出納的工作流程大綱

第一條 根據財政部確定的會計監督重點行業和要求，提出每年度會計信息質量檢查建議名單，經處、辦領導審定後上報財政部。

第二條 收集、保管有關會計監督的法律法規和制度規定，以備組織檢查和學習之用。

第三條 根據財政部確定的檢查企業和會計師事務所名單或重點行業，收集相關單位或行業基本情況等資料，並提出檢查方案。

第四條 檢查工作結束後，及時整理和起草工作總結和其他上報財政部的材料，經處、辦領導審定後按規定時間和要求上報。

第五條 收集整理有關檢查和處理處罰等資料，建立會計檢查檔案。

第六條 要堅持原則，秉公辦事，廉潔自律，注意保守被檢查單位的商業祕密。

第七條 會計監督檢查前組成檢查組，認真搞好檢查前的學習、培訓工作，做好檢查前的開具送達檢查通知書等各項準備工作。

第八條 檢查組實行組長負責制，組長對檢查工作質量進行監督，對有關事項進行審查複核，對提交的財政檢查報告和工作底稿負責。

第九條 檢查組進點後，應召開有被查單位分管財務的領導、財務等部門負責人蔘加的見面會，由檢查組介紹檢查組的目的、要求、時間安排等情況，被查單位介紹生產經營、會計核算、部門機構設置及生產流程等情況。

第十條 檢查組嚴格遵守檢查工作程序及財政檢查工作規則，對參檢人員適當分工，按檢查單位認真收集檢查證據和填寫財政檢查工作底稿，如實形成財政檢查工作報告，草擬處理、處罰決定和建議，報辦領導審定後下發或上報財政部。對被檢查單位有異議的問題，要附書面反饋材料。

第十一條 會計監督檢查的重點內容是：

（一）被檢查單位是否執行會計法律、行政法規和國家統一的會計制度。

1、是否依法設置會計賬簿。

2、是否存在賬外設帳和私設“小金庫”行為。

3、是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。

4、填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規定，財務會計報告的內容、編制程序、簽章要求、報送對象和報送期限是否符合規定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為。

5、公司、企業會計核算是否有違反《會計法》第二十五條、二十六條規定的行為。

6、會計處理方法的採用和變更是否符合法律法規和國家統一的會計制度的要求。

7、使用的會計軟件以及其生成的會計資料是否符合法律法規和國家統一的會計制度的要求。

8、是否按規定建立並實施內部會計監督制度和內部控制制度。

9、是否按規定定期進行財產清查，會計賬簿記錄與會計憑證、會計報表、實物及款項的實有數額是否相符，會計賬簿之間相對應的記錄是否相符。

10、在崗會計人員是否持有會計從業資格證書，會計機構負責人（會計主管人員）是否符合任職資格，法律法規規定應設置總會計師的單位是否設置總會計師。

11、會計檔案的建立，保管和銷燬是否符合法律、行政法規和國家統一會計制度的規定。

12、單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況（包括是否有授意、指使、強令編造虛假會計資料的行為）。

13、其他違反會計法律法規和國家同意會計制度的行為。

（二）會計師事務所是否按《中華人民共和國註冊會計師法》和獨立審核的要求履行審計程序和出具審計報告。

1、是否實施了必要的審核程序，收集了充分、適當的審計證據。

2、審計工作底稿是否完整，記錄是否真實詳細，是否有充分、適當的審核證據支持，已執行的審計程序和過程在審計工作底稿中是否如實體現。

3、是否嚴格執行了三級複核，審計結論是否與審計工作底稿記錄相符，出具的審計報告意見類型是否恰當，如有無用説明無保留意見代替保留意見審計報告的問題。

4、其他需要檢查的內容。

第十二條 貫徹檢查與調研相結合的方針，根據財政部安排重點進行認真調研，同時要以簡報等形式及時向部裏上報檢查工作進展情況。對於嚴重違規違紀問題，要查深查透，並及時整理上報典型案例，以點帶面，有效促進檢查工作。

第十三條 在檢查中應當堅持原則、實事求是、客觀公正、廉潔自律、依法辦事，注意保守被查單位的商業祕密。嚴格執行《財政部門實施會計監督辦法》、《財政檢查工作規則》等各項規定。由於檢查人員沒有嚴格履行職責造成國家和單位利益受到損害的，要嚴肅追究有關責任人的責任。

第十四條 在檢查中發現重大問題應及時想辦領導彙報，對於嚴重違法違紀典型案例要及時整理上報。

第十五條 強化風險意識，堅持依法行政。嚴格執行《財政機關行政處罰聽證實施辦法》和《財政檢查工作辦法》規定的程序，切實保障被檢查單位的合法權益。如果追究有關人員責任的，按照《財政部關於財政部門追究擾亂財經秩序違法違紀人員若干具體問題的通知》的要求，製作《追究有關人員責任建議書》，送達有權處理的部門並追蹤處理情況。

第十六條 職能部門、崗位及聯繫方式