中華人民共和國個人所得税法施行細則

所得税又稱所得課税、收益税，指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類税收。下文是中華人民共和國個人所得税法施行細則，歡迎閲讀!

中華人民共和國個人所得税法施行細則完整版全文

第一條 本細則依據《中華人民共和國個人所得税法》(以下簡稱税法)第十四條的規定製定。

第二條 税法第一條所説的在中華人民共和國境內居住滿一年的個人，是指一個納税年度內在中國境內居住滿三百六十五日的個人。在納税年度內臨時離境的，不扣減日數。

前項納税年度指公曆每年一月一日起至十二月三十一日止。

第三條 在中華人民共和國境內居住滿一年，但未超過五年的個人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個人所得税;居住超過五年的個人，從第六年起，應當就從中國境外取得的全部所得納税。

第四條 税法第二條所説的各項所得，其範圍如下：

一、工資、薪金所得，是指個人在機關、團體、學校、企業、事業等單位從事工作的工資、薪金、獎金、年終加薪等所得。

前項獎金，不包括科學、技術、文化成果獎金。

二、勞務報酬所得，是指個人從事設計、安裝、製圖、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術業務等項勞務的所得。

三、特許權使用費所得，是指提供、轉讓專利權、版權及專有技術使用權等項的所得。

四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。

五、財產租賃所得，是指出租房屋、機器設備、機動車船及其它財產的所得。

六、其它所得，是指上述各項所得以外，經中華人民共和國財政部確定徵税的所得。

第五條 下列來源於中國境內的所得，不論支付地點是否在中國境內，都應當按照税法規定納税：

一、個人在中國境內工作、提供勞務的所得。但在中國境內連續居住不超過九十日的個人，從中國境外僱主取得的報酬，免予徵税。

二、個人從中國境內取得的股息、紅利。但從中外合資經營企業、城鄉合作組織分得的股息、紅利，免予徵税。

三、中華人民共和國各級政府機關派往國外工作人員取得的報酬。

四、個人從中國境內取得的特許權使用費、利息和出租中國境內財產的租金以及經中華人民共和國財政部確定徵税的其它所得。

第六條 納税義務人兼有税法第二條規定的各項應納税所得，應當分別計算納税。

第七條 納税義務人取得的應納税所得，如有實物或有價證券，應當按照取得時的市場價格折算金額。

第八條 税法第四條第一項所説的科學、技術、文化成果獎金，是指個人在科學、技術、文化方面有發明創造的成果，由中國政府或中外科技、文化等組織發給的獎金。

第九條 税法第四條第二項所説的在中國的國家銀行、信用社儲蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲蓄存款所得的利息、國家銀行委託其它銀行代辦儲蓄存款的利息。

對個人在中國各地建設(投資)公司的投資，不分紅利，其股息不高於國家銀行、信用社儲蓄存款利息的，也免予徵税。

第十條 税法第四條第七項所説的各國政府駐華使館、領事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。

各國駐華使、領館內其他人員的薪金所得的免税，應當以該國對中國駐該國使、領館內的其他人員給予同等待遇為限。

第十一條 不在中國境內居住的個人，從中國境內取得的勞務報酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得，應當就收入全額納税。

第十二條 税法第五條所説的勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物(務)的收入，以取得該項收入為一次;屬於同一項目連續性的收入，不能劃分次數的，可以對一個月內連續取得的收入，合併為一次。

第十三條 兩個以上的個人共同取得同一所得項目的收入，按照税法規定需要減除費用的，可以對每個人分得的收入分別減除費用。

第十四條 扣繳義務人在支付各種應當納税的款項時，必須按照税法規定代扣税款，按時繳庫，並專項記載備查。

前項所説支付各種應當納税的款項，包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付和以有價證券、實物支付時折算的金額。

第十五條 扣繳義務人和自行申報納税人，應當按照税法規定期限報送納税申報表。如遇特殊原因，不能按照規定期限報送時，應當在報送期限內提出申請，經當地税務機關批准，可以適當延長。

