月用款計劃生成授權支付(清算)額度清單，並在執行月份開始前通知人民銀行國庫部門和代理銀行；預算單位依據批覆的用款計劃，在授權支付額度內向代理銀行開具支付令；代理銀行通過預算單位零餘額賬户向收款人付款或向預算單位支付現金後，與國庫單一賬户、預算外財政專户清算。追加的授權支付，按規定程序生成授權支付(清算)額度清單，及時通知人民銀行國庫部門和代理銀行。

三、財政國庫管理制度改革的配套措施

建立現代財政國庫管理制度，是一項十分複雜的系統工程。為保證改革的順利進行，必須做好制度性和操作性的基礎工作。

（一）深化預算編制改革。在全面推行部門預算制度的基礎上，進一步細化預算編制，使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施國庫集中收付制度創造條件。

（二）制訂配套制度辦法。制訂財政國庫集中支付管理辦法、會計核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實施提供製度保障。

（三）建立現代化的財政管理信息系統和銀行支付清算系統。主要包括：建立預算編制管理信息系統和預算執行管理信息系統，保證財政資金的撥付符合預算安排和支出進度要求；建立財政收入管理信息系統，監控税收和非税收入徵收入庫情況；建立國庫現金管理信息系統，及時反映國庫收支和平衡狀況；建立國庫收支總分類系統，做到所有收支賬目在一個系統中反映；建立銀行支付清算系統，加快財政資金撥付的到賬時間，提高資金支付清算的效率。通過建立現代化的財政管理信息系統和銀行支付清算系統，為改革的順利實施提供現代化的技術支撐。

（四）完善支付結算中心運行機制。充分發揮財政國庫集中支付和賬務集中支付結算的各自優勢，縣支付結算中心承擔財政國庫支付執行機構職能，具體辦理財政直接支付和財政授權支付業務，利用現有操作平台和預算執行管理信息系統網絡，實現財政國庫集中支付信息和會計核算信息的共享。支付結算中心要做好轉軌和改革試點的有關工作，在具體辦理財政直接支付和財政授權支付業務的同時，保留原始憑證“見單審核”的監督措施，以保證會計信息的真實性和完整性，滿足對縣級預算單位財務監管的需要。

（五）完善監督制約機制。加強對財政資金使用的監督，建立健全財政國庫支付執行機構的內部監督制約制度，定期對財政國庫支付執行機構的相關業務進行內部審計。人民銀行要加強對代理財政支付清算業務的商業銀行的監控，充分發揮中央銀行對商業銀行辦理財政支付清算業務的監管作用。審計部門要結合現代財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執行情況的年度審計檢查，促進預算執行部門和單位依法履行職責，確保財政資金安全運行。

四、財政國庫管理制度改革試點步驟和要求

按照財政國庫管理制度改革的總體規劃和目標，我縣改革試點步驟為：

去年11月底前做好試點的有關準備工作（確定試點單位、代理銀行；開設改革試點所需相關賬户；保證改革試點所需的硬件設備到位，網絡暢通；起草完成改革試點方案），從去年12月1日起選擇2個財政全額撥款單位，試行財政國庫集中支付。

推進財政國庫管理制度改革，重點要抓好以下五個方面的工作：

（一）加強組織領導。財政國庫管理制度改革涉及面廣，政策性強，情況複雜。搞好這項改革，對加強財政管理監督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。各部門要統一思想，提高認識，切實加強組織領導。財政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，促進改革的順利進行。

（二）規範財政性資金賬户管理。財政國庫管理制度改革的核心問題是建立健全國庫單一賬户體系，圍繞建立新的賬户體系，要進一步清理預算單位銀行賬户，建立健全預算單位銀行開户財政審批和備案制度，財政部門和人民銀行要加強對財政資金的集中統一管理。

（三）擇優選擇代理銀行。根據省財政廳有關規定，選擇服務優良、實力雄厚、設施健全、運行安全、支付網絡系統發達的商業銀行代理財政支付清算業務。

（四）嚴格執行用款計劃制度，完善預算單位財務管理。預算單位應當進一步細化部門預算編制，認真測算支出預算執行進度，按照批准的部門預算、財政部門確定的財政直接支付及財政授權支付支出範圍編制分月用款計劃，實現用款計劃的科學化、規範化、制度化，並嚴格按照用款計劃辦理各項財政資金的支付，加強資金管理，提高資金使用效率。人民銀行國庫部門要嚴格按照財政部門批准的用款額度進行資金清算。

（五）切實做好業務培訓工作。財政部門和人民銀行除做好系統內部人員的培訓外，要切實做好對預算單位的業務培訓；代理銀行也要在本系統內進行業務培訓，保證相關業務人員在改革實施前都能夠掌握新的業務知識和操作技能。