連鎖超市財務管理

連鎖超市統一核算的主要內容包括:貨款的支付結算、費用及資本的支出控制、商品進銷調存單據的稽核、資金的籌集與調度、報表的出具等。連鎖超市在建立時就應實行統一核算,有特殊情況的企業在實行連鎖初期,可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統一。

一般情況下,區域性的連鎖超市,由總部實行統一核算;跨區域且規模較大的連鎖超市,可根據“總部—分總部—門店”的管理模式建立區域性的分總部,負責對本區域內的門店進行統一核算,再由總部對分總部進行核算。分總部應定期向總部彙報該區域各門店的經營情況、財務狀況及各項制度執行情況等。為發揮連鎖超市的區域優勢,在税收籌劃的基礎上,連鎖超市可在總部領導下,採取微機聯網,實行統一採購配送商品,統一核算,統一規範化管理和經營,可對總店和分店實行由總店向其所在地主管税務機關統一申報繳納增值税。企業所得税、營業税等也可以根據批准進行彙總繳納。

二、全面預算管理

“全面預算管理”就是按照企業制定的發展戰略目標,層層分解,下達於企業內部各個經濟單位,以一系列的預算、控制、協調、考核為內容,建立一套完整的、科學的數據處理系統,將各個經濟單位經營目標同企業發展戰略目標聯繫起來,對其分工負責的經營活動全過程進行控制和管理,並對實現的業績進行考核與評價的內部控制會計管理系統。具體的做法是:

1. 預算的編制

每年某月份公司各部門提出下一年的發展計劃,根據工作計劃,公司下達下一年度企業財務預算目標,包括營業額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。該年下月中旬預算主導單位召開預算編制説明會,要求各預算執行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司，提出的財務預算目標,分科目、分項目、分月份編列詳細的預算,並於十月下旬上報主導單位。主導單位將各單位上報的預算進行審核、彙總後,於十一月上旬召開預算協調會。每年十二月中旬,預算主導單位與各單位預算目標共同確認後,由財務編列“預估損益表”和“現金流量表”,並正式編制企業年度財務預算草案,提交公司領導層或董事會批准。每年十二月下旬,企業財務部門根據公司領導層或董事會批准的年度財務預算方案,

下達至各預算單位執行。

2. 預算的執行、控制與調整預算控制是激勵和約束機制的關鍵。目標明確後,要確保目標的實現,必須嚴格按目標組織實施。在實施過程中,為了防止各單位弄虛作假,必須進行嚴格的檢查監督,不得超預算範圍,事後進行審計,檢查是否達到預算目標,確保其真實性,為獎懲作準備。財務預算在執行過程中,要突出預算的剛性,不能隨意進行調整。但由於編制預算時掌握的情況不可能全面、完整,或由於國家宏觀政策等外部因素髮生了變化,導致編制預算的基礎發生了變化,如仍按原預算執行顯然不合理。因此,公司要根據實際情況及時修正預算指標,使預算真正起到指導經濟的作用。

3. 預算的分析及考核.財務在整個預算控制中的主要工作重點是分析預算與實績的差異因素,不論是有利的還是不利的,均找出差異的主要環節,將信息及時反饋到有關部門,督促有關部門制定解決辦法。通過分析出現差異的原因,找出管理中的強項和弱項,總結經驗與教訓,加強管理。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以後的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,以便獎勤罰懶,調動員工的積極性,確保企業戰略目標的最終實現。

三、資金管理

加強資金管理是財務管理的重要環節。連鎖超市具有貨幣資金流量大、閒置時間短、流量沉澱多的特點。因此,財務應科學合理地調度和運用資金,為企業創造最大效益。

1. 集中收款

各門店應在總部指定的銀行賬户上存款,嚴格實行收支兩條線。門店每日必須將銷貨款全額存入指定銀行,除總部規定的費用項目外,不得坐支銷貨款。同時,門店應將每日的現金日報表定期上報總部,以便總部及時掌控門店的現金狀況。

2. 統一結算

在總部建立結算中心,對門店的貨款實行統一結算。優點是能夠做到及時付款,提高信譽度,以保證充足的商品貨源供應。同時,為方便供應商,結算中心可設立統一網站,可以向供應商提供各個門店的結算單,收到供應商發票後再統一支付,既方便供應商查詢核對,又減少了供應商跑多家門店的繁瑣結算手續,提高了工作效率,也有效地控制了資金,有利於資金的統一預算安排。對於各門店當地採購的產品、鮮活商品等,必須請示總部同意後或在總部授權範圍內,門店才能支付。

3. 控制支出

除總部同意的可坐支銷貨款的費用項目外,總部及各門店的其他費用必須由總部統一支付。對於坐支銷貨款的費用項目,總部也要做到嚴格審查,避免出現濫用現象。同時,對於費用預算的執行和控制,也要納入各門店店長的績效考核指標,以加強其工作責任心。

