電信息的採集與分析拓展税源監控手段工作心得

税源管理是對分佈於社會經濟各部門、各環節納税人的涉税經濟活動和行為信息通過一系列科學的方法和手段進行審核分析，以達到對税源全方位的掌控，最大限度地防止各種税源的流失，為税收收入的組織管理和税收政策制定提供決策支持的税收管理活動。其核心內容是核實並保護税基。依據總局税收精細化管理的徵管思路抓好税源管理，必須有四個基礎的支撐：一是涉税信息必須全面、真實、有效；二是要有一支專業精幹，能適應現代税源監控工作要求且力量配備充裕的税務幹部隊伍；三是要有科學現實的目標，即各類有監控價值並能產生監控效能的税源；四是要有顯著的監控效果。涉税信息是否真實、有效，四個基礎起着關鍵作用。現結合税收徵管工作實際，對充分應用用電信息加強税源監控的問題作以下探討。

一、當前税源信息不對稱狀況下強化税源管理的突破口

納税人信息收集全面、真實與否直接影響着税源管理的質量。從税源管理基本立足點即對涉税信息掌握的現實狀況來看，税務部門存在着信息基礎薄弱的問題。目前我們採集到的信息大部分源自税務機關與納税人的對接點即税務登記、發票領銷和納税申報等環節，由納税人自行提供，這些信息的真實性和準確度存在侷限性：對於納税人千方百計製造的用於掩蓋真實涉税情況的假象，税務部門僅憑現有信息無從辨別，無力監管。信息採集的這種被動狀態，使那些能真正反映税源發展變化情況動態的、關鍵的涉税信息如生產能力、購銷存情況、產品價格、資金往來等形成空白，無形當中使很多税源已在實際的生產、銷售環節被轉移和隱匿了。在無法獲得足夠信息的情況下，税源不清也成為了必然。

如何解決信息不對稱的問題呢？來自税務機關及納税人以外的第三者的信息（即第三方信息）將為我們解決諸多問題。這裏指的第三者是指與納税人經營活動有關的各部門、單位，包括地税局、工商局等政府職能部門，公、檢、法、司等政法部門，地方黨委政府，行業協會、商會，納税人的業務單位，納税人的總分支機構等。

第三方信息彙集起來是海量的，税務機關由於受人力、財力的限制，不可能將所有的税源都納入有效的控制範圍之內,如果不根據當地的行業特點、徵管現狀加以梳理,找出重點，將使自己身陷信息的汪洋而迷失方向。電力是納税人的基本生產要素，電費支出與納税人的經營，尤其是生產型企業的經營有着密切關係,針對蘇南地區打造世界製造業基地這一特點，以納税人的電力消耗為突破口展開税源管理無疑是明智的選擇。武進區國税局的實踐證明了這一點。從20__年起,武進區國税局就税源管理的狀況積極向區委、區政府彙報，爭取支持，構建了“政府主導、部門協作、分別監管、普遍徵收、人機結合”的新型協税護税網絡，將電力管理部門和供電公司作為成員單位納入到協税護税組織體系中，為税務部門獲取供電信息提供了組織保障。供電信息按月交流制度的建立、税源管理系統的開發為突破信息不對稱的現狀找到了出路。截止20__年10月，供電户管與税務登記户管已比對上的9234户企業，按20__年7月到20__年6月用電情況分析，企業低於所屬行業全區平均申報銷售的有4784户，按平均值計算，應實現銷售909.70億元，已申報銷售391.61億元，差額518.09億元。其中：有用電信息，沒有申報銷售的税務登記户318户，使用電度8214.19萬度，金額5563.00萬元；支付電費大於等於申報銷售的税務登記户213户，使用電度17733.74萬度，金額12321.48萬元，申報銷售額7133.82萬元，按每度電應實現銷售10元計算，二項申報差異值達25.24億元。同時，還比對出異地註冊本地經營户580户，使用電度11672.79萬度，電費8609.60萬元，按每度電應實現銷售10元計算，應實現銷售11.68億元。尚在清理之中的大量無證經營户用於生產的電量也相當可觀。這些數據為今後幾年武進區國税局税源管理的總體目標即“納税人的申報差異率降低、行業税收負擔率達到或接近全省行業平均水平”的實現奠定了基礎。

二、切實發揮用電信息在税源管理中的突出作用

要使納税人的用電信息起到税源監控的作用，應注意以下幾點：

1、與供電部門建立長效的信息交換機制。納税人用電信息的採集有三個渠道，一是通過供電公司開具增值税發票的抄報税信息進行採集，但存在着部分納税人用電不申請開具發票或不進行税款抵扣的情況，所採集的信息不夠全面；二是由税收管理員按户上門進行採集，但由於税務部門存在着徵管力量與徵管對象嚴重失衡的問題，“人少户多”的矛盾日益突出，這麼巨大的工作量是不現實也是不可行的；三是與供電部門建立長效的信息交換機制，由供電公司定期提供電力用户的電錶號、户名、供電地址、用電類別、用電抄表數、電費金額等信息，只有這樣才能真正掌握納税人的真實用電狀況，才能使“能耗測算”的税源管理方法得到落實。

2、加強現代信息技術的支撐。供電部門提供的信息中，不但包含着税務機關已掌握的税務登記户管信息，還包含着大量從事生產經營但不辦理工商註冊和税務登記的“無證無照”户信息，其信息量不亞於“税收徵管系統”。沒有現代信息技術的支撐，數據的清分、比對、分析、預警信息的發佈難以展開，實現“以電控税”的目標將面臨重重困難。

3、做好供電户管信息與税務登記户管信息的匹配。供電部門提供的户管信息與税務部門需要掌握的户管信息有較大的差異，供電部門雖然按供電類型分為大綜工業用電、普通工業用電、非工業用電、農牧業用電、居民照明用電等，但各種供電類型的用户中均可能包括政府部門、事業單位、個人等無效信息，同時還存在着企業以個人名義開户、一個電錶多個用户使用等不規範現象，這些基礎信息需要税收管理員通過實地調查進行甄別，並將有效信息與税務登記信息進行匹配，才能保證税源分析、税源監控、預警信息發佈數據的真實性。

4、通過用電信息與申報銷售的分析對税源實行分類管理。通過用電信息、分行業平均單位電耗應實現銷售、電費支出佔銷售比例等指標與申報銷售情況進行比對分析，可對納税人申報銷售情況的真實性進行初步判斷，但不是所有行業的納税人均能根據電力耗用信息進行税源管理的，在實際工作中還應根據行業特性篩選重點行業、重點企業進行管理。因此，在縱向建立一户式全方位供電信息檔案的同時，還應橫向建立同行業、同產業、同規模、同税種信息組羣，以利於各級税務機關能運用有效信息採取調查、評估、稽查等措施對納税人進行分類管理，使税源監控取得顯著效果。