美國不設統一的起徵點

每年4月15日是美國人申報上一年度個人所得税的最後截止日期，據美國國內收入局（irs）估計，今年將有1.83億美國人申報XX年度的個人所得税。那麼，美國聯邦個人所得税制度是如何設計的？今年美國人申報聯邦個税是怎麼計算的呢？

兩套個人所得税系統並存

美國現行的個人所得税制可以説是兩套系 統並存，除了常規的個人所得税税制系統外，還有一套針對高收入納税人的特殊税制系統，即“可選擇最低限度税”（amt）。納税人申報個人所得税時，要按常規系統和amt分別計算出全年應納税額，然後取二者中的大者作為其當年實際需要申報繳納的應納税額，若amt應納税額大，則需按amt繳納個人所得税。

amt制度始行於1969年，當年美國有155名調整後的總收入超過20萬美元（相當於XX年的120萬美元）的鉅富利用税法漏洞，沒有繳納一分錢的税款，美國國會由此出台了amt制度，以使這部分人納税。amt的計税方法為：常規個人所得税的應税所得、税收優惠項目、個人和贍養人口扣除、標準扣除與分項扣除二者中的大者三項之和是可選擇最低限度税應税所得，現行amt制度實行兩級累進税率，即26%和28%。由於amt制度設計的缺陷及其扣除額不按物價指數逐年調整，使amt制度已偏離了專門針對鉅富徵税的初衷，越來越多的中產階級也需按amt繳税。去年美國有4%的納税人按amt繳税，據估計到XX年將有20%的納税人需按此繳税。由於amt制度的複雜怪異，極有可能在美國新一輪税改中被廢除。

不設統一的起徵點

美國常規個人所得税的起徵點隨納税人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同，沒有統一的標準。美國常規個人所得税共有5種申報狀態，即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及户主申報。

納税人根據各自不同的申報狀態和個人情況，計算出起徵點。美國常規個人所得税的計税方法為：納税人各種不同來源的收入總和扣減各種免税收入得出總收入，總收入扣減各種經營類扣除得出調整後的總收入（agi），agi扣減各種個人費用類扣除得出應税所得額。然後按申報狀態和相應的税率表計算出總的應納税額，再從中扣減各種税收抵免計算出應納税額。

扣除和抵免項目人性化

美國個人所得税中的總收入包括：提供服務的酬金，如工資/薪金、佣金、獎金、小費等，企業經營所得（從獨資、合夥企業或s型公司分得的收益），財產轉讓所得，利息、股息、紅利所得，租金、特許權使用費所得，離婚或分居贍養費所得，養老金和各種保險年金收入，各種偶然所得等15項。各種免税收入包括：禮品和遺產收入，特定的獎學金，傷病補償費，州或市政府債券利息所得等13項。經營類扣除包括：企業經營允許列支的成本費用，個人退休計劃及醫療儲蓄賬户的個人繳付部分，繳付自我僱傭税的50%部分，變換工作的搬家費用，離婚或分居贍養費支出，教育貸款利息支出，高等教育（含繼續教育）費用支出等16項。

個人費用類扣除主要用於彌補家庭的生活費用支出，其設計充分體現人性化。此項扣除為分項扣除和標準扣除二者中的大者與個人和贍養人口扣除之和。分項扣除包括：醫療費用個人負擔超過agi的7.5%的部分，州和市個人所得税、財產税，購買自用住宅的貸款利息支出（只限2套），慈善捐助支出，保險不賠付的家庭財產意外及被盜損失超過agi的10%部分，其他各種雜項支出超過agi的2%部分，其中包含個人職業發展費用如購買專業書籍、職業培訓費等7項。這些扣除考慮到個人生活的方方面面，照顧到每個人、每個家庭的具體情況。

標準扣除因納税申報狀態不同而不同，XX年單身申報的標準扣除為4850美元，夫妻聯合申報或喪偶家庭申報的標準扣除為9700美元，夫妻單獨申報為每人4850美元，户主申報為7150美元。在標準扣除中也體現人性化，如有贍養人口，則每名贍養人口扣除800美元；?html> /> --> /> --> ont>2