4. 統一調度管理

資金必須由總部統一籌措,集中管理。同時,總部要做到合理及時調度,以發揮資金的最大效益。對於短期閒置的資金,可採用協議定期存款、委託貸款、短期證券投資和資金託管等方法進行資金運作,以提高利息收入,同時不影響資金的使用。

5. 做好計劃預算

現金流量預算包含在全面預算當中。企業必須根據確認的收入預算、費用預算、資本支出預算等編制現金流量預算。通過預算,預測下一年度的現金收入支出、資金借貸等情況,以便提前做好理財或貸款工作計劃。

四、資產管理

1. 庫存商品管理

加強庫存管理有利於企業進一步降低運行成本。連鎖超市商品具有周轉快、流量大、品種多和規格齊的特點。在銷售形式上,以敞開貨架陳列和顧客自選為主。鑑於這些特點,企業要在以下幾個環節加強對商品的管理。

(1)進貨:連鎖超市首先應建立和完善計算機信息管理系統,設置商品管理台賬,除生鮮商品等實行大類管理外,絕大部分商品實行單品管理。通過計算機對每種商品的單品進行系統的進銷存分析,形成計算機決策為主、人工修正為輔的訂貨決策系統;其次,在系統內總部要建立統一的商品目錄,對商品的質量和價格進行統一管理。總部對商品目錄不定期進行完善,堅持優勝劣汰,凡進入目錄的必須是有市場競爭力、有價格優勢和質量有保證的商品。另外,連鎖超市必須建立物流配送中心,集中批量進貨,各門店商品由物流統一配送,以降低進貨成本,擴大商業輻射範圍。

(2)銷售:連鎖超市必須建立

銷售數據管理系統,實時監控商品銷售及庫存情況,同時還可以統計客流量、客單價、銷售尖峯時段等數據,為商品銷售分析提供依據。

(3)保存:財務可以對商品的保本點、週轉率等指標進行分析,並將結果反饋給進貨部門,修正計算機訂貨決策系統的參數,不斷完善庫存結構。由於超市銷售形式是開架自選,應加強商品的盤點工作。規模較大的連鎖超市應設置專門的商品盤點組,獨立於門店之外,每月或每季對門店盤點一次。同時,總部應設定合理的商品損耗率,合理損耗之內的由企業承擔,超過合理損耗的部分由店長及店職員承擔。通過盤點促進庫存管理和有效防止商品丟失,降低商品損耗率。(4)退貨:企業退貨涉及進貨

退出和銷貨退回兩個方面。進貨退出的管理是退貨款的結算,特別是買斷經營商品,業務與財務信息傳遞必須及時正確,防止發生壞賬。於銷貨退回的管理重點是把好商品質量關,防止已

損、變質商品迴流入庫。

2. 固定資產及低值易耗品管理連鎖超市的空調、貨架、冷櫃等商業設施數量較大,是資產管理的重點。資產的購置、調撥、報廢均由總部掌控,門店無權處置。門店在購置、調撥、報廢資產時,須向總部提出申請,批准後交職能部門辦理,財務進行賬務處理。總部應建立統一的資產卡片,貼上資產標籤,資產管理責任落實到各門店、各部門。總部資產管理員應每半年或每年組織一次資產盤點,及時列出盤盈盤虧數,做到責任分明,賬實相符。

五、信息化系統

1. 建立商品管理信息系統連鎖超市商品品種繁多,數量較大,必須通過商品管理信息系統進行集中管理。通過系統開展科學的商品管理,注意收集時點銷售數據管理系統的信息和利

用a b c 分析法,篩選出暢銷商品。靈活運用訂貨、補貨,擴大暢銷商品陳列空間,定期檢查暢銷商品的庫存和貨架卡,以確保暢銷商品不斷檔。

2. 實行集團版財務軟件

安裝集團版財務軟件,是實行會計統一核算的基礎。連鎖超市門店眾多,核算繁瑣,通過財務軟件能夠及時將各門店的會計資料進行處理,出具分門店報表及各級彙總報表,避免了財務多賬套的操作複雜性。並且,能夠隨時查詢各分店的資金、銷售、利潤等會計基礎資料。

六、內控制度系統

連鎖超市各門店業態相同,操作流程統一,管理要求一致,這就便於實施企業標準化管理。實行標準化管理,首先是建立和健全企業規章制度,重點側重兩個方面:一是崗位責任,即明確規定各個崗位的工作內容,職責範圍、要求,以及部門與部門、人員與人員間的銜接關係。二是規範操作流程,無論是大的項目,還是小的費用開支,都要規定操作流程程序,明確審批權限。在制定崗位職責和操作流程時,必須充分考慮內控是否完善。其次是加強和完善企業監督機制,對企業各部門、人員執行規章制度的情況進行監督檢查,要制定相應的考核辦法,獎懲要與個人工作業績、服務質量和遵章守紀掛鈎,保證經濟業務正常安全運行。