土地增值税平算的方式範文

在房地產開發企業的税負構成中，土地增值税佔有較大比重，對企業的利潤影響較大，是房地產開發企業的主要税種之～，因而對其進行籌劃是十分必要的。土地增值税是以轉讓房地產取得的增值額為徵税對象，採用扣除法和評估法計算增值額，實行四級超率累進税率計算徵收。

計算公式為：土地增值税税額=增值額×適用税率一扣除項目金額×速算扣除係數。其中：①增值額是納税人轉讓房地產的收入減除税法規定的扣除項目金額後的餘額。②四級超率累進税率是以增值額佔扣除項目金額的比例確定的。最低税率為30%，最高税率為60%，其税收負擔高於企業所得税。例如增值額不超過扣除項目金額50%的部分，税率為3o%等等。

由於超率累進税率的特點是，增值率越高的部分適用税率就越高。為了避免高税負，企業必須千方百計地降低增值額，從而降低增值率，避免適用高税率。現從以下幾個方面闡述清算的具體方法。

理解土地增值税自行清算和要求清算的界定

(1)納税人符合下列條件之一的，應自行進行土地增值税的清算：①房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;③直接轉讓土地使用權的。

(2)對符合以下條件之一的，主管税務機關可要求納税人進行土地增值税清算：①已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建築面積佔整個項目可售建築面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩餘的可售建築面積已經出租或自用的;②取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;③納税人申請註銷税務登記但未辦理土地增值税清算手續的;④省(自治區、直轄市、計劃單列市)税務機關規定的其他情況。