會計職業道德開題報告

一、文獻綜述

會計行業是發展我國社會主義市場經濟的重要基礎，同時也是誠信行業。如果會計行業失去誠信，弄虛作假，欺詐舞弊，會計關係得以存在的基礎就會隨之坍塌，會計行業的生命力亦會就此完結。因此，加強會計職業道德建設對於會計行業自身的發展和我國市場經濟的健康發展都具有十分重要的意義。

會計職業道德建設問題及其對策研究具有積極的現實意義和理論意義。構建會計職業道德系統、推進會計職業道德建設、提高會計道德水平是不做假賬、根除假賬、徹底規範我國會計市場秩序、從源頭上根治腐敗的根本性措施。

(一)國內研究現狀

我國對會計職業道德的研究，大致可分為兩個高峰期：一是1996年中注協釋出《中國註冊會計師職業道德基本準則》以後;二是XX年我國“銀廣廈”、美國“安然”事件以後。

在這兩個階段都湧現了一大批針對會計職業道德建設的專著和學術論文，其中有代表性的主要有1999年8月中國金融出版社出版的陳漢文博士論文《註冊會計師職業行為準則研究》，作者在書中比較了美國、國際會計師聯合會、香港會計師聯合會、我國cpa職業道德規範，並提出了我國cpa行為準則的基本框架。

北大出版社XX年出版的王立彥等人所著的《會計師職業道德與責任》介紹了註冊會計師及會計職業的演變及會計職業道德建設的主要內容。

XX年4月東北財大出版社出版的陳剛的《會計道德研究》系統闡述了會計道德理論基礎並構建了包括會計道德原則、會計道德規範和會計道德範疇在內的會計道德規範體系。

XX年財政部重點會計科研課題《會計職業道德與自律機制研究》分析了會計職業道德的現狀及產生這些問題的原因，對各國及主要機構的會計職業道德

進行了比較，提出了會計職業道德、自律機制建設的有關建議。

於增彪在《重新審視美國會計對中國會計國際化的影響》(XX)一文中對會計職業道德進行了深刻的理論探討。他先從會計職業道德的歷史性、內容及其意義方面對會計職業道德的概念進行了論述，然後對我國會計職業道德的現狀作了具有深刻性的表述，最後對我國會計職業道德重整戰略提出了獨特的見解。

韓洪靈等在《會計職業道德之性質與實施:契約理論視角下的解說》(XX)一文中在契約理論的視角下，提出會計職業道德合約的實施需要在自我履行和強制履行之間取得一種恰當的平衡。

吳水澎在《會計事項、準則公共領域與會計資訊真實性》(XX)一文中從動因意義、影響因素和基本內容及現狀分析等方面對會計職業道德規範進行了研究，但只注會計職業道德準則與評價體系研究重規範研究，缺乏實證研究，從而在操作性和現實性上有一定的缺陷。

齊向陽、吳冬梅在《加強會計職業道德建設的若干思考》(XX)一文中指出：會計法規和會計職業道德是約束會計行為的兩大規範，兩者相互依存，相輔相成。隨著我國會計法規體系的日益健全、完善，研究和構建具有中國特色的會計職業道德體系已成為當前深化會計管理體制改革面臨的重要課題。認為，在構建會計職業道德體系中，首先要解決的一個基本問題，就是對會計職業道德的核心內容達成共識。因為只有在這一基礎上，才能就會計職業道德的各個方面作出有效的規範，才能有一個評價會計職業道德的基本準則。

王書林在《試論加強會計職業道德建設》(XX)一文中指出：加強會計職業道德建設必須營造良好道德氛圍，提高會計人員素質，完善會計人員職業道德規範，建立健全會計職業道德約束和監督機制，實行會計職業道德與健全法律法規相結合。

這些著作都對我國的會計職業道德的構建起了積極的作用，並從不同側面提出瞭解決對策，為本文的研究提供了一定的借鑑。

(二)國外研究現狀

從學術研究來看，國外對於會計職業道德的研究比較有代表性的是美國的研究成果。邁克尼爾(1939)提出了真實性概念，並對真實性進行了解釋，指出真實性是會計的生命，是會計存在的價值所在，從而使真實性作為會計的一個信條，成為社會公認的道德規範。

