關於會計學畢業論文提綱的問題

題目：依法納税的認識

目錄：1、企業所得税概述

2、計税依據概述

3、計算應納税額根據的標準

4、税率概述

5、記税方法

(1)查賬徵收方式下應納税額的計算

(2)核定徵收方式下應納税額的計算

6、税收籌劃概述

7、合理避税的方法

8、税收籌劃最經典的表述

內容摘要：1994年，我國實施了分税制改革。新的《企業所得税暫行條例》規定，企業的所得税税率為33%。這個税率對我國大中型企業和效益好的企業是比較合適的，但對規模較小的企業來説，税收負擔水平與原實際税負相比有所上升。為了照顧小型企業的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業採用較低税率徵税的優惠照顧辦法，税法規定，對年應税所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業，按18%的税率徵收企業所得税;對年應税所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，按27%的税率徵税， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在xx年至xx年期間，減按15%的税率徵收企業所得税，正確理解税收籌劃，做到合理避税。

內容：企業所得税是對各類內資企業和組織的生產、經營所得和其他所得徵收的一種税。現行的企業所得税是1993年12月13日由國務院發佈《中華人民共和國企業所得税暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業所得税的徵税對象為來源於中國境內的從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產收益、特許權使用費和營業外收益等所得。企業所得税的納税人為中國境內實行獨立經濟核算的各類內資企業或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯營企業和其他組織。

企業所得税的計税依據為應納税所得額，即納税人每一納税年度內的收入總額減除准予扣除的成本、費用、税金和損失等項目後的餘額。

計算應納税額根據的標準，即根據什麼來計算納税人應繳納的税額。計税依據與徵税對象雖然同樣是反映徵税的客體，但兩者要解決的問題不相同。徵税對象解決對什麼徵税的問題，計税依據則是確定了徵税對象之後，解決如何計量的向題。有些税種的徵税對象和計税依據是一致的，如各種所得税，徵税對象和計税依據都是應税所得額。但是有些税種則不一致，如消費税，徵税對象是應税消費品，計税依據則是消費品的銷售收入。再如，農業税的徵税對象是農業總收入，計税依據是税務機關核定的常年應税產量。計税依據分為從價計徵和從量計徵兩種類型，從價計徵的税收，以徵税對象的自然數量與單位價格的乘積作為計税依據;從量計徵的税收，以徵税對象的自然實物量作為計税依據，該項實物量以税法規定的計量標準(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應納税所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產受讓、開發支出。

3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項税收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

税率:企業所得税實行33%的比例税率。同時，對小型企業實行二檔優惠税率。即：全年應納税所得額3萬元以下的，税率18%; 3萬元至10萬元的，税率為27%; 10萬元以上的，税率為33%.

計税方法:企業所得税有查賬徵收和核定徵收兩種徵收方式。

1、查賬徵收方式下應納税額的計算：

(1)季度預繳税額的計算

依照税法規定，企業分月(季)預繳所得税時，應當按季度的實際利潤計算應納税額預繳; 按季度實際利潤額計算應納税額預繳有困難的，可以按上一年度應納税所得額的1/4 計算應納税額預繳或者經主管國税機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納税額預繳。

計算公式為：

季度預繳企業所得税税額=月(季)應納税所得額×適用税率或者

季度預繳企業所得税税額=上一年度應納税所得額×1/12(或1/4)× 適用税率

(2)年度所得税額的計算

年度應繳納的企業所得税和地方所得税都應當在分月(季)度預繳的基礎上，於年度終了後進行清算，多退少補。其税額的計算公式為：

全年應納企業所得税額=全年應納税所得額×適用税率

彙算清繳應補(退)企業所得税税額=全年應納企業所得税額-月(季)已預繳企業所得税税額

(3)應納税所得額的計算：

税法規定，應納税所得額的基本計算公式為：

應納税所得額=收入總額-准予扣除項目金額

在所得税的實際徵管工作及企業的納税申報中，應納税所得額的計算，一般是以企業的會計利潤總額為基礎，通過納税調整來確定的，即：

應納税所得額=利潤總額+納税調整增加額-納税調整減少額-以前年度虧損-免税所得

2、核定徵收方式下應納税額的計算：

(1)定額徵收方式下應納税額的計算：

税務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納税人年度應納企業所得税額，由納税人按規定進行申報繳納。

(2)核定應税所得率徵收方式下應納税額的計算：

應納所得税額=應納税所得額×適用税率

應納税所得額=收入總額×應税所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應税所得率)×應税所得率

税收籌劃是納税人充分利用現行税收法律、法規和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受税收優惠，避免因對税收政策的不解或誤解而產生的税收陷阱，降低公司税負，減少税收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種税收籌劃行為。即税收籌劃是指在税收法律規定的範圍內，當納税人存在着多種納税方案可供選擇時，選擇最低的税收負擔來處理財務、經營和交易事項。税收籌劃是一種有別於偷税、漏税、逃税等非法手段的一種合法的理財行為。

所謂的税收籌劃也就是合理避税，既然是合理避税，我想最重要的問題就是不能違反税法，這裏的不違反不單指國家頒佈的税法，還包括各項税法解釋，税務總局的問題答覆等等; 避税一定要建立在對税法熟知的基礎上，合理避税是要把會計準則和税法相結合,在税法允許的範圍內達到不多交納税款.

怎麼把企業所交税合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得税，可以預提的費用應該進行預提。

2—對設備採取快速折舊法來降低當期所得。

3—採用“分灶吃飯”的方法，把業務分散，原來一個公司名下做的業務分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業所得：比如你現在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得税，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那麼所得税3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經重複攤消和預提了，其節約下來的税就不僅僅是近2萬的税了。

4—採用“高税區往低税區”走的方式：各個特區和開發區在税率方面國家都有優惠政策，把公司總部就轉設到這些地方，比如深圳的企業所得税才15%。公司的工廠和分公司的一切業務總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優惠政策了。把企業結算做到：高所得税向低所得税地方走;搞了税賦率的地區向沒有搞税賦率的地區走。

5—採用“把工廠和公司註冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低税區，一般企業的所得税不超過8%，其他税也特別低和少。

6—借用“高新技術”的名義，享受國家的税務優惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業務和產品套進這個裏面來做—搭“順風車”。

7—借用“外資”的名義對企業進行改制，各個地區對外資企業都有税務優惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的税務優惠政策。

9—和學校的校辦工廠聯合，校辦工廠在税務方面國家是有特別優惠政策的。

這些做法是在企業具體運轉中可以採用的安全的、合理的、可靠的企業避税方法。

税收籌劃最經典的表述，來自於英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“税務局長訴温斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳税。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳税。”之後，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對税收籌劃的觀點，都指出税收籌劃是納税人所進行的減輕税收負擔的節税行為。儘管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即税收籌劃是企業經營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳税或實現税後利潤最大化的目的。