應收賬款調查報告範文

應收賬款調查報告(一)

根據中央廣播電視大學對**春會計學本科的畢業作業(對企業應收帳款管理調查報告)的要求，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應收帳款管理進行調查，在調查中認識到管理好應收賬款，有利於加快企業資金週轉，提高資金使用率，也有利於防範資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。

一、百盛公司的基本情況介紹

蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20**年3月27日經蘇州市工商行政管理局註冊登記成立的私營有限責任公司，註冊資本人民幣50萬元。經營範圍涉及：承接建築、安裝、裝飾工程;銷售建築材料、五金等。公司開業至今已承接建築安裝工程十餘項，年工程結算量在一千萬元左右。

二、百盛公司應收帳款管理的現狀

調查中發現，百盛公司賬面上都存在大量的應收賬款，應收帳款佔流動資金的比重為50%以上。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為公司經濟運行中的一大頑症。造成應收帳款居高不下的主要原因有幾個方面：1、企業經營環境的影響，很多企業故意拖欠帳款，少付一點是點，現已成為社會普遍現像。2、企業自身管理的問題，企業對應收帳款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，問題不能及時暴露，企業應收帳款累計是一年比一年多，帳齡老化，卻任其發展，無人問津。3在企業中，為了調動業務人員的積極性，往往只將工資報酬與業務任務掛鈎，而忽略了產生壞帳的可能性，未將應收帳款納入考核體系。因此業務人員為了個人利益，只關心任務的完成，也不加考慮各方面的成本等因素，導致應收帳款大幅度上升。而對這部分應收帳款，企業沒有采取有效措施要求有關部門全權負責追款，應收帳款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的負擔。4對帳不及時，施工過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對帳，可以明晰雙方的權利和義務。然而百盛公司由於不及時與客户對帳，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾，並沒有形成合法有效的對帳依據。5對應收帳款管理責任部門不清，在企業中，業務部門和財務部門都知道企業有大量的應收帳款或對不上或收不回，但具體該由誰來負責清查管理並不都十分清楚。而由於施工行業複雜的外部環境，以及施工企業鬆懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則二、三年，有的長達公司成立到現在。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業帶來了巨大的風險。這樣的情況增加了本生並不富裕的公司資金週轉負擔。

三、百盛公司應收賬款管理或核算中存在的問題

(1)目前，百盛公司在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營範圍，將業務拓展至材料供應、物流運輸及相關業務的信息諮詢、技術服務等;這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。由於業務的擴大，採購量的增大，因為公司資金沒能系統的支付應付款，只要供應商多次追討，才會付錢，因此供應商非常生氣，下次購買他們的產品價格非但沒有下降反而要求我們支付全額預付款，往往這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，形成了複雜的三角債，並長期未能得到清理。

(2)企業內部清理欠款工作職責不清。目前，百盛公司對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關係。由於職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關心”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

(3)應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，衝減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。

四、對這些存在問題的解決措施

(1)如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的佔用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。公司要給業務人員負擔，要求他們在這一年裏不僅完成自己的銷售指標還要催收貨款。要與薪金相結合，在薪金方面應該分成兩部分，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳後拿取提成。這樣才會給業務員有一點心理壓力。讓企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發包單位，只需一般性的給予關注即可;對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收制度;對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收制度，確保款項的收回萬無一失。

(3)對於涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、餘額及賬齡等財務信息。賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款餘額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門採取相應的措施，避免資產損失。財務部按季度向債務單位發送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。及時結算：對於已完工工程，各施工項目部應與業主及時結清工程款，確認債權。

(4)建立應收賬款的回收責任制度。施工企業應收賬款發生以後，企業業務部門應採取各種措施，儘量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司財務部負責人為直接領導的專業部門，負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，瞭解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經理部的業績考核，除了產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。並對企業台賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。

通過以上一系列的分析可以看出，由於各方面的諸多因素的影響，施工企業的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業的應收賬款管理現狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對於加強流動資產管理、協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有着重要意義。

應收賬款調查報告(二)