在此以後，仍然有許多會計學者致力於會計職業道德方面的研究。這其中，進行比較全面研究的是阿姆德(1992)的研究。他提出了會計職業道德的五個條例:公允、道德責任、誠實、社會責任和真實。在此基礎上他指出:“及時和可靠的會計資訊是很必要的。不僅企業本身需要，市場一特別是投資群體更是依賴於會計資訊。會計資料及披露的資訊必須可靠，並能保證公司及其他的資訊使用者相信會計人員是以很高的道德標準執業的。”這些學術研究對西方國家和國際會計組織制定會計職業道德的內容起到了很大的作用，其中一些公認的條目也為我國制定會計職業道德規範和註冊會計師職業道德守則提供了有價值的參考。

從成文的規範和條例來看，國外會計職業道德的內容也很豐富。國際會計師聯合會是1977年成立的，在國際範圍內協調會計師行業的團體。在理事會下設職業道德委員會，專門負責對職業道德的研究、制定和實施。其於1980年7月公佈的《國際會計職業道德準則》中規定了制定會計準則的基礎原則:正直、客觀、獨立、保密、技術標準、業務能力以及道德自律。

美國會計職業道德的內容也十分豐富，針對不同行業的會計人員制定了不同的會計職業道德。美國註冊會計師協會的“職業品行規範”適用於會計公司、政府與工商企業的註冊會計師以及協會成員，主要原則有為公眾利益、誠實、客觀、獨立和謹慎。“管理會計師道德品行標準”是由美國管理會計職業道德準則與評價體系研究會計師協會制定的，適用於工商企業中會計師以及協會成員，主要內容包括勝任、保守祕密、客觀等。

美國還制定了些針對其它會計人員的職業道德規範，如針對財務經理，美國則務經理協會制定了“財務經理道德規則”，適用於工商企業的財務經理及協會成員，主要原則包括真誠與正直，以客觀方式提供充分、相關的資訊，遵守各項法規，盡力履行其責任，資料保密，不斷提高專業技能，避免失信行為等。針對註冊內部審計師以及協會成員，美國內部審計協會於1992制定了“道德規範”其主要原則主要有:正直、誠實、客觀、認真、忠誠和慎重等。另外針對大學會計教師，也提出了專門的制定大學會計教師的職業道德規範的建議。

二、論文提綱

一、緒論

二、會計職業道德的現狀分析

(一)會計資訊失真

(二)財會人員監守自盜

(三)會計法制觀念淡薄

三、會計職業道德缺失的原因分析

(一)社會大環境對會計職業道德的影響

(二)會計從業的需要嚴重影響了會計職業道德

(三)會計職業道德教育滯後

(四)會計職業道德規範體現建設落後

四、健全和完善會計職業道德的對策研究

(一)會計職業道德管理的自律機制

1、會計職業道德自律表現形式

2、會計行業的職業道德自律機制

3、塑造誠信環境，健全自律機制

(二)會計職業道德的他律機制

1、社會輿論監督機制

2、法律制度機制

3、財經審計監督機制

4、內部會計控制機制

5、會計監督機制

6、教育機制

五、結論

(一)結論

(二)進一步研究方向

(三)未來態勢分析

三、參考文獻

1、葉陳剛：《會計道德研究》，大連:東北財經大學出版社,XX年4月;

2、陳漢文,徐夢秋：《企業倫理與會計職業道德》，經濟科學出版社,XX年4月:512-536;

3、何光軍：《影響會計職業道德行為因素辨析》，《中國農業會計》,XX年，第4期:12-14;

4、嶽上植：《會計誠信評價體系構建的思考》《會計研究》，,XX年，第4期:73-76;

5、於增彪：《重新審視美國會計對中國會計國際化的影響》，《會計研究》,XX年，第3期:7-15;

6、韓洪靈,陳漢文：《會計職業道德之性質與實施:契約理論視角下的解說》， 《當代財經》,XX年，第2期:111-116;

7、吳水澎,劉啟亮：《會計事項、準則公共領域與會計資訊真實性》，《會計研究》,XX年，第5期:26-34;

8、齊向陽、吳冬梅：《加強會計職業道德建設的若干思考》，《經濟技術協作資訊》,XX年，第16期;

9、王書林：《試論加強會計職業道德建設》，《當代經濟》,XX年，第5期。

10、馮衛東、鄭海英：《論會計職業道德建設的實施機制與制度創新》，會計研究，XX年第9期.