縣局內部控制基礎性評價報告

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在於通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。與企業比，我國行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯後。文章試圖從建設中出現的問題、目前的控制制度以及設想以後比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

1. 內部控制意識不強，執行力不夠

良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領導缺乏內部會計控制理念，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義認識不夠，不重視內部會計控制制度系統的建設，而簡單地將財政的部門預算控制等同於內部控制。有的單位雖建立了內控系統但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發。還有些單位雖然建有較為完善的內部會計控制制度，但卻流於形式，弱於執行。

2. 對內部會計控制的監控力度不夠

部分單位沒有設立內部審計機構，內部會計控制的執行情況由內部會計控制執行部門自行監督檢查，導致監控力度不夠，影響了內部會計控制作用的發揮。有些單位雖然設立了內部審計機構，但對內部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑑定會計資料和其他有關資料的正確性和真實性，主要原因在於內部審計人員不能認真履行內部審計的職責和權限，不能堅持內部審計的準則和原則，不能遵循內部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產使用效率低下，流失比較嚴重

單位內部部門之間對國有資產管理相互脱節，部分單位財務部門未建立固定資產明細賬，每年只管經費收支，不管家底多少;後勤部門只管發放而不清楚資產價值和實物分佈情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產管理與財務管理嚴重脱節，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重複購置資產，加之資產的購建、使用、佔用、處置權均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產配置，致使部分資產閒置浪費，發揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業單位內部控制的策略

1.增強內控意識，強化單位負責人的會計與內控責任

單位負責人在單位內部控制體系中居於主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規範》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內控制度

《會計法》第二十七條規定“國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產安全穩定”。不能用一般財經法規替代內控制度。要找準失控環節，明確自控重點，重視倫理道德規範建設，建立良好的單位文化氛圍。對於預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關係，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。

3.加強行政事業單位內部審計監督

重視內部審計控制，真正落實責任制，以保證內部會計控制制度的順利、有效運行。內部審計控制是對內部會計控制的再控制。內審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內部會計控制執行情況的定期檢查和監督，及時發現內部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發展中財務及會計核算上出現的新問題、新情況，認真研究，不斷髮現和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態，防止經濟違規;把審計結果與日常考核結合起來，真正落實責任制，加強監督與獎懲制度，這是對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會計控制制度的順利、有效運行。

4. 提高人員素質

行政事業單位內部控制的成敗關鍵在於公務員素質的高低程度，其素質控制的目的在於保證工作人員具有愛崗敬業的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制有效實施。它對財會人員的素質有更高要求，不僅要求專業技術性、政策性、法制性強，並且還需要有一定的職業道德水準。

5. 建立財務狀況預警機制，加強財務風險預測

各行政事業單位可以借鑑國際先進經驗並運用現代科技手段，逐步建立風險監控、評價和預警系統。通過一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發的財務風險予以化解。

內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨着時代的不斷變化，內部控制制度也要跟着不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同於企業，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨着新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。