財税支持政策的國際比較財税範文

納税遵從反映了税收徵管的質量和效率，是税收徵管的最終目標。税收管理與納税遵從是税收徵管最本質、最核心的兩大因素，在税收徵管現代化的進程中，由於徵納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對稱等因素的長期客觀存在，納税遵從與税收管理兩者博弈是一個永恆的話題。經濟決定税源，但税源不等於税收，在税源一定、税法不變的前提下，税源轉化為税收的多少主要取決於徵管能力和水平的高低，而税收徵管水平和納税主體遵從程度是緊密聯繫的。

在傳統的納税遵從經濟學分析中，逃税問題通常被視為一種資產組合選擇：申報的收入被看作是一種零回報的安全性資產，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報的風險性資產。假定納税人和税務機關的目標都是追求預期收益的最大化，納税人所選擇的遵從形式是向税務機關如實申報應税收入，所選擇的不遵從形式是故意低報應税收入。故意低報收入被查獲後不僅要補税，而且要受到處罰。為了便於分析，還假定税收管理便捷、高效，因而納税人的遵從成本很小，可以忽略不計;税務機關的檢查能力足夠強，並且高度廉潔，依法治税，因而違法的納税人不可能通過賄賂等手段使税務執法人員徇私舞弊。根據博弈論原理，可構建税務機關和納税人的博弈模型，列出對應於不同策略組合的效用矩陣。

設納税人的實際應税收入為i，向税務機關申報的應税收入為d(d小於或等於i)，適用比例税率t(t1)，納税人的逃税概率為r，税務機關的查獲概率或者逃税被查獲的概率為p(0t)，税務機關的檢查成本為c，納税人的預期收益以其税後淨收入(或者税後可支配收入)來表示。首先來看納税人的預期淨收益。在欺騙税務機關的情況下，如果未受到查處，其預期收益為i-td;如果受到查處，其預期收益為(1-t)i-ft(i-d)，而納税人在誠實申報的情況下，不管是否受到檢查，其預期收益均為(1-t)i(不考慮納税人受到檢查時的遵從成本);再看税務機關的預期收益，在納税人逃税的情況下，檢查與不檢查的預期收益分別為ti+ft(i-d)-c和td;在納税人不逃税的情況下，檢查與不檢查的預期收益分別為ti-c和ti。