税收政策對養老保險基金積累的影響範文

養老保險的籌資，主要體現為籌資模式，具體通過覆蓋面、繳費水平、收繳效率、籌資渠道等等得以體現;養老保險基金的運營，我們主要從投資收益和直接從基金中列支的運營成本兩方面進行分析;養老保險支出：養老保險的給付水平主要受到兩方面影響，主要體現為開源、節流兩方面。第一，“開源”――繳費參保的激勵作用，即給付水平越高，民眾參保繳費的積極性就越高，有利於擴大覆蓋面，擴大籌資;第二，“節流”，養老金的支出意味着積累基金的減少)、給付承諾的兑現(體現舉辦主體的信用，和上一點一樣影響參保繳費積極性)。

以上是對於影響養老保險基金積累的一些淺層次因素的分析，而其中的每一個因素，都可以追溯至層次更深的原因，譬如投資收益，它與一個國家資本市場的完善狀況、投資運營機構的運作效率以及宏觀經濟狀況相關，而其中資本市場完善狀況又會受到國家宏觀經濟政策、經濟發展的程度和階段的影響……也就是説每一個因素都可以向後不斷的追溯。這裏僅列出最直接的影響要素，因為，税收政策對養老保險基金積累的影響，往往是通過影響以上這些因素的某一些來實現的，也就是説，這些因素是研究過程中的橋樑。

税收政策，是政府根據經濟和社會發展的要求請確定的，指導制定税收法令制度和開展税收工作的基本方針和基本準則，其核心和最直觀的表現是主體税種的選擇和各税種税率的確定。

比較常見的幾大税種有：企業所得税、個人所得税、增值税、社會保障税、消費税。這些税種的絕大多數都和養老保險的基金積累相關，並且涉及到關鍵問題，譬如：在徵收所得税時，對已經繳納養老保險税或養老保險費的這部分收入是否還要徵收所得税;以及經常被熱議的税費之爭，即養老保險籌資時收税還是收費;以及每當討論解決空賬問題的時候，都會作為拓寬籌資渠道的對策提出來的，徵收消費税充實養老金賬户……等等。

所謂税收的經濟效應，是指納税人因國家課税而在其經濟選擇或行為方式方面做出的反映，或者從另一個角度講，是指國家課税對消費者的選擇乃至生產者決策的影響，即税收的調節作用。

税收的經濟效應表現為税收的收入效應和税收的替代效應兩個方面。税收的收入效應：是指税收將納税人的一部分收入轉移到政府手中，使得納税人的收入下降，降低了商品購買量和消費水平;税收的替代效應：是指税收對納税人在商品購買方面的影響，表現為當政府對不同商品實行徵税的區別對待時，會影響商品的相對價格，是納税人減少徵税或重税商品的購買量而增加無税或輕税商品的購買量，即以無税或輕税商品替代徵税或重税商品;税式支出，即税收優惠，意思是指政府出於特定的目的對某些特定的課税對象、納税人或地區給予的税收鼓勵和照顧措施，是政府調控經濟的重要手段。比如，如果對參保人繳納養老保險的這部分收入減徵或免徵所得税，那麼實質上就是對繳納養老保險的收入和其他收入做了有差別的徵税處理，從而鼓勵民眾參保繳費。這其中，税收的替代效應發揮了作用。

税收公平原則，就是政府徵税，包括税制的建立和税收政策的運用，應確保公平，遵循公平原則。它體現為受益原則和負擔能力原則，即受益越多，能夠承受的税負越多，納税越多税收的公平原則要求條件相同者繳納相同的税(橫向公平)，而對條件不同者應加以區別對待(縱向公平)。研究公平問題，必須要聯繫由市場決定的分配狀態來看。倘若由市場決定的分配狀態已經達到公平的要求，那麼，税收就應對既有的分配狀態作儘可能小的干擾;倘若市場決定的分配狀態不符合公平要求，税收就應發揮其再分配的功能，對既有的分配格局進行正向矯正，直到其符合公平要求。公平這是税收的基本原則。

税收效率原則，就是政府徵税，包括税制的建立和税收政策的運用，應講求效率，遵循效率原則，它要求政府徵税有利於資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高税務行政的管理效率。它可以分為税收效率原則和税收本身的效率原則兩個方面。税收不僅應是公平的，而且應是有效率的，這裏的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是徵税過程本身的效率，它要求税收在徵收和繳納過程中耗費成本最小;二是經濟效率，就是徵税應有利於促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。