會計法規與職業道德

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第一節　支付結算概述

一、支付結算的概念

廣義的支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。

狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算。

【例題2-1·教材例題·多項選擇題】(P67)

【例題1.多項選擇題】下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體是。

A.個人

B.農村信用合作社

C.銀行

D.個體工商户

參考答案：ABCD

【例題2.不定項選擇題】下列結算方式中，只能用於同城結算的是。

A.支票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.商業匯票

參考答案：AB

二、支付結算的法律特徵

(一)必須通過中國人民銀行批准的金融機構進行

【例題1.判斷題】根據《支付結算辦法》的規定，除法律、行政法規另有規定外，未經中國人民銀行批准的非銀行金融機構和其他單位，不得作為中介機構經營銀行支付結算業務。

參考答案：對

【例題2·單項選擇題】下列辦理支付結算的主體中，屬於中介機構性質的為。

A.銀行

B.國家

C.企業

D.個人

參考答案：A

【例題3.多項選擇題】根據《支付結算辦法》的規定，下列哪些是支付結算和資金清算的中介機構。

A.銀行

B.城市信用合作社

C.農村信用合作社

D.保險公司

參考答案：ABC

(二)是一種要式行為

(三)支付結算的發生取決於委託人的意志

(四)實行統一管理和分級管理相結合的管理體制

(五)必須依法進行

專用存款賬户

1、概念：專用存款賬户是按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬户。

2、使用範圍：專用存款賬户用於辦理各項專用資金的收付，適用於基本建設資金;更新改造資金;財政預算外資金，糧、棉、油收購資金;證券交易結算資金， 期貨交易保證金;信託基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金;單位信用卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金，黨 團、工會設在單位組織機構經費等專項管理和使用的資金。

3、開户要求：存款人申請開立專用存款賬户，應向銀行出具其開立基本存款賬户規定的證明文件、基本存款賬户開户登記張和其他證明文件，專用存款賬户的開户要求見教材

【應用舉例】

1.專用存款賬户用於辦理各項專用資金的收付，適用於( )等專項管理和使用的資金

A基本建設資金 B更新改造資金 C單位銀行卡備用金 D 工會設在單位的組織機構經費

答案：ABCD

六、臨時存款賬户：

1、概念：臨時存款賬户是存款人因臨時需要並在規定期限內使用而開立的銀行結算賬户。

2、使用範圍：臨時存款賬户用於辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。存款人有設立臨時機構、異地臨時經營活動、註冊驗資情況的，可以申 請開立臨時存款賬户。臨時存款賬户支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。註冊驗資的臨時存款賬户在驗資期間只收不付。臨時存款賬户的有效期最長不得超 過2年。

3、開户要求：

臨時存款賬户的開户要求見教材。

開立臨時存款賬户，應向銀行出具下列證明文件

(1)臨時機構，出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文

(2)異地建築施工及安裝單位，出具營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建築施工及安裝合同，同時還應出具基本存款賬户開户登記證。

(3)異地從事臨時經營活動的單位，出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文以及基本存款賬户開户登記證。

(4)註冊驗資資金，出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核准通知書或有關部門批文。

七、個人銀行結算賬户

1、概念：個人銀行結算賬户是自然人因投資、消費、結算等開立的可辦理支付結算業務的存款賬户。下列情況，可以申請開立個人銀行結算賬户：使用支票、信用卡等信用支付工具的;辦理匯兑、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的。

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬户，也可以在已開立的儲蓄賬户中選擇並向開户銀行申請確認為個人銀行結算賬户。

2、使用範圍：

個人銀行結算賬户用於辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬户僅限於辦理現金存取業務，不得辦理轉賬業務。

3、開户要求：個人銀行結算賬户開户要求，見教材

基本存款賬户

1、概念：基本存款賬户是存款人因辦理日常的轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬户。

2、使用範圍：基本存款賬户是存款人的主辦賬户，存款人的日常活動的資金收付及其工資、獎金等現金的支取，只能通過該賬户辦理。

3、開户要求：

單位銀行結算賬户的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬户。

存款人如為從事生產、經營活動納税人的，還應出具税務部門頒發的税務登記證。

基本存款賬户的存款人以及開户要求見教材

[應用舉例]

1.根據我國金融法律制度的規定，下列各項中，可以辦理存款人工資、資金等現金支取的存款賬户是( )。(04)

A.基本存款賬户 B.一般存款賬户

C臨時存款賬户　 D.專用存款賬户

答案：A

2、根據金融管理制度的規定，存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的銀行結算賬户是( )(06)

A基本存款賬户 B 一般存款賬户 C 臨時存款賬户 D 專用存款賬户

答案：A

3.為了便於結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬户。( )(04)

答案：錯

4、為了方便結算，一個單位可以在多家金融機構同時開立多個基本存款賬户( )(06)

答案：錯