繳納税款和報送納税申報表期限的最後一日，如遇公休假日，可以順延。

第十六條 在中國境內居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得，應當與中國境內應納税所得分別計算納税，並按税法第五條的規定分項減除費用，計算應納税額。

納税義務人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得税，可持納税憑證在按照中國税法規定税率計算的應納所得税額內申請抵免。

第十七條 個人所得為外國貨幣的，應當按照填開納税憑證當日國家外匯管理總局公佈的外匯牌價，摺合成人民幣繳納税款。

第十八條 在中國負有納税義務需要出境的個人，應當在未離開中國七日以前向當地税務機關繳清税款，方可辦理出境手續。

第十九條 税務機關派員對扣繳義務人或自行申報納税人的納税情況進行檢查時，應當出示證件，並負責保密。

第二十條 税法第十條規定付給扣繳義務人百分之一的手續費，應當由當地税務機關根據實際扣繳税款的金額，按月填開收入退還書發給扣繳義務人，向指定的銀行辦理退庫手續。

第二十一條 扣繳義務人和自行申報納税人違反税法第九條規定的，税務機關根據情節輕重，可處以五百元以下的罰金。

第二十二條 扣繳義務人和自行申報納税人違反本細則第十四條和第十五條規定的，税務機關可處以五百元以下的罰金。

第二十三條 税務機關根據税法和本細則規定，處以罰金的案件，應當填發違章案件處理通知書。

第二十四條 扣繳義務人和自行申報納税人按照税法第十三條的規定，提出申請複議的案件，税務機關應當在接到申請後三個月內作出處理決定。

第二十五條 個人所得税的納税申報表和納税憑證，由中華 人民共和國財政部税務總局統一印製。

第二十六條 本細則的解釋權，屬於中華人民共和國財政部。

第二十七條 本細則以《中華人民共和國個人所得税法》的公佈施行日期為施行日期。

個人所得税税制設計

課徵制度類型

(1)分類所得税，是指將所得按某種方式分成若干類別，對不同類別的所得分別計徵所得，如將所得分為營業利潤所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別徵收相應的所得税。這種分別不同類別所得進行徵收的優點是：可以根據不同類別的所得確定相應的税收政策和徵税方法，大多適用於徵管技術較低的發展中國家;其缺點是税制比較複雜，計徵比較繁瑣。

(2)綜合所得税，是指將納税人的全部所得彙總在一起，按統一規定的税率徵税，如企業所得税。其優點是計徵簡便，比較適用累進税制，有利於公平税負;其缺點是徵税時核算綜合所得比較困難，進行綜合扣除時也較繁瑣，同時要求徵管技術水平較高，因此，主要在發達國家採用。

(3)混合所得税，是指分類所得税和綜合所得税的綜合，是對某些所得按類別分別徵税，而對其他所得合併綜合徵税。

費用扣除的制度規定

(1)實報實銷法，也稱據實扣除法，完全根據納税人的成本、費用支出或實際開支來確定税前扣除額。(2)標準扣除法，是指對納税人的必要成本、費用支出或基本生活費用，預先確定一個或多個標準，作為固定數額允許在税前先行扣除。

税率形式選擇

(1)比例税率。採用比例税率，對納税人的所得額無論多少均以相等的税率徵税，納税人負擔水平始終保持一定的比例。

(2)累進税率。採用累進税率，是指依據納税人的所得額多少而課以不同税率的税收。其税率隨所得額的增減而升降，税制富有彈性，能充分體現量能負擔、公平税負的原則。

具體課徵方法的確定

(1)源課法，是源泉課徵法的簡稱，是指在所得額的發生地進行所得税的課徵。一般適用於分類課徵制，無法體現合理税負的原則。

(2)申報法，又稱綜合課徵法，是指納税人按税法規定自行申報其應税所得額，由税務機關調查核實後，再根據申報的應税所得依率計算應納税額，由納税人一次或分次繳納。一般適用於綜合課徵制，符合量能負擔和公平税負的原則。