關於税務會計畢業論文

税務會計畢業論文，隨着我國經濟生產力的迅速發展和税法、税制的日益健全，税收對企業影響日益加深

一、引言

時代前進的步伐越來越快，財務會計與税務會計的區別也日益明顯。二者雖源於同一母體，都屬於企業會計學科範疇，彼此更是相互依存、相互配合、相互補充，乃至在會計主體，記賬基礎，核算的方法等方面也有許多相同之處。但税務會計實質上是以納税人為會計主體，以貨幣為計量單位，以國家現行税收法律法規為依據。税務人員運用會計學的基本理論和核算方法，對税款的形成、計算直至最終的繳納進行核算、反映、監督的一門專業性會計。更重要的是税務會計的核算不只要遵循一定的會計準則，同時還要受到税法的約束。一旦税法規定與會計準則規定相牴觸時，税務會計必須按照税法的規定進行調整，以確保應納税款的準確性。可是企業的財務會計在核算時，僅需遵循公認的會計準則和會計制度，在發生税法規定與會汁準則規定相牴觸時，財務會計不需要考慮税法的相關規定。

財政部近年也相繼出台了一系列會計準則和會計制度，這些準則、制度的制定完全考慮了會計應遵循的原則，對收入、成本、費用的界定與税法的規定愈來愈不一致。而二者之間從原來的統一走向目前的分離也是形勢發展的必然。由此不難得出一個結論，以往兩者統一的缺陷必然導致現今税務會計與財務會計的分離。現階段，我國經濟與國際不斷接軌，會計理論體系不斷完善，儘快建立企業税務會計制度極為有其必要性和可行性。我國為何要單獨設立税務會計首先，我國税收法律現在越來越健全，税收管理制度也越來越嚴格，然而我國企業會計納税目前主要仍是依據財務會計賬簿記錄和會計報表，而絕大多數企業財務人員在每月進行申報納税時，頭腦中往往沒有對税務資金流動的清晰、完整系統的觀念，更無法準確地計算應繳税金，進而無法正常進行納税申報，更談不上進行税收籌劃，在大多情況下財務人員只是一味機械性地接受主管税務機關的指令。再者，企業税務會計要對納税中報、税款的減免乃至税收的統籌規劃進行專門、獨立的核算。企業財務會計則只是把上述項目作為附屬，這些差異的存在，也轉化為企業税務會計需要單獨設立的一部分前提條件。因此只有將税務會計從財務會計中獨立出來，企業在運營核算中才能真正實現税務會計與財務會計各自應達到的目標和履行的職能。其次，因為利益的需要，企業在會計學科領域中研究與其自身納税相關的財務經濟決策和會計處理，而研究的初衷應該是為了完整準確地去理解和執行相關的税收法律規定。只要是在税收政策、法規允許的條件下，企業方可爭取獲得納税方面的優惠待遇。但目前我國税法在某些方面的確仍存在着較多不健全和多變化的特性，會計工作如果只是一味單一的跟着税法以及税收制度的變化走，則會單純成為解釋並執行税收政策的工具。而最終將會直接影響到企業會計信息的一致性，使得會計理論處於不規範的狀態，這樣也給企業的會計工作帶來了一定的困難。因此要想充分享受納税人的權利，必須十分了解税收法律規定，不僅要熟知税法原理，更應精通各税種的實施細則，具體規定乃至補充規定等，不單單要站在納税人角度正確進行有關納税的會計處理，適時做出符合企業利益的財務決策，還要時時站在徵税人的角度去學習税收規定。只有這樣才是企業合法獲利的必然趨勢。因此不難得出，在企業中將税務會計從財務會計中單獨獨立出來，不僅有可能，而且非常有必要。

二、税務會計的含義與特點

我國長期以來實行的是財税合一的會計制度，而目前關於税務會計含義的觀點主要有以下幾種：首先，税務會計必須以税收法規為準繩，以經濟業務為背景，核算企業財務會計中與税法有出入的税種。而作為企業税務會計，必須嚴格遵照税法及其實施細則的規定操作處理。受到税收法律、法規的制約，不能隨意選擇或修改。其次，税務會計必須是以國家税收法令為準繩，運用會計學中的理論和核算方法。對由税務活動引起的資金運動進行核算和監督的一門專業性會計。最後，還有一種觀點認為税務會計等同於企業所得税會計，是通過建立專門的所得税會計理論和方法而形成的一門獨立的專業會計，工作中以企業應納税所得與會計收益的差異作為研究對象。以上幾種觀點都認為，税務會計是一門獨立的專業會汁。而對其共同的主旨都是以税收法律、法規和會計制度為規範，以貨幣計量單位，運用會計學的方法，對納税人的納税活動所引起的資金運動進行反映和監督，以保證税款正確、及時入庫，維護國家和納税人的合法權益的專業會汁制度。税務會計更是作為融税收制度和會計核算於一體的特殊專業會計。

三、税務會計應遵循的原則

税務會計原則以税法為主導，只要是符合税法要求的會計原則，它就承認，並非完全符合税法要求的會計原則，它就會採取有限承認或有條件承認，不符合税法要求的會計原則，它就不予承認。現今的税務會計原則就是經過如此漫長的篩選後逐步形成的。首先，應遵循税法的原則。在企業中，財務會計核算的一些方法，可根據其生產經營的需要進行選擇，如計提固定資產折舊、存貨計價等，但作為税務會計，則必須遵循國家現行的税收法規選擇。這也是財務人員必須遵循的一項原則。當兩者發生衝突時，税務會計則必須以現行税法作為標準，對於不符合税法的會汁事項依次進行調整。其次，應遵循靈活操作的原則。靈活操作一層是指企業財務人員在進行税務會計活動中，一旦發生與企業納税關係相對重要的會計事項時，應採取分別核算。而當發生與企業納税關係相對次要或無關緊要的會計事項時，在不影響納税資料真實性的前提下可以簡化或省略。靈活操作的另一層含義是將核算同監督相結合，企業財務人員務必要加強處理企業事務全程監督的工作。要及時發現並改正與税法不符的行為，不但要在日常會計活動中正確核算各種應納税金，同時也要做到核算與監督相結合。再次，應遵循尋找適度税負的原則。在企業税務會計中的一項重要目標即是為企業的管理者、債權人、投資者及時準確提供納税資料和納税信息，正確處理企業與國家之間的經濟利益關係。

四、税務會計應遵循的基本制度

雖然現今的税務會計與財務會計仍存在較多的差異，亦日趨分離。但一貫要求税務會計應當以企業中的財務會計制度為基礎。在企業中，税務會計更不會是獨立存在的，税務會計往往是以財務會計為基礎來對納税人的生產經營活動進行核算和監督。而税務會計和財務會計的協調最終也將如實體現在企業對外編制的財務報告上。因為企業中的任何税務會計處理都會對企業的財務狀況引起影響，而這種影響也勢必會直接反映在企業的財務報告中。其次，納税申報制度。規定此制度是一個企業履行納税義務的法定程序。企業中的税務會計應當根據各税種的不同要求，如實反映企業納税的申報內容。同時，應當按照規定向税務主管機關申報繳納應繳税款。再次，減免税、退税與延期納税的制度和企業納税自查制度。根據税收法律規定，企業可以在符合條件的基礎上申請減税、免税、退税以及延期納税。對於企業納税自查制度則是企業監督其自身履行的納税義務，防止並糾正錯計税、少交税、欠税的一種監控手段。現今，隨着會計改革和税制改革的深入，我國現已為税務會計的獨立創造了充分的客觀條件。在對税務會計提出內在要求的基礎上，相信企業獨立的税務會計可以專門針對如何保證納税活動，按照税法的規定進行專門系統的研究。另外，在處理納税人和税務機關的關係上，獨立的税務會計也可以站在企業更高的角度完成為其理財的責任，此舉措既有利於維護税法的嚴肅性，同時也加快縮小了我國會計制度與國際會計準則之間的差異。總之，税務會計的獨立性，既是會計改革和税制改革亦是適應建立現代企業制度的客觀現實性需要。

税務會計畢業論文如上文