在當前全球貿易一體化和以買方市場特徵為主的競爭環境下，信用營銷已成為企業擴大市場份額的一項經常採用的手段。這就造成了企業應收帳款管理上的難度。為了研究應收賬款對企業的影響，探究應收賬款的作用與弊端，及管理的方法，意義。我們將以浙江創菱電器有限公司為對象，從開坐談會，年度資料中的原始憑證，會計資料。賬齡，金額。管理情況入手展開調查，以求得到一些對企業管理有益的結論。

一應收賬款的積極作用和弊端。通過對浙江創菱電器有限公司調查，我們知道，在公司推出賒銷模式後，大大增加了企業的市場佔有率，擴大了企業的銷售，具有明顯的促銷作用。對企業銷售新產品，拓寬新市場有積極的作用。其次企業存貨也相應減少，企業持有產成品存貨是要追加倉儲費，管理費，保險費等的，企業持有應收賬款則無需這種支出。當企業存貨較多時，採用信用營銷是對企業有利的舉措。應收賬款收不回就勢必佔用流動資金這導致企業沒有足夠的流動資金去更新技術和設備，提高產品本身的競爭力。產品本身的競爭力不足又導致企業為了賬面的利潤不得不採用賒銷策略去爭奪市場。這樣的惡性循環必將影響企業資金的週轉，使營業週期延長，使大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營，無法實現既定的效益目標，甚至使得企業經營不下去。　由於目前我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現象大量存在，如企業間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經濟警察”的會計師事務所也失信和造假。企業對客户的資信調查變得異常困難。

二應收賬款管理的意義和目標。加強應收裝款的管理，是企業管理中的關鍵，許多企業就是由於應收賬款不能及時收回，從而導致成本費用增加，流動資金減少，企業無法週轉而頻臨倒閉，所以加強應收帳款管理可以減少企業風險，特別是資金流轉不暢風險，對於一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個矛盾體，應收賬款可以幫助企業促進銷售，擴大銷售收入，同時增強企業的競爭能力，同時又希望儘量避免應收賬款的存在而給企業帶來的資金週轉困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統一的問題，這便是應收賬款管理中的特殊意義所在。其做法是(1)制定信用政策，並在這所增加的銷售盈利和採用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。(2)加強應收賬款銷售前景和市場情況的預測和判斷，及展開對應收賬款安全性的核實調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客户的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

三企業對應收賬款管理的方法。日常認真做好客户信用調查。在賒銷前企業對客户進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客户進行商品交易;做的量有多大，每次信用金額控制在多少為適宜;採用那種易方式、付款時間和保障措施是什麼。　一般説來，客户的資信程度通常取決於“5C”系統。即客户的品德、能力、資本、擔保和條件，公司在應收賬款的日常管理工作中，要做細每個方面。例如編制賬齡分析表的等。具體來説，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎記錄，瞭解客户付款的及時程度，基礎記錄工作，企業對客户提供的信用條件，建立信用關係的日期，客户付款的時間，目前尚欠款數額以及客户信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時採取相應的對策。檢查客户是否突破信用額度。(2)企業對客户提供的賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，並注意檢驗客户所欠債務總額是否突破了信用額度。掌握客户已過信用期限的債務，密切監控客户已到期債務的增減動態，以便及時採取措施與客户聯繫提醒其儘快付款。(3)分析應收賬款週轉率和平均收賬期，看流動資金是否處於正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，藉以評價應收賬款管理中的成績與不足，並修正信用條件。(4)企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。並考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬準備率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬準備率大於或低於預計壞賬準備率，企業必須看信用標準是否過於嚴格或太鬆，從而修正信用標準(5)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際佔用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此瞭解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各佔多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，加強應收賬款的事後管理對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，並加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討(6)催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在採取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額;客户抵押品折現可沖銷債務;客户的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。確定合理的討債方法。若客户確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款户按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客户制定分期償債計劃;修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對客户的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客户已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法;疲勞戰法;激將法;軟硬兼施